Банки

Вопрос - Ответ: бухгалтерский учет в банке

Без акцепта плательщика О бухгалтерском учете поручительств Вчера- франки, сегодня- евро
1,6 тыс. 614

Опубликовано:Журнал "Банковское дело в Москве" N6(90) 2002



Без акцепта плательщика

В наш банк поступают на исполнение платежные требования предприятий, оказывающих услуги по отпуску электроэнергии потребителям. Просим разЪяснить, должен ли банк плательщика исполнять выставленные платежные требования в случаях, когда в поле "назначение платежа":

  • имеются показатели измерительных приборов, но отсутствует информация о действующих тарифах;
  • имеется запись "на основании измерительных приборов и действующих тарифов" без указания показаний приборов и тарифов, как при наличии, так и при отсутствии приложенного счета-фактуры;
  • имеется ссылка на прилагаемый счет-фактуру, в котором указана сумма, не соответствующая сумме платежного требования?

Согласно п. 11.1. части I Положения Банка России N 2-П от 12.04.2001 "О безналичных расчетах в Российской Федерации" в поле "Назначение платежа" платежного требования, оплачиваемого без акцепта плательщика, взыскателем в установленных случаях указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы либо производится запись о расчетах на основании измерительных приборов и действующих тарифов.

Взыскатель вправе выбрать одну из двух возможных форм заполнения поля "Назначение платежа".

При указании конкретных показаний измерительных приборов должны быть указаны и действующие тарифы. Отсутствие данных о тарифах в этом случае является достаточным основанием для отказа в приеме платежного требования на основании п.2.16 части I вышеуказанного Положения.

Наличие в поле "Назначение платежа" записи "Расчеты на основании измерительных приборов и действующих тарифов" считаем достаточным и соответствующим требованиям Положения N 2-П в части оформления платежных требований, оплачиваемых с акцептом плательщика.

Если расчеты осуществляются на основании платежных требований, представления взыскателем в банк-плательщика дополнительных документов (в том числе счетов-фактур) не требуется.

Списание денежных средств со счета согласно Общей части Положения N 2-П проводится на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями указанного Положения, в данном случаељ- на основании платежных требований, оплачиваемых без акцепта плательщика.

По нашему мнению, банк должен исполнить надлежаще оформленное платежное требование энергоснабжающей организации даже в случае несоответствия суммы платежного требования сумме, указанной в приложенном счете-фактуре.

Ответственность в таком случае будет нести взыскатель, а плательщик может разрешить спорную ситуацию по осуществленным расчетам без привлечения обслуживающего банка.

О бухгалтерском учете поручительств

Наш банк предоставил заемщику кредит, а в качестве обеспечения заемщик предоставил в банк поручительство третьего лица. По договору поручитель отвечает в том же обЪеме, как и должник, включая сумму основного долга, уплату процентов по кредиту, неустойки (пени) и расходы банка, связанные с исполнением кредитного договора. Следует ли при изменении обязательств заемщика (а значит, и поручителя) перед банком корректировать остаток средств на лицевом счете N 91305 "Гарантии, поручительства, полученные банком", предназначенном для учета поручительства, в случаях:

  • уплаты процентов заемщиком;
  • уплаты части основного долга;
  • изменения условий кредитного договора (изменение суммы основного долга, процентной ставки, срока кредитования);
  • начисления штрафов/пеней по кредитному договору;
  • возникновения судебных издержек?

В соответствии с Правилами N 61 суммы обеспечения списываются с внебалансового учета после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств или после использования обеспечения. Частичное списание суммы поручительства по мере погашения заемщиком основного долга нормативными документами Банка России не предусмотрено.

Что касается необходимости корректировки при изменении условий кредитного договора или возникновении судебных издержек, то следует помнить, что поручительство принимается к учету в сумме долгового обязательства, обеспеченного данным поручительством.

Если по договору поручитель отвечает в том же обЪеме, как и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником, сумма обязательств по договору поручительства увеличивается кредитором с учетом возникающих убытков (издержек), связанных с ненадлежащим исполнением долгового обязательства, обеспеченного данным поручительством.

Таким образом, по нашему мнению, в случае наличия в договоре соответствующих положений сумма обязательств поручителя в размере, превышающем сумму основного долга, учитывается на внебалансовом счете N 91305 и корректируется (в ту или другую сторону) по мере возникновения или погашения обязательств.

Вчера- франки, сегодня- евро

В рамках второго этапа ввода в обращение евро в первой половине нынешнего года национальные валюты стран-участниц ЭВС во всех сферах безналичного обращения полностью заменяются на евро. Согласно письму ЦБ РФ N 398-Т от 30.12.1998 средства физических и юридических лиц в национальных валютах стран ЭВС на счетах в российских банках конвертируются в евро на добровольной основе. Как быть, если клиенты банка по тем или иным причинам не выразили желания открыть счета в евро? Может ли банк открывать таким клиентам текущие счета в евро без их согласия и на основании каких нормативных документов? Можно ли провести конвертацию в евро без согласия клиента? Может ли клиент банка продать безналичные средства в национальных валютах стран ЭВС за рубли, если ему не нужен счет в евро? Если это возможно, то каким образом учитывать эту операцию в балансе банка, если национальные валюты стран ЭВС во всех сферах безналичного обращения полностью заменены на евро? Если нет, то как должен поступить банк со средствами в национальных валютах стран ЭВС ?

Вопросы, связанные с введением евро и относящиеся к компетенции Департамента валютного регулирования и валютного контроля Банка России, урегулированы в нормативных актах ЦБ ("Вестник Банка России" N 77, 2001 г.).

Поскольку при определении валюты в качестве законного платежного средства следует исходить из положений закона страны, валютой которого является данное платежное средство, нормативные правовые акты Европейского союза и государств-участников в отношении использования национальных валют применяются к правоотношениям, возникшим после 1 января 2002 годаљ- как на территории Экономического и валютного союза, так и за его пределами.

В связи с тем, что национальные валюты государств-членов Экономического и валютного союза, перешедших на евро, 1 января 2002 года перестали быть платежным средством (за исключением ограниченного использования наличных банкнот и монеты в пределах сроков, установленных отдельными странами), средства на валютных счетах клиентов в уполномоченных банках, открытых в указанных валютах, конвертируются в евро, начиная с первого рабочего дня 2002 года.

По законам РФ эта операция не является валютно-обменной и осуществляется с применением курсов национальных валют государств, переходящих на евро, зафиксированных Советом Европейского союза (Решение Совета ЕС "Об обменных курсах между евро и валютами государств-членов, переходящих на евро" 2866/98/ЕС).

Поскольку введение евро не приводит к изменению обязательств или освобождению от обязательств, вытекающих из договора банковского счета (вклада), заключенного уполномоченным банком с клиентом, не требуется вносить изменения в договоры банковского счета (вклада) для конвертации в евро денежных средств на валютных счетах, открытых в национальных валютах государств, переходящих на евро.

Уполномоченные банки самостоятельно осуществляют такую конвертацию, за исключением случаев, когда договором (или дополнительным соглашением к нему), заключенным с клиентом, установлена конвертация в иную, отличную от евро, валюту.

Внесение изменений в номера лицевых счетов клиентов, а также оповещение налоговых органов о новых реквизитах банковских счетов осуществляется уполномоченными банками в установленном порядке.

Курсы пересчета остатков средств на счетах, выраженных в национальных валютах стран-участниц Экономического и валютного союза, в евро приведены в Положении Банка России N 169-П от 19.12.2001 "Об установлении Банком России официальных курсов иностранных валют к российскому рублю".

Ответы подготовлены специалистами Управления организации учета, отчетности и расчетов МГТУ Банка России

Комментарии

2

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4 но можно и 3.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
6
246
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
342
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

167

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
136

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
267
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

1
78
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Интересные материалы

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.