Публикуя сегодня ответы специалистов Московского ГТУ Банка России на вопросы
по бухгалтерскому учету в банках, обращаем внимание читателей на следующее.
Некоторые разъяснения даны согласно «Правилам ведения бухгалтерского учета в
кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» №61,
утвержденными Приказом Банка России №02-263 от 18.06.1997. С 1 января 2003 года
вступили в силу Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях
РФ, которые установлены Положением №205-П от 5.12.2002, принятым в соответствии
со ст. 4 ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и решением
Совета директоров Банка России (зарегистрировано Минюстом РФ 20.12.2002, рег.
№4061).
Ключевые положения прежних Правил сохранены в новом документе.
Со дня зачисления
Положением «О безналичных расчетах в Российской Федерации» определен срок нахождения денежных средств на счете № 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения» — пять рабочих дней. Включается ли в расчет этих пяти дней день зачисления денежных сумм на данный счет?
Согласно Положению № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от
12.04.2001 (п.8 Приложения 28), а также Правилам №61 (п. 1.5.4 часть 3) по суммам,
зачисленным на счет № 47416, банк обязан в течение пяти рабочих дней принять
оперативные меры к зачислению средств по назначению. В расчет указанного срока
включается и день зачисления.
Клиент в другом городе
Наш банк осуществляет расчетное обслуживание клиентов, находящихся в других регионах России, и планирует приступить к их кассовому обслуживанию. Для этого мы предполагаем заключить договор об инкассации выручки своих клиентов со службой инкассации коммерческого банка региона, где находится наш клиент, и открытие в этой кредитной организации нашего корсчета. Может ли банк-партнер зачислять проинкассированную и пересчитанную им выручку клиента на расчетный счет клиента в нашем банке через наш корсчет, открытый в коммерческом банке региона — то есть зачислять эту выручку (проинкассированную им) на корсчет нашего банка в пользу клиента? Вправе ли региональный коммерческий банк перечислять эту выручку непосредственно на счет клиента в нашем банке через расчетную сеть Банка России?
Положением Банка России
№ 56 «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории
РФ» от 25.03.1997 (пункт 1.8) допускается возможность инкассации банком наличных
денежных средств и ценностей, принадлежащих клиентам, на договорных условиях
через другие кредитные организации, осуществляющие операции по инкассации.
Поэтому банк, осуществляющий инкассацию клиента, вправе перечислять проинкассированную
и пересчитанную им выручку на расчетный счет клиента, открытый в другом регионе:
как через корсчет, открытый в банке, так и через расчетную сеть Банка России.
Наличные по банковским картам
На каких балансовых счетах следует отражать операции выдачи наличных по банковской карте своим клиентам в пунктах выдачи наличных банка и его филиалов, если специальные карточные счета ведутся в головном офисе?
Дело в том, что реестр платежей (согласно Положению №23 от 09.04.1998 он является
основанием для проведения операций по открытым в банке счетам) поступает от
организации, осуществляющей процессинг, только на следующий операционный день.
Поэтому выполнить проводку Дебет 42301 Кредит 20202 и списать
средства со счета в день выдачи денег в пунктах выдачи наличных невозможно.
Та же ситуация возникает и при выдаче наличных в филиалах — в день выдачи в
филиале невозможно выполнить проводки Дебет 30302 Кредит 20202,
а в головном банке — Дебет 42301 Кредит 30301.
В случаях когда банк (в силу технологических особенностей функционирования платежных
систем и процессингового центра) получает реестр платежей лишь на следующий
день после выдачи клиентам наличных по банковским картам, полагаем возможным
до получения реестра отражать эти операции, используя балансовый счет
№ 47423 «Требования банка по прочим операциям». Напоминаем, что данный порядок
должен найти отражение в учетной политике кредитной организации.
Рубли и центы
По окончании срока хранения вклада в иностранной валюте клиенту (физическому лицу) причитается сумма, выраженная в долларах и центах. По заявлению клиента банк выдает сумму рублевого эквивалента центов по курсу Банка России. Каков правильный порядок учета выдачи центов в рублевом эквиваленте?
В ситуации когда по окончании срока хранения вклада в иностранной валюте, банк
выдает клиенту — физическому лицу, по его заявлению, рублевый эквивалент центов
по курсу Банка России, следует осуществить следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 423 (840) Дебет 47407
Кредит 47407 Кредит 202(810)
Приемлем и иной вариант, не противоречащий п. 4.26 части II Правил №61:
Дебет 423 (840) Кредит 202 (810).
(Операции по конвертации валют могут осуществляться, минуя счет расчетов по
конверсионным сделкам, путем прямых проводок сумм по счетам клиентов в разных
валютах.)
Операции мены векселей
является ли нарушением п. 6.15 части II Правил №61 отражение операций мены векселей сторонних эмитентов в корреспонденции с балансовыми счетами №60322 «Расчеты с прочими кредиторами» и №60323 «Расчеты с прочими дебиторами»? Если эти проводки некорректны, каков правильный порядок?
Действующими нормативными документами бухгалтерский учет операций мены векселей
сторонних эмитентов не определен. Поэтому банкам следует руководствоваться Главой
31 ГК РФ, Правилами № 61 и — в части, им не противоречащей, — Инструкцией Банка
России № 26 от 23.02.1995 «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях
в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями».
Согласно п. 5.3 части II Правил № 61 учтенные векселя учитываются в кредитных
организациях по покупной стоимости.
Если приобретение векселя производится по договору мены и в соответствии с ним
обмениваемые векселя признаются равноценными, балансовая стоимость передаваемого
и получаемого векселей равны.
Если по договору мены векселя признаются неравноценными, сторона, обязанная
передать вексель, цена которого ниже цены предоставленного в обмен, должна оплатить
разницу, а балансовая стоимость полученного по договору векселя будет отличаться
от балансовой стоимости передаваемого на сумму доплаты (ст. 568 ГК РФ).
Как в первом, так и во втором случае полагаем целесообразной прямую корреспонденцию
счетов по учету векселей.
Например, в случае обмена банком векселя, приобретенного ранее и учтенного на
б/с №51301 по цене 500 рублей, на другой, подлежащий учету на б/с №51201 с доплатой
контрагенту в 200 рублей, рекомендуем следующие проводки:
Дебет счета №51201 (на сумму 700 рублей)
Кредит счета №51301 (на сумму 500 рублей)
Кредит корсчета, расчетного счета, счета кассы (на сумму 200 рублей).
В обратной ситуации (обмен векселя, приобретенного и учтенного ранее на б/с
№51301 по цене 500 рублей, на другой, подлежащий учету на б/с №51201, с доплатой
контрагента в 200 рублей) рекомендуем следующие проводки:
Дебет счета №51201 (на сумму 300 рублей)
Дебет корсчета, расчетного счета, счета кассы (на сумму 200 рублей)
Кредит счета №51301 (на сумму 500 рублей).
Приведенные примеры относятся к случаям, когда операция мены производится в
один день. Если же существуют временные разрывы между датами исполнения сторонами
своих обязательств по договору мены, полагаем возможным использование б/с №47422,
№47423 «Обязательства (требования) банка по прочим операциям». Использование
в этих случаях б/с № 60322, 60323 «Расчеты с прочими кредиторами (дебиторами)»
считаем неправомерным — они предназначены для учета хозяйственных операций.
Ответы подготовлены
специалистами Управления
по организации учета,
отчетности и расчетов
МГТУ Банка России
Начать дискуссию