Обзор ключевых налоговых споров, рассмотренных и принятых к рассмотрению Конституционным Судом РФ (2025–2026)

Обзор ключевых налоговых споров, рассмотренных и принятых к рассмотрению Конституционным Судом РФ (2025–2026)

Правовые позиции Конституционного Суда РФ традиционно задают вектор развития налогового законодательства. За последний год КС РФ вынес несколько знаковых постановлений, которые существенно изменили баланс между фискальными интересами государства и правами налогоплательщиков. В центре внимания — вопросы амнистии по дроблению бизнеса, освобождения от пеней и штрафов, а также процедурные аспекты налогового контроля.

Ниже представлен обзор трёх ключевых дел.

Одним из самых резонансных стало Постановление КС РФ от 20.03.2025 № 12-П, посвящённое налоговой амнистии для предпринимателей, использовавших схемы дробления бизнеса. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ ввёл механизм, позволяющий налогоплательщикам, добровольно отказавшимся от дробления в 2025–2026 годах, избежать доначислений за предыдущие периоды. Однако у предпринимателей, чьи нарушения уже были выявлены налоговыми органами до вступления закона в силу, возник закономерный вопрос: почему одним прощают, а другим — нет?

Заявители — две компании, чьи проверки завершились до 12.07.2024, — оспорили конституционность норм, ставящих право на амнистию в зависимость от даты выявления схемы.

Позиция КС РФ: Суд признал, что цель амнистии — стимулировать бизнес к отказу от дробления и переходу к прозрачной деятельности. Дифференциация налогоплательщиков по дате выявления нарушений допустима, если она не приводит к произвольной и необоснованной дискриминации. Ключевое — восстановить права тех, кто оказался в аналогичной ситуации с теми, кому амнистия уже предоставлена.

Суд предписал федеральному законодателю внести изменения, которые обеспечат равный подход ко всем налогоплательщикам, независимо от даты выявления схемы. До вступления поправок в силу суды должны приостанавливать производство по делам о дроблении, а на суммы доначислений не начисляются пени.

Логическим продолжением темы амнистии стало Постановление КС РФ от 26.05.2025 № 27-П. Оно касалось норм, которые вводили освобождение от уплаты пеней и штрафов для налогоплательщиков, чьи доначисления по дроблению не были уплачены на определённую дату. Проблема заключалась в том, что в категорию «счастливчиков» попадали в основном несостоятельные компании, не заплатившие налог из-за отсутствия средств. Добросовестные же налогоплательщики, которые, несмотря на доначисления, исполнили свою обязанность перед бюджетом, такого освобождения не получали.

Заявительница — женщина-предприниматель, чья компания заплатила всё в срок, но не попала под освобождение от пеней и штрафов.

Позиция КС РФ: Суд признал такой подход неконституционным. Ставить освобождение от пеней и штрафов в зависимость от фактической уплаты недоимки — значит создавать неравенство. Добросовестные налогоплательщики оказываются в худшем положении по сравнению с неплательщиками. Законодателю поручено распространить освобождение от пеней и штрафов на всех налогоплательщиков, подпадающих под амнистию, независимо от факта уплаты. До изменений в законодательстве доначисление пеней приостанавливается.

Ещё одно значимое решение КС РФ было принято 17.06.2025 в виде «отказного» Определения № 1501-О по жалобе компании «Сибэнергоуглеснаб». Формально это отказ в рассмотрении, но правовая позиция, изложенная в нём, имеет принципиальное значение для тысяч налогоплательщиков.

Компания оспаривала конституционность ст. 113 НК РФ, которая позволяет исчислять срок давности привлечения к налоговой ответственности с учётом времени, затраченного на проведение проверки и вынесение решения. То есть срок давности (3 года) фактически приостанавливается, пока налоговики реализуют свои полномочия. Заявители считали, что это позволяет инспекции годами удерживать бизнес в состоянии неопределённости.

Позиция КС РФ: Суд не нашёл в нормах неконституционности, но дал важное толкование. Срок давности, хотя и увеличивается на период проверки, не должен быть чрезмерным и неоправданным. Если налоговый орган допустил волокиту или злоупотребил своими процессуальными правами, суды обязаны давать этому оценку при рассмотрении вопроса о сроке давности. Затягивание административной процедуры не должно нарушать право налогоплательщика на правовую определённость.

По открытым данным, в 2026 году КС РФ продолжит рассматривать вопросы, связанные с:

• Пределами ответственности налогоплательщика за действия контрагентов (расширение доктрины «должной осмотрительности»);

• Конституционностью повышающих коэффициентов по налогу на имущество физических лиц;

• Доступом к материалам налоговой проверки на стадии вынесения решения.

Полные тексты решений и актуальный список дел, назначенных к слушанию, доступны на официальном сайте Конституционного Суда РФ (ksrf.ru) в разделе «Календарь слушаний».

Материал подготовлен на основе открытых данных с официального сайта КС РФ и информационно-правовых систем по состоянию на июль 2026 года.