В каком случае оборудование не облагается налогом на имущество

Налоговый орган пришел к выводу о занижении организацией налоговой базы по налогу на имущество в отношении оборудования. К нему относятся водогрейные котлы, насосы, электроагрегаты, распределительные устройства и т.п.  Компания приобрела это оборудование в рамках реализации инвестиционного проекта по созданию энергоцентра «мини-ТЭС».

Арбитражные суды трех инстанций поддержали выводы налогового органа. При этому суды исходили из необходимости отнесения всего оборудования энергоцентра к недвижимому имуществу.

Верховный Суд РФ признал выводы судов ошибочными и указал следующее.

В обоснование довода о том, что спорные объекты подлежат обложению налогом на имущество, налоговый орган сослался на заключение эксперта.

Согласно заключению между всеми составными частями энергоцентра и входящими в него вещами имеются технологические, технические, функциональные взаимосвязи.

Однако сделанные в данном заключении выводы могли иметь значение для гражданско-правового спора, но не согласуются с нормативным регулированием в сфере налогообложения.

Из установленных судами обстоятельств не следует, что объекты основных средств предназначены для обслуживания здания энергоцентра.

Напротив, по доводам организации все объекты предназначены для производства электро- и теплоэнергии и холода, то есть относятся к производственному оборудованию. Здание энергоцентра предназначено для обеспечения процесса производства энергии.

Налоговый орган не опроверг доводы организации о правомерности учета спорных объектов в качестве самостоятельных инвентарных объектов в составе машин и оборудования согласно правилам бухучета (пункт 10 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»).

Инспекция не представила доказательства того, что сроки полезного использования объектов сопоставимы со сроками полезного использования котельной.

При таких обстоятельствах выводы судов о законности произведенных налоговым органом доначислений сделаны без учета всей совокупности юридически значимых обстоятельств, подлежащих проверке.

Позиция суда приведена в пункте 8 Тематического обзора Верховного Суда РФ № 4/2026. О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций (утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 № 6А/2026).