Какие налоговые риски несет компания при привлечении заемных средств

Деловая цель получения кредита

Банковский кредит – это один из наиболее эффективных способов пополнения оборотных средств предприятия и мощный экономический рычаг развития бизнеса. Но прежде, чем идти в банк и оформлять кредитный договор, нужно четко представлять себе, на какие цели привлекаются деньги и с помощью каких документов можно доказать налоговикам деловую цель получения кредита.

При этом нужно проверить следующие обстоятельства:

- имеются ли на расчетных счетах фирмы временно свободные денежные средства;

- есть ли депозиты, размещенные в кредитных учреждениях;

- имеются ли займы, выданные другим организациям.

При наличии любого из вышеуказанных обстоятельств у налоговиков могут возникнуть сомнения в экономической обоснованности привлечения кредитных средств.

Развеять эти сомнения помогут документы, которые подтверждают необходимость получения кредита в сложившейся ситуации. В качестве таких документов могут выступить, например, контракты с поставщиками сырья, материалов и комплектующих изделий, необходимых для выпуска собственной продукции.

Претензии проверяющих к учету процентов

Налоговики в последнее время стали все чаще сомневаться в экономической обоснованности налогового учета расходов на уплату процентов по кредитам.

Так, при выездных налоговых проверках инспекторы оспаривают правомерность учета в составе внереализационных расходов процентов по долговым обязательствам.

По мнению проверяющих, данные затраты являются экономически необоснованными, если в период заключения кредитных договоров у компании имелись собственные денежные средства на депозитных счетах.

А раз так, то расходы в виде процентов по спорным договорам не являются необходимыми и не связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Проценты – внереализационный расход

В состав внереализационных расходов включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа. Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами соответствии с (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Основанием для начисления в налоговом учете процентного расхода является действующее долговое обязательство и его условия (письмо Минфина России от 17.01.2024 № 03-03-06/1/2929).

Расходами признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида, при условии, что размер процентов, начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству, соответствует рыночному уровню (ст. 269 НК РФ).