В каком случае налог на имущество определяется исходя из его рыночной стоимости

Налоговый орган доначислил обществу налог на имущество. Данное имущество внесено в уставный капитал участником общества.

 Согласованная участниками оценка стоимости имущества, исходя из которой оно принято к учету (418 млн рублей), существенно занижена относительно рыночной стоимости (642 млн рублей).

Общество оспорило решение инспекции в арбитражном суде. Законодательство исключает возможность завышения стоимости имущества, полученного от участника, но не содержит запрета на установление стоимости имущества в меньшем размере, чем определено независимым оценщиком.

Суд отказал в удовлетворении требования общества о признании недействительным решения инспекции. И вот почему.

Исчисление налоговой базы по налогу на имущество должно производиться на основании достоверных сведений о стоимости объектов основных средств. Это следует из пункта 1 статьи 375 НК РФ и пункта 1 статьи 13 Закона о бухгалтерском учете.

Для случаев внесения неденежного вклада в уставный капитал хозяйственного общества законодательством предусмотрено проведение денежной оценки такого вклада независимым оценщиком. Оценка утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно.

Данные положения закреплены в пункте 2 статьи 66.2 ГК РФ, пункте 2 статьи 15 Федерального закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации (пункт 12 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

Законодательство не допускает возможность неравной оценки экономически равных вкладов участников хозяйственного общества.

В связи с этим внесенное в уставный капитал имущество должно облагаться налогом исходя из его рыночной стоимости, установленной независимым оценщиком.

Имущество отражено в учете общества по заведомо заниженной стоимости. Поэтому у инспекции имелись основания для доначисления налога.

Позиция суда приведена в пункте 11 Тематического обзора Верховного Суда РФ № 4/2026. О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций (утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 № 6А/2026).