Депозиты

Учет процентов по депозитам в бухучете

Депозиты в банках остаются одним из самых востребованных финансовых инструментов, так как в нынешних условиях покупать акции и фондовые пакеты стало весьма рискованно. Расскажем, как в бухгалтерском учете отразить проценты по банковским депозитам.
9,4 тыс. 2,3 тыс.
Учет процентов по депозитам в бухучете
Иллюстрация: Вера Ревина/«Клерк»

Банковские депозиты и вклады

Учет процентов по депозитам и сами депозиты регламентируются различными документами:

Правильно начисленные проценты по депозитам, отражают доход организации, который особенно важно правильно раскрыть в отчетности для заинтересованных пользователей (руководителей, акционеров и т. д.).

Так, согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» — это только вложения, имеющие доходность, если доходности нет, классифицировать данные хозяйственные операции как финансовые вложения не получится.

Согласно ПБУ 19/02 финансовые вложения должны быть признаны при выполнении следующих условий:

  • наличие надлежаще оформленных документов, которые подтверждают существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств;
  • переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;
  • способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов.

Важно, понимать разницу между депозитом и вкладом. Депозит и вклад — банковские услуги, доступные для физических и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.

Разница заключается в типах размещаемых активов: на вклад принимаются только деньги, на депозит — ценные бумаги, драгоценные металлы в физическом выражении и на обезличенных металлических счетах, деньги.

Депозиты классифицируют:

1. По срокам:

  • Вклад до востребования — вклад находится в банке столько времени, сколько посчитает нужным вкладчик. Для того, чтобы получить полную процентную ставку, необходимо продержать деньги во вкладе в течение всего срока действия соглашения.
  • Срочный вклад — с возможностью пополнения счета и без такой возможности.

2. По валюте размещения: рублевый, валютный, мультивалютный (несколько видов валют).

3. По способу начисления процентов.

  • Простой процент начисляется на первоначальную сумму депозита.
  • Сложный процент (капитализация) начисляется на капитализированную сумму депозита, т. е. начисляемые к сумме с начисленными в предыдущем периоде процентами.

Бухгалтерский учет депозитов

Для отражения депозита в бухгалтерском учете используют два счета:

1. Счет 55 «Специальные счета в банках».

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Дебет 55-3 — Кредит 51 (52) «Расчетный счет» — Перечислены на депозитные счета денежные средства с расчетных счетов, вложенные организацией в банковские и (или) другие вклады.

Дебет 55-3 — Кредит 91.1 «Прочие доходы» — Отражено начисление процентов по вкладам.

Дебет 51 (52) — Кредит 55-3 — Перечислены на депозитные счета денежные средства с расчетных счетов, вложенные организацией в банковские и (или) другие вклады.

При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

2. Счет 58 «Финансовые вложения».

Применяется исходя из ПБУ 19/02, при этом вклад должен быть доходным, долгосрочным и низколиквидным. Бухгалтерские проводки будут формироваться аналогично проводкам выше.

Как правило, счет 55 используют при краткосрочных депозитах (например, в пределах месяца), счет 58 используют при долгосрочных вложениях. В ПБУ 19/02 нет акцента на срок финансовых вложений, и градация их происходит в соответствии с продолжительностью депозитов.

На практике это будет регулироваться предметом учетной политики и принципом существенности. Можно ссылаться на стандарт МСФО (IAS) 7, где считается, что финансовые вложения со сроком обращения не более 3 месяцев считаются краткосрочными.

В Ак Барс Банке разместить депозит можно и на срок — 1 день, эта называется Овернайт, с процентной ставкой 6,8%. Это опция позволяет максимально с пользой использовать свободные денежные средства в компании.

Выбранный способ учета необходимо закрепить в своем плане счетов, который прилагается к учетной политике для целей бухучета.

В 1С у этих счетов должен вестись аналитический учет в разрезе банков, заключенных договоров, долгосрочных или краткосрочных вложений.

Также для понимания какой из счетов лучше использовать при разных вложениях пользуются понятием ликвидность депозита, т. е. способность обернуть финансовые вложения в денежные средства.

На счете 58 учитывают так называемые «долгие деньги», забрать средства из банка без потери процентов вряд ли получится, на счете 55 учитывают «короткие деньги», в связи с минимальным сроком вложения, вложения легко конвертируются обратно.

Бухгалтерский учет процентов

Доход в виде процентов по договорам банковского вклада образует в бухучете прочий доход (п. 34 ПБУ 19/02 «Финансовые вложения», п. 7, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»), а в налоговом учете — внереализационный доход компании (п. 6 ст. 250 НК).

Если опираться на ПБУ 9/99, то доход от процентов нужно отражать по истечении отчетного периода. Отчетным периодом принято считать календарный год.

Но в случае с учетом процентов в БУ ориентируются на условия депозитного договора, и, как правило, проценты отражают ежемесячно. При этом такой порядок начисления процентов, согласно ПБУ 1/2008, нужно закрепить в учетной политике.

И еще один нюанс: если начисленные проценты капитализируются, то их присоединяют к сумме вклада, и проценты каждый раз нужно считать с ежемесячно увеличивающейся суммы.

Проценты следует отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» как дебиторскую задолженность банка по выплате процентов.

А вот если предприятие применяет кассовый метод при расчете налога на прибыль или упрощенки, то проценты нужно включать в доход в день получения процентов, а в случае их капитализации — в день присоединения к сумме основного вклада.

Так как на депозитах могут размещаться не только деньги, но и ценные бумаги, которые могут обесцениваться, то необходимо создать на сумму снижения стоимости ценных бумаг резерв под обесценение финансовых вложений. Его следует формировать за счет финансовых результатов (согласно ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»).

Данные операции учитываются на счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», при использовании субсчета «Резерв под обесценение ценных бумаг».

При этом в учете формируются такие проводки:

Дебет 91-2 — Кредит 59 субсчет «Резерв под обесценение ценных бумаг» — Создан (увеличен) резерв под обесценение ценных бумаг;

Дебет 59 субсчет «Резерв под обесценение ценных бумаг» — Кредит 91-1 — Расформирован (уменьшен) резерв под обесценение ценных бумаг.

В процессе получения депозита могут возникнуть дополнительные расходы (комиссия банка при открытии счета, услуги брокера). Что делать с этими расходами — включить данные расходы в первоначальную стоимость финансовых вложений или признать расходами периода, необходимо определиться в учетной политике компании по бухгалтерскому учету.

Так в п. 11 ПБУ 19/02 указано, что в случае несущественности величины затрат на приобретение таких финвложений, как ценные бумаги, по сравнению с суммой, которую уплачивают по договору продавцу, такие затраты организация вправе признавать прочими расходами организации в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухучету указанные ценные бумаги.

Ак Барс Банк предоставляет широкую линейку депозитов с различными условиями и процентными ставками. Банк гарантирует своим клиентам (как юридическим, так и физическим лицам) безопасность хранения денег с получением стабильной доходности.

Депозиты в Ак Барс Банке можно легко оформить через интернет-банк, эта привилегия доступна для корпоративных клиентов. Также абсолютно для каждого клиента действует персональная консультация специалиста банка по размещению свободных денежных средств.

Депозиты в Ак Барс Банке

Получайте доход от размещения денежных средств под процент

Открыть депозит.

Заполните заявку, и сотрудник банка свяжется с вами:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Начать дискуссию

О госзакупках простым языком

Сегодня, как и было обещано, хочу поделиться с вами обновлениями в системе государственных закупок.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

МВД хочет приостанавливать денежные переводы в рамках уголовного преследования

Силовые структуры смогут приостанавливать такие переводы на 10 дней

Банки обяжут за 24 часа предоставлять в МВД данные о переводе цифровых денег

Ведомство разработало проект соответствующего федерального закона

Лучшие спикеры, новый каждый день

Киргизский Finca Bank приостановит зачисление переводов из «Сбера» и «Тинькофф»

Ограничения начнут действовать в мае

86

⚡️Меняем тарифы на «Клерке». Успейте подключить безлимитные консультации

У нас молния. С понедельника на «Клерке» произойдут изменения. Тарифов с безлимитными консультациями больше не будет. Хотите безлимит? Подключайте тариф на год или на полтора прямо сейчас.

Иллюстрация: Вера Ревина / «Клерк»

В Telegram можно заработать на продаже стикеров

Создатели стикеров и эмодзи в Telegram смогут получить в криптовалюте 95% выручки от продажи своего творчества.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Самозанятые

👵 Чтобы заработать пенсию, самозанятые должны платить добровольные взносы. Но не обязаны, уточняет наш эксперт

В стаж для пенсии идет период работы, если за этот период начисляют и уплачивают взносы. За работников взносы платит работодатель, ИП сами платят свои взносы. А самозанятые не платят.

Экономика России

Официально: сколько в России ресторанов, кафе и баров

Росстат привел статистику за 2023 год по местам общепита.

Налоговая подсмотрит за вами через камеры, если понадобится. 🎥«Ночной бухгалтер» № 1668

Улыбнитесь, вас скрывает скрытая камера! А может и не скрытая, а просто камера наблюдения на улице. Корреспондент «Клерка» узнала о любопытном способе налоговиков проверять ваш бизнес.

Иллюстрация: создана при помощи ИИ playground.com / Елена Балаклицкая

КС РФ: иногда УК должна продолжать управление домом и после прекращения договора

Конституционный Суд уточнил порядок прекращения обязательств компании (УК) по управлению многоквартирным домом.

Малый и средний бизнес выпустил облигации на 2,5 млрд рублей

До конца года МСП Банк готов поддержать выпуск биржевых облигаций компаний на сумму до 8 млрд рублей.

Банкротство

Новое постановление КС: как теперь платить налоги при банкротстве компании

Чтобы не получать требования о взыскании убытков от налоговиков или других кредиторов, арбитражный управляющий должен согласовать интересы сторон в суде, который определит порядок выплат при банкротстве организации.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Бухгалтеры

❗️ Оформите подписку «Клерк.Премиум» со скидкой 50%! В понедельник цена вырастет

До 22 апреля вы можете купить подписку «Клерк.Премиум» на 12 месяцев со скидкой 50% за 9900 рублей. Успейте получить доступ к образовательным материалам «Клерка» по старой цене.

Больничные

Как бывшим контрактникам считать стаж для оплаты больничного

Военная служба по контракту входит в стаж для больничного.

Самозанятый написал жалобу на руководителя в трудовую? А так можно было?

Привет, это налоговый юрист для бизнеса и СЕО «Патрикеев и партнеры» Павел Патрикеев. И я никогда не думал, что тема переквалификации будет окутана такими интригами.

Самозанятый написал жалобу на руководителя в трудовую? А так можно было?
1
204
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: сотрудники не хотят терпеть токсичных начальников, глава Willdberries стала обедневшим миллиардером, в Москве будет шторм, а Питер завалит снегом

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

136

Решила зайти в рефералку «Клерка». Как думаете, получится?

Коллеги, решила поделиться с вами. Сегодня решила стать участником Клерк.Партнер. Буду рекомендовать наши курсы и вебинары и получать пассивный доход. Говорят, что через рефералку может зарабатывать любой, а не только менеджеры. Посмотрим, что у меня получится😉

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Охрана труда

Порядок обучения сотрудников по охране труда в организации

Разобрались с тем, какие программы обучения существуют, кто имеет право проводить инструктаж и по каким правилам это нужно делать, чтобы не получить штраф от проверяющих органов.

Иллюстрация: dcstudio/freepik
Бухгалтеры

Эксперты «Клерка» ответили с начала года на 3000+ вопросов бухгалтеров. Торопитесь — безлимитные консультации можно получать только до 21 апреля!

Всегда приятно получить совет профессионала, а получить консультацию эксперта в трудное время сдачи отчетов — еще и полезно! Пока вы можете получать ответы на вопросы без ограничений, но скоро такой возможности не будет. Поспешите подключить подписку, пока есть время.

Интересные материалы

Сайты с картинками могут воровать telegram-аккаунты

В поисковиках пользователи рискуют наткнуться на изображения, которые ведут на фишинговые ресурсы и просят пройти авторизацию в мессенджере Telegram.

73