Бухгалтерский учет

Как списать безнадежный долг: бухгалтерский и налоговый учет

Безнадежная дебиторка не может вечно висеть на балансе. Ее нужно вовремя списывать, чтобы не завышать размер активов и чистую прибыль. Разберем, какие долги признают безнадежными, и как оформить их списание в учете.
2,3 тыс. 966

Безнадежная дебиторка не может вечно висеть на балансе. Ее нужно вовремя списывать, чтобы не завышать размер активов и чистую прибыль. Разберем, какие долги признают безнадежными, и как оформить их списание в учете.

Когда долг признают безнадежным

Долг считается безнадежным, если:

1.Истек срок исковой давности.

То есть прошло больше трех лет со дня образования долга.

Например: заказчик должен был оплатить работу 02.03.2018. Если исполнитель не обратился в суд до 02.03.2021 – долг считается безнадежным.

Срок исковой давности может прерываться, если должник:  

  • предъявил гарантийное письмо;
  • подписал акт сверки;
  • уплатил неустойку по договору;
  • подписал допсоглашение, в котором отражено его обязательство.

Если срок был прерван, его начинают отсчитывать заново. Срок может многократно прерываться и отсчитываться заново, но в общей сложности не может превышать 10 лет.

2.Контрагент был ликвидирован.

В этом случае долг признают безнадежным после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении компании-должника.

Важно: если ИП-должника исключили из ЕГРИП, признать его долг безнадежным только по этой причине - нельзя.

Бывший ИП не вправе вести предпринимательскую деятельность, но продолжает нести ответственность перед своими кредиторами, как обычное физлицо. Списать такой долг можно при наступлении следующих обстоятельств:

  • физлицо признали банкротом;
  • гражданин умер;
  • местонахождение должника и его имущества установить не удалось, и пристав закрыл исполнительное производство.    

Астрал.СКРИН - сервис для проверки контрагентов: финансовые показатели, арбитражные дела, исполнительные производства. Проверь своего контрагента онлайн.

Если фирма-должник не была ликвидирована, а прошла реорганизацию, то ее долг тоже нельзя признать нереальным к взысканию. В этом случае обязанность по погашению задолженности переходят к ее правопреемнику.

3.Обязательство не может быть исполнено.

Должник может потерять все имущество из-за пожара, стихийного бедствия, техногенной катастрофы. Невозможность взыскания задолженности нужно подтвердить документально. Например: справкой из службы МЧС.

Иногда сторона сделки не может исполнить обязательство из-за изменения госактов. Например: по распоряжению государственных властей был остановлен ввоз товаров через границу.

4.Судебный пристав подтвердил невозможность взыскания.

Пристав закрыл производство по следующим основаниям:

  • невозможно установить местонахождение должника, выявить наличие денег и ценностей на его счетах, во вкладах, на хранении в банках;
  •  у должника нет имущества, которое можно взыскать, и все меры по его поиску результата не принесли.

Как правильно оформить списание долгов

Сначала нужно провести инвентаризацию:

  • издать приказ о проведении мероприятия (ИНВ-22);
  • составить акт об инвентаризации расчетов (ИНВ-17).

Унифицированные формы инвентаризационных документов не обязательны к применению уже давно (с 2013 года). Однако многие предприятия продолжают их использовать. Это удобно - не нужно тратить время на разработку собственных бланков.

Убедитесь, что у вас есть документация, подтверждающая наличие долга и причины для его списания:

  • документы по сделкам с должником: договор, акты, накладные и т.д.;
  • документы о прерывании срока исковой давности, если срок прерывался, а затем отсчитывался с новой даты;
  • документы-основания, которые подтверждают невозможность взыскания долга: выписка из ЕГРЮЛ, постановление судебного пристава о закрытии исполнительного производства и т.д.

При проверках контролеры уделяют пристальное внимание суммам списанных долгов. Если документов нет - убыток могут не признать, а налогоплательщику выпишут штрафы, доначислят налоги и пени.

По итогам инвентаризации составляют:

  • приказ о списании безнадежной задолженности;
  • бухгалтерскую справку.

Списываем долги в бухучете: проводки

Все юрлица обязаны создавать в бухучете резервы по сомнительным долгам.

Списание безнадежного долга отражается проводками:

Д 63 К 60 (62, 76) – долг списан за счет резерва;

Если суммы резерва не достаточно на покрытие долга, то остаток относят на прочие расходы:

Д 91.2 К 60 (62, 76)– остаток долга списан на прочие расходы.

Такой же проводкой списывают долг, который стал безнадежным неожиданно для кредитора, а потому не резервировался.  Например: должник был ликвидирован, а его кредитор узнал об этом уже по факту ликвидации.

Д 007 – сумма списанного долга отражена на забалансовом счете.

За балансом долг будет висеть еще пять лет. И только потом его можно списать окончательно.

Списываем долги в налоговом учете

Учесть безнадежные долги в расходах могут только те юрлица, которые платят налог на прибыль и применяют метод начисления.

На упрощенке учесть долги в расходах нельзя. ИП на общей системе налогообложения списать дебиторку тоже не могут.

В целях налогового учета юрлицо решает самостоятельно, создавать ли ему резерв по сомнительным долгам. Поэтому списание нереальной к взысканию дебиторки может происходить одним из двух способов:

  1. Долг списывают за счет резерва. Если резерв не покрывает сумму долга - остаток списывают на внереализационные расходы.
  2. Долг списывают на внереализационные расходы в полном объеме.

Сдавайте бухгалтерскую и налоговую отчетность через сервис Астрал Отчет 5.0. Сервис не привязан к рабочему месту пользователя. С ним можно работать с любого ПК и из любой точки мира, где есть интернет, без сохранения и переноса базы данных.

Сервисы «Калуга Астрал» для бизнеса

Экосистема клиентского сервиса под любые потребности

Выгодные тарифы для любого бизнеса!

Оставьте заявку на подключение

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Начать дискуссию

НДФЛ

Оплата вынужденного прогула облагается НДФЛ

Если увольнение сотрудника было признано незаконным и через суд он добился восстановления и оплаты вынужденного прогула, то такая оплата – это облагаемый НДФЛ доход.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

❗ Компания может попасть на штраф, если при переходе на ЕНС переплату по одному налогу ФНС зачла в счет долга по другому

За неумышленную неуплату налога из-за занижения базы или иного неправильного исчисления предусмотрен штраф 20% от суммы налога (по п. 1 ст. 122 НК).

Объявления об онлайн-продаже табака могут заблокировать без решения суда

Чтобы заблокировать интернет-ресурс с информацией о дистанционной продаже табачной продукции, понадобится больше 3-х месяцев. Власти хотят ввести механизм внесудебной блокировки — такой же, какой сейчас действует в отношении алкоголя.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Маяковский считал, что театр — это не отображающее зеркало, а увеличительное стекло. Если продолжить эту мысль поэта, то юмор — это не отображающее зеркало и даже не увеличительное стекло.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент
6
120

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
НДС

Уточнят нормы НК об НДС 0% при экспорте

Торгово-промышленная палата России (ТПП) предложила исключить двойное толкование норм о международной перевозке с точки зрения налогового законодательства.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

Обновил дивидендный календарь, оставил дивиденды, которые утверждены на апрель, а также известные дивиденды на май, а то в апреле дивидендов совсем уж мало. Возможно, ещё появятся, ведь начинается главный дивидендный сезон, когда компании начинают выплачивать финальные годовые дивиденды, у многих из которых нет промежуточных.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть
49

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4, но можно и 3.

140

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
337
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

495
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
377

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

165

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

3
215

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

Импорт

С 1 апреля 2024 порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых нормативных документов не началась.

233
УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Интересные материалы

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
148