Налоговый аудит прошедших налоговых периодов

 Налоговый аудит можно разделить на два блока:  

1)      выявление налоговых резервов в прошлых периодах;

2)      обнаружение налоговых рисков в прошедших годах.

Под налоговыми резервами понимаются внутренние источники финансирования за счет использования различных налоговых преференций, которыми организация не воспользовалась в свое время. В качестве примера приведем следующие налоговые резервы:

1)      непринятые к вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам или при импорте товаров;

2)      затраты, которые не уменьшали налогооблагаемую прибыль;

3)      не списанные суммы безнадежных долгов;

4)      убытки прошлых лет, не учтенные в последующем периоде.

По итогам налогового аудита служба налогового контроля должна инициировать процедуры подачи уточненных налоговых деклараций и заявлений о возврате (зачете) излишне уплаченных налогов. При этом важно не пропустить трехлетний срок для возврата налога.

Налоговые риски могут возникнуть в связи со следующими обстоятельствами:

1)      не четко прослеживается деловая цель сделки;

2)      контрагент не представил полного пакета подтверждающих документов;

3)      бухгалтер выбрал спорный метод учета хозяйственной операции;

4)      изменились подходы судебной практики к решению спорных вопросов.

Одной из основных задач налогового аудита является проверка налогов до того момента, как на пороге организации появятся налоговые инспекторы. Эта работа на опережение позволит компании заблаговременно подготовиться к возможному визиту проверяющих и избежать начисления налогов, штрафов и пени.