Депозиты

Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по депозиту: размещение, возврат, проценты

Не участвующие в обороте денежные средства бизнес может хранить в банках под процент: деньги будут работать и приносить доход. Задача компании — вести учет доходов от размещения средств в банках.
13,5 тыс. 3,2 тыс.
Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по депозиту: размещение, возврат, проценты
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Что такое депозит

Депозит, он же банковский вклад — это способ получения доходов, за счет размещения свободных денежных средств на отдельном банковском счете. Обычно депозитные счета открывают на определенный срок, в течение которого банк начисляет проценты в соответствии с условиями заключенного договора. Фактически банк платит вкладчику деньги за то, что пользуется его деньгами. По окончании срока деньги могут быть возвращены на расчетный счет, или договор банковского вклада пролонгируют. Проценты выплачивают как на расчетный счет, так и на депозитный.

Депозитный счет используется только для размещения денежных средств и выплаты доходов в виде процентов от размещения. Перечисления третьим лицам с депозита не осуществляются.

Размещение и возврат депозита

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет депозитов может осуществляться с использованием счета 58 «Финансовые вложения» или субсчета 55-3 «Депозитные счета» счета «Специальные счета в банках».

Компания самостоятельно выбирает счет учета, прописав его в учетной политике. Движения по этим счетам происходят в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет», а проводки выглядят так:

Дт 55-3 (58) Кт 51 — денежные средства размещены на депозите;

Дт 51 Кт 55-3 (58) — денежные средства перечислены с депозитного счета на расчетный.

Важно: учет депозитов ведут по сумме вклада на момент его размещения (п. п. 8, 9, 21ПБУ 19/02). Однако в последствии сумма может вырасти, если договором банковского вклада предусмотрена капитализация или зачисление процентов на депозитный счет, а не на расчетный.

Клиенты Ак Барс Банка могут выбрать депозит, который будет оптимально подходить под цели и особенности бизнеса. Получить дополнительный доход можно даже от размещения средств всего на один день.

Налоговый учет

Операции по размещению средств на депозите и возврату на расчетный счет не являются ни доходом, ни расходом компании. Это просто перемещение денег между счетами, поэтому при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль эти движения учитывать нельзя.

Доходы в виде процентов

Бухгалтерский учет

Проценты, начисленные на тело депозита, в бухучете относят к прочим доходам (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99) и начисляют по окончании каждого периода, предусмотренного условиями договора банковского вклада.

Счет учета доходов в виде процентов зависит от условий депозита: с капитализацией или без нее:

1. Капитализация — это присоединение начисленных процентов к телу вклада. То есть расчет начисленных процентов за каждый следующий период осуществляется от первоначальной суммы вклада, увеличенной на начисленные проценты. Есливклад предусматривает капитализацию, то заработанные проценты учитывают на том же счете, что и сам вклад — 55-3 или 58.

Пример 1. Компания 31.08.2023 открыла депозит на 2 000 000 рублей под 10% годовых сроком на 3 месяца с ежемесячной капитализацией и возвратом вклада ровно через 3 месяца. Бухгалтерские записи будут следующими:

Дата

Дебит

Кредит

Сумма, руб.

Содержание

31.08.2023

58 (55-3) 

51

2 000 000

Перечислены деньги на депозит

30.09.2023

58 (55-3) 

91-1

16 438,36

(2 000 000 10% / 365 30)

Начислены проценты за период с 1 по 30 сентября

31.10.2023

58 (55-3) 

91-1

17 125,91

((2 000 000 + 16 438,36) 10% / 365 31)

Начислены проценты за период с 1 по 31 октября

30.11.2023

58 (55-3) 

91-1

16 714,22

((2 000 000 + 16 438,36 + 17 125,91) 10% / 365 30)

Начислены проценты за период с 1 по 30 ноября

30.11.2023

51

58 (55-3) 

2 000 000

Сумма вклада возвращена на расчетный счет

30.11.2023

51

58 (55-3) 

50 282,49

(16 438,36 + 17 129,91 + 16 714,22)

Сумма дохода в виде процентов по вкладу перечислена на расчетный счет

Депозиты для малого бизнеса

Получайте доход от размещения денежных средств под процент

2. Условия вклада без капитализации заключаются в том, что сумма начисленных процентов не будет учитываться при расчете процентов за следующий месяц. В этом случае для учета процентов следует использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На нем будет аккумулироваться дебиторская задолженность банка до момента перечисления накопленных процентов на расчетный счет компании.

Пример 2. Компания 31.08.2023 открыла депозит на 2 000 000 рублей под 10% годовых сроком на 3 месяца с возвратом вклада ровно через 3 месяца. Капитализация не предусмотрена. В учете необходимо сделать следующие проводки:

Дата

Дебит

Кредит

Сумма, руб.

Содержание

31.08.2023

58

51

2 000 000

Перечислены деньги на депозит

30.09.2023

76

91-1

16 438,36

(2 000 000 10% / 365 30)

Начислены проценты за период с 1 по 30 сентября

31.10.2023

76

91-1

16 986,30

(2 000 000 10% / 365 30)

Начислены проценты за период с 1 по 31 октября

30.11.2023

76

91-1

16 438,36

(2 000 000 10% / 365 30)

Начислены проценты за период с 1 по 30 ноября

30.11.2023

51

58

2 000 000

Сумма вклада возвращена на расчетный счет

30.11.2023

51

76

49 863,02

(16 438,36 + 16 986,30 + 16 438,36)

Сумма дохода в виде процентов по вкладу перечислена на расчетный счет

Налоговый учет

Налоговый учет доходов в виде процентов по банковскому вкладу зависит от применяемой системы налогообложения:

  • На ОСНО проценты по депозиты учитывают в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК).

  • На УСН — включают в состав доходов при исчислении налоговой базы.

При методе начисления проценты по вкладу учитывают в конце каждого месяца в течение всего срока депозита, вне зависимости от даты фактического зачисления дохода на счет компании. Если окончание депозита (в том числе досрочное закрытие) выпадает на середину месяца, проценты учитывают в день окончания (расторжения) договора банковского вклада.

При кассовом методе проценты включают в состав доходов на дату, когда они перечислены банком на счет компании (п. 2 ст. 273 НК).

Досрочное закрытие вклада

Как правило, условия договора банковского вклада предусматривают пересчет начисленных процентов по меньшей ставке, если вкладчик вывел средства до окончания срока депозита. Поэтому отражение в учете начисленных процентов подлежит пересмотру.

Бухгалтерский учет

Корректировку процентов в бухучете оформляют сторнирующей проводкой:

Дт 55 (58, 76) Кт 91-1 — если под сторнировку попадают проценты, начисленные в текущем году.

Дт 91-2 Кт 55 (58, 76) — если под корректировку попадают проценты, начисленные в прошедшем году, то есть сумма, на которую уменьшен доход по вкладу, признается убытком прошлых лет.

Налоговый учет

Уменьшение внереализационных доходов в виде процентов по вкладу в текущем году в налоговом учете оформляют пересчетом налоговой базы и подачей корректирующей декларации по налогу на прибыль (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК).

Если речь идет о корректировке за прошедший год, то налогоплательщик вправе:

  • подать корректировку ранее представленных деклараций по налогу на прибыль;

  • или излишне признанные доходы учесть в составе внереализационных расходов текущего года в качестве убытка прошлых лет, обнаруженного в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК).

Чтобы не терять доход из-за вынужденного закрытия депозита, бизнес может размещать средства на короткий срок. Клиентам Ак Барс Банка доступна целая линейка краткосрочных депозитов в рублях или в валюте. 

Откройте депозит в Ак Барс Банке и заработайте до 11,01% годовых.

Как не нарушить 115-ФЗ и не попасть под блокировку

Бесплатно получите памятку по грамотному использованию расчетного счета

Обезопасьте компанию от проверок и блокировок

Оставьте данные, пришлем вам памятку на e-mail бесплатно:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ПАО «АК БАРС» БАНК, ИНН: 1653001805, erid: LjN8K5LPH

Начать дискуссию

О госзакупках простым языком

Сегодня, как и было обещано, хочу поделиться с вами обновлениями в системе государственных закупок.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

МВД хочет приостанавливать денежные переводы в рамках уголовного преследования

Силовые структуры смогут приостанавливать такие переводы на 10 дней

Банки обяжут за 24 часа предоставлять в МВД данные о переводе цифровых денег

Ведомство разработало проект соответствующего федерального закона

Лучшие спикеры, новый каждый день

Киргизский Finca Bank приостановит зачисление переводов из «Сбера» и «Тинькофф»

Ограничения начнут действовать в мае

78

⚡️Меняем тарифы на «Клерке». Успейте подключить безлимитные консультации

У нас молния. С понедельника на «Клерке» произойдут изменения. Тарифов с безлимитными консультациями больше не будет. Хотите безлимит? Подключайте тариф на год или на полтора прямо сейчас.

Иллюстрация: Вера Ревина / «Клерк»

В Telegram можно заработать на продаже стикеров

Создатели стикеров и эмодзи в Telegram смогут получить в криптовалюте 95% выручки от продажи своего творчества.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Самозанятые

👵 Чтобы заработать пенсию, самозанятые должны платить добровольные взносы. Но не обязаны, уточняет наш эксперт

В стаж для пенсии идет период работы, если за этот период начисляют и уплачивают взносы. За работников взносы платит работодатель, ИП сами платят свои взносы. А самозанятые не платят.

Экономика России

Официально: сколько в России ресторанов, кафе и баров

Росстат привел статистику за 2023 год по местам общепита.

Налоговая подсмотрит за вами через камеры, если понадобится. 🎥«Ночной бухгалтер» № 1668

Улыбнитесь, вас скрывает скрытая камера! А может и не скрытая, а просто камера наблюдения на улице. Корреспондент «Клерка» узнала о любопытном способе налоговиков проверять ваш бизнес.

Иллюстрация: создана при помощи ИИ playground.com / Елена Балаклицкая

КС РФ: иногда УК должна продолжать управление домом и после прекращения договора

Конституционный Суд уточнил порядок прекращения обязательств компании (УК) по управлению многоквартирным домом.

Малый и средний бизнес выпустил облигации на 2,5 млрд рублей

До конца года МСП Банк готов поддержать выпуск биржевых облигаций компаний на сумму до 8 млрд рублей.

Банкротство

Новое постановление КС: как теперь платить налоги при банкротстве компании

Чтобы не получать требования о взыскании убытков от налоговиков или других кредиторов, арбитражный управляющий должен согласовать интересы сторон в суде, который определит порядок выплат при банкротстве организации.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Бухгалтеры

❗️ Оформите подписку «Клерк.Премиум» со скидкой 50%! В понедельник цена вырастет

До 22 апреля вы можете купить подписку «Клерк.Премиум» на 12 месяцев со скидкой 50% за 9900 рублей. Успейте получить доступ к образовательным материалам «Клерка» по старой цене.

Больничные

Как бывшим контрактникам считать стаж для оплаты больничного

Военная служба по контракту входит в стаж для больничного.

Самозанятый написал жалобу на руководителя в трудовую? А так можно было?

Привет, это налоговый юрист для бизнеса и СЕО «Патрикеев и партнеры» Павел Патрикеев. И я никогда не думал, что тема переквалификации будет окутана такими интригами.

Самозанятый написал жалобу на руководителя в трудовую? А так можно было?
1
202
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: сотрудники не хотят терпеть токсичных начальников, глава Willdberries стала обедневшим миллиардером, в Москве будет шторм, а Питер завалит снегом

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

132

Решила зайти в рефералку «Клерка». Как думаете, получится?

Коллеги, решила поделиться с вами. Сегодня решила стать участником Клерк.Партнер. Буду рекомендовать наши курсы и вебинары и получать пассивный доход. Говорят, что через рефералку может зарабатывать любой, а не только менеджеры. Посмотрим, что у меня получится😉

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Охрана труда

Порядок обучения сотрудников по охране труда в организации

Разобрались с тем, какие программы обучения существуют, кто имеет право проводить инструктаж и по каким правилам это нужно делать, чтобы не получить штраф от проверяющих органов.

Иллюстрация: dcstudio/freepik
Бухгалтеры

Эксперты «Клерка» ответили с начала года на 3000+ вопросов бухгалтеров. Торопитесь — безлимитные консультации можно получать только до 21 апреля!

Всегда приятно получить совет профессионала, а получить консультацию эксперта в трудное время сдачи отчетов — еще и полезно! Пока вы можете получать ответы на вопросы без ограничений, но скоро такой возможности не будет. Поспешите подключить подписку, пока есть время.

Интересные материалы

Сайты с картинками могут воровать telegram-аккаунты

В поисковиках пользователи рискуют наткнуться на изображения, которые ведут на фишинговые ресурсы и просят пройти авторизацию в мессенджере Telegram.

72