УСН: в каких регионах действует пониженная ставка и как ей воспользоваться уже сейчас

Смотрите, в каких регионах компании и ИП на УСН могут претендовать на пониженную ставку УСН 1%. Причем даже если вы упустили возможность использовать ее с начала года, ситуацию можно исправить и сейчас. Более того, вы можете воспользоваться преференцией и в том случае, если в субъекте, где вы сейчас осуществляете деятельность, таких льгот пока не предусмотрено. Расскажем вам как это сделать. 
УСН: в каких регионах действует пониженная ставка и как ей воспользоваться уже сейчас
Иллюстрация: Центр Финансового Управления

Сколько можно сэкономить на пониженной ставке УСН

НК позволяет региональным властям устанавливать пониженные налоговые ставки, в том числе и для упрощенцев (п. 1 ст. 346.20 НК). Причем понизить ставку они могут вплоть до 1%. В таком случае экономия на едином налоге по сравнению с базовой ставкой в 6% с 1 миллиона доходов достигает 50 000 ₽. Покажем на примере.

Пример 1

ИП оказывает консультационные услуги и применяет УСН 6%. За первый квартал его доходы составили 15 000 000 ₽, за полугодие — 20 000 000 ₽.

В конце апреля ИП перечислил авансовый платеж 900 000 ₽ (15 000 000 ₽ х 6%), а за полугодие авансовый платеж составит 300 000 ₽ (20 000 000 ₽ х 6% - 900 000 ₽). Эту сумму в 2024 году ему надо перечислить до 29 июля (см. шпаргалку ниже).

Если бы ИП воспользовался налоговой преференцией региональных властей, то ему нужно было бы перечислить за полугодие 200 000 руб. (20 000 000 ₽ х 1%). То есть в данной ситуации предприниматель сэкономил бы на налоговых платежах 1 000 000 ₽ (900 000 + 300 000 — 200 000). 

Кроме того, единый налог или авансовый платеж ИП может уменьшить на уплаченные страховые взносы, пособия по нетрудоспособности, за исключением несчастных случаев и профзаболеваний, а также на платежи по договорам добровольного личного страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК).

Но если у ИП есть наемные работники, то уменьшить единый налог или авансовый платеж он может не более чем на 50%.

Шпаргалка 1. Крайние сроки уплаты единого налога/авансов для компаний и ИП на УСН:

За какой срок уплачивается

Крайний срок уплаты

За I полугодие 2024

29.07.2024 (28 июля — воскресенье)

За 9 месяцев 2024 

28.10.2024

За 2024 год

  • 28.03.2025 — компании 

  • 28.04.2025 — ИП

В каких регионах действует льготная ставка

В каждом регионе власти устанавливают свои условия для применения ставки УСН 1%. Наличие преференций может зависеть от вида деятельности компании или ИП, количества сотрудников, даты регистрации в этом регионе и других критериев. Причем региональные власти регулярно их обновляют.

Например, в 2024 году власти Астраханской области предусмотрели льготную ставку для всех организаций и ИП, которые встали на учет на территории региона в 2024–2030 г. в связи с «переездом» (закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ в ред. закона от 27.12.2023 №121/2023-ОЗ).

Есть регионы, в которых принципиальных изменений на этот год не вносили, но продлили действие закона на следующие налоговые периоды. Как пример — Республика Дагестан (закон Республики Дагестан от 28 декабря 2023 № 113). 

Причем региональные власти могут обозначить и определенный период, в течение которого эта льготная ставка действует. Например, как в Республике Мордовия.

Пример 2

В республике Мордовия предусмотрена пониженная налоговая ставка в 1% для ИП и компаний, которые впервые зарегистрировались на этой территории в 2024–2026 годах в связи с переменой места нахождения/места жительства. При этом на пониженную налоговую ставку можно рассчитывать в течение пяти налоговых периодов, начиная со следующего периода после регистрации. 

При этом у компании не должно быть отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 10 апреля, а у ИП — на 10 мая года, следующего за налоговым периодом, в котором они применяли пониженную налоговую ставку (закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-З в ред. закона от 25.11.2023 № 87-З).

Или же от компании потребуется предоставить дополнительные документы вместе с декларацией за год, когда компания использовала пониженную ставку. Например, как в Республике Удмуртия.

Пример 3

ИП и компании, переехавшие или вернувшиеся в Удмуртию с 2020 по 2027 года могут применять ставку 1% независимо от вида деятельности (закон от 29.11.2017 № 66-РЗ). Но вместе с декларацией за 2024 год нужно будет представить книгу учета доходов и расходов, а также расчет доли доходов от продажи по каждому виду деятельности (п. 5 ст. 1 закона от 29.11.2017 № 66-РЗ). 

Узнать, действуют ли пониженные  ставки УСН в регионе и на кого они распространяются, можете на сайте ФНС. Перейдите по ссылке  https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/usn и в верхнем левом углу страницы выберите свой регион. Внизу страницы вы увидите всю необходимую информацию (см. скриншот 1 ниже).

Скриншот 1.Как посмотреть льготную ставку и условия

Но есть одна проблема. Не все сведения по регионам обновляются на сайте своевременно. Чтобы вы не упустили возможность воспользоваться пониженной ставкой УСН 1%, подготовили для вас шпаргалку с реквизитами законов регионов, в которых действует преференция в 2024 году. Из них вы можете узнать критерии для компаний и ИП, которые смогут воспользоваться пониженной ставкой.

Центр Финансового Управления

Переходите на УСН 1% и платите в 6 раз меньше налогов

Шпаргалка 2. В каких регионах действует пониженная ставка по УСН 1% в 2024 году:

Регион

Реквизиты регионального закона

Курганская область

Закон от 24.11.2009 № 502 (ред. от 08.06.2023 № 24

Ненецкий автономный округ

Закон от 13.03.2015 № 55-ОЗ (ред. от 24.12.2020)

Чеченская Республика

Закон от 27.11.2015 № 49-РЗ (ред. от 30.04.2020)

Республика Калмыкия

Закон от 11.10.2022 № 243-VI-З

Республика Бурятия

Закон от 28.11.2023 № 179-VII

Удмуртская Республика

Закон от 29.11.2017 № 66-РЗ (ред. от 29.11.2023)

Мурманская область

Закон от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО (ред. от 29.03.2022)

Пензенская область

Закон от 30.06.2009 № 1754-ЗПО (ред. от 20.10.2023)

Чукотский автономный округ

Закон от 18.05.2015 № 47-ОЗ (ред. 01.04.2024)

Республика Дагестан

Закон от 06.05.2009 № 26 (ред. от 06.03.2024)

Республика Тыва

Закон от 10.07.2009 № 1541 ВХ-2 (ред. от 14.11.2022)

Кировская область

  • Закон от 27.02.2024 № 246-ЗО

  • Закон от 24.11.2022 № 123-ЗО 

  • Закон от 26.07.2022 № 93-ЗО

  • Закон от 09.05.2022 № 69-ЗО

Республика Адыгея

Закон от 08.08.2022 № 104

Республика Алтай

Закон от 03.07.2009 № 26-РЗ (ред. от 07.11.2022)

Республика Башкортостан

  • Закон от 30.06.2022  № 571-з (ред. от 22.11.2022

  • Закон от 30.06.2022 № 576-з

Карачаево-Черкесская Республика

Закон от 30.11.2015 № 85-РЗ (ред. от 30.11.2023)

Республика Карелия

Закон от 30.12.1999 № 384-ЗРК (ред. от 14.12.2023

Республика Коми

Закон от 08.05.2020 № 12-РЗ (ред. от  31.10.2023)

Республика Крым

Закон от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 (ред. от 27.10.2023 года

Республика Марий Эл

Закон от 27.10.2011 № 59-З (ред. от 19.10.2023)

Республика Мордовия

Закон от 04.02.2009 № 5-З (ред. от  25.11.2023 г.)

Республика Северная Осетия — Алания

Закон от 02.11.2020 № 70-РЗ 

Республика Татарстан

Закон от 17.06.2009 № 19-ЗРТ (ред. от 28.09.2023

Республика Хакасия

Закон от 16.11.2009 № 123-ЗРХ (ред. от 14.03.2023

Чувашская Республика

Закон от 23.07.2001 № 38 (ред. от 21.12.2023)

Алтайский край

Закон от 30.11.2017 № 89-ЗС (ред. от 02.11.2022)

Забайкальский край

Закон от 04.05.2010 № 360-ЗЗК (ред. от 05.03.2024)

Камчатский край

Закон от 26.11.2021 № 6 (ред. от 04.03.2024)

Краснодарский край

Закон от 06.07.2022 № 4724-КЗ

Пермский край

Закон от 01.04.2015 № 466-ПК (ред. от 10.11.2023

Амурская область

Закон от 03.04.2020 № 492-ОЗ (ред. от  07.11.2023

Архангельская область

Закон от 27.04.2020 № 254-16-ОЗ (ред. от 21.11.2023)

Астраханская область

Закон от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ (ред. от 27.12.2023)

Белгородская область

Закон от 14.07.2010 № 367 (ред. от 05.04.2021)

Брянская область

Закон от 03.10.2016 № 75-З (ред. от 21.11.2023)

Волгоградская область

Закон от 10.02.2009 № 1845-ОД (ред. от 25.12.2023)

Вологодская область

Закон от 26.10.2018 № 4424-ОЗ (ред. от 27.12.2023)

Воронежская область

Закон от 05.04.2011 № 26-ОЗ (ред. от 19.12.2022)

Иркутская область

Закон от 30.11.2015 № 112-ОЗ (ред. от 24.11.2023)

Калужская область

Закон от 18.12.2008 № 501-ОЗ (ред. от 29.03.2023)

Кемеровская область

Закон от 26.11.2008 № 99-ОЗ (ред. от 16.12.2022)

Курская область

Закон от 04.05.2010 № 35-ЗКО (ред. от 06.10.2023

Ленинградская область

Закон от 12.10.2009 № 78-оз (ред. от 23.11.2022)

Липецкая область

Закон от 24.12.2008 № 233-ОЗ (ред. от 20.12.2023)

Магаданская область

Закон от 27.11.2015 № 1950-ОЗ (ред. от  27.04. 2021

Московская область

  • Закон от 05.02.2009  № 2/68-П (ред. от 22.11.2022

  • Закон от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ (ред. от 22.11.2022)

Мурманская область

Закон от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО (ред. от 29.03.2022)

Нижегородская область

Закон от 30.12.2020 № 172-З (ред. от 02.08.2023)

Новгородская область

Закон от 31.03.2009 № 487-ОЗ (ред. от 28.02.2023)

Омская область

Закон от 25.05.2020 № 2270-ОЗ (ред. от 18.02.2022)

Оренбургская область

Закон от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ (ред. от 01.11.2023)

Орловская область

Закон от 31.08.2021 № 2655-ОЗ (ред. от 04.05.2022)

Псковская область

Закон от 29.11.2010 № 1022-оз (ред. от 28.12.2023)

Рязанская область

Закон от 21.07.2016 № 35-ОЗ (ред. от 10.11.2023)

Самарская область

Закон от 16.07.2021 № 63-ГД (ред. от 28.09.2023)

г. Санкт-Петербург

Закон от 05.05.2009 № 185-36 (ред. от 23.11. 2023)

Сахалинская область

Закон от 10.02.2009 № 4-ЗО (ред. от 08.11.2022)

г. Севастополь

Закон от 03.02.2015 № 110-ЗС (ред. от 30.11.2023)

Смоленская область

Закон от 14.11.2019 № 113-з (ред. от 30.06.2022)

Тамбовская область

Закон от 27.11.2015 № 587-З (ред. от 24.11.2023

Тульская область

Закон от 26.10.2017 № 80-ЗТО (ред. от  29.11.2022)

Тюменская область

Закон от 31.03.2015 № 21 (ред. от 05.07.2023)

Ульяновская область

Закон от 03.03.2009 № 13-ЗО (ред. от 05.09.2023)

Ханты-Мансийский Автономный округ – Югра

Закон от 30.12.2008 № 166-оз (ред. от 29.11.2023)

Челябинская область

Закон от 25.12.2015 № 277-ЗО (ред. от 03.06.2022)

Ямало-Ненецкий Автономный округ

Закон от 28.09.2017 № 66-ЗАО  (ред. от 24.11.2022)

Ярославская область

Закон от 30.11.2005 N 69-з (ред. от 24.11.2023)

Что будет, если компания нарушит условия для применения пониженной ставки

Учтите, что если вы неправомерно используете пониженную ставку или не выполните хотя бы одно условие для ее применения, претензий инспекторов не избежать. Это подтверждает и арбитражная практика.

Из судебной практики

ИП на УСН вела деятельность в Пензенской области (закон Пензенской области от 30.06.2009 №1754-ЗПО в ред закона №3499-ЗПО).

Власти региона установили пониженную ставку 1% для предпринимателей, основной вид деятельности которых соответствует ОКВЭД 47.51.1 «Торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах». Этот вид деятельности она действительно вела и он был указан в ЕГРИП.

Однако, как выяснилось, ставку 1% она применяла в том числе и к доходам от оптовой торговли,  а также сдаче имущества в аренду. Поскольку такая деятельность не предусмотрена в законе региона для пониженной ставки УСН, инспекторы доначислили ей налог. А судьи поддержали проверяющих (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.12.2023 по делу № А49-3560/2023). 

Можно ли воспользоваться преференцией посреди года

Если в вашем регионе установили пониженную ставку и вы решили ей воспользоваться, рассчитайте налог за отчетный период исходя из новой ставки (подп. 4, 5 ст. 346.21 НК). Смотрите на примере.

Пример 4

ИП на УСН зарегистрировался в 2024 году в Астраханской области. С момента регистрации он может применять ставку 1%. Однако предприниматель был не в курсе, что в этом регионе установлена пониженная ставка и его бизнес соответствует всем условиям для ее применения.

Авансовый платеж за первый квартал он рассчитывал исходя из ставки 6%. Доход за первый квартал составил 1 000 000 ₽, соответственно он перечислил авансовый платеж в размере 60 000 ₽.

Допустим, что за полугодие его доходы составят 4 000 000 ₽. С них он уже рассчитает аванс исходя из ставки УСН 1%. То есть авансовый платеж за полугодие должен составить 40 000 ₽ (4 000 000 ₽ х 1%). Поскольку ИП уже перечислил 60 000 ₽ за первый квартал, то доплачивать по итогам полугодия ему ничего не нужно (40 000 ₽ < 60 000 ₽). 

Причем компании и ИП имеют возможность воспользоваться пониженной ставкой даже в том случае, если сейчас в регионе, в котором они ведут деятельность, таких преференций не установлено. Об этом мы подробно расскажем на нашем бесплатном вебинаре 30 мая. Чтобы не пропустить вебинар, зарегистрируйтесь на нем прямо сейчас. Также на вебинаре вы узнаете:

  • какие существуют регионы с пониженными налоговыми ставками;

  • какие требования предъявляют власти регионов к предпринимателям, претендующим на пониженную налоговую ставку;

  • наиболее выгодные региональные условия пользования льготами;

  • есть ли риски при применении пониженной ставки и как взаимодействовать с налоговыми органами.

Кроме того, вы можете обратиться к нам для подбора подходящего региона и экономить на налогах совершенно законно уже сейчас. Оставьте заявку на сайте и мы с вами свяжемся.

Подписывайтесь и читайте нас в VK и Telegram.

Центр Финансового Управления

Переходите на УСН 1% и платите в 6 раз меньше налогов

Реклама: ООО «ЦФУ», ИНН: 2536249177, erid: LjN8KSqNW

Комментарии

2
  • Виктор

    Узнать, действуют ли пониженные  ставки УСН в регионе и на кого они распространяются, можете на сайте ФНС. Перейдите по ссылке  https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/usn и в верхнем левом углу страницы выберите свой регион.

    Ссылка не работает

Бухгалтер в ресурсе — новая акция на «Клерке»! Популярные курсы для развития хард и софт-скилс по 3 690 рублей!

Онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, ВЭД, управленке, УСН и бухгалтерии с нуля всего за 3 690 рублей. Сейчас по этой же цене вы можете приобрести наш новый курс «Софт-скилы для бухгалтера: тайм-менеджмент, психология, стресс и выгорание»!

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

В 2025 у всех бухгалтеров будет сплошной стресс — готовимся встречать трудности уже сейчас! Давайте работать без выгорания

Обычно мы заботимся о ваших hard-скилах: обучаем работе с изменениями, рассказываем, как правильно считать налоги и заполнять отчеты. Но в работе бухгалтера так много стресса. К дедлайнам в отчетах, проверкам ФНС и хотелкам руководства добавилась налоговая реформа. Мы выпустили онлайн-курс, который поможет вам не выгореть и справиться со всеми трудностями.

1

Про дробление. Схемы, которые могут разрушить бизнес

Предприниматель сделал две кофейни, применяя упрощенную систему налогообложения. Бизнес-идея оказалась удачной, потому было решено, что надо делать ещё. Посоветовавшись с друзьями и бухгалтером, открыл ещё 3 штуки, только зарегистрировал их на своего друга.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день
Самозанятые

О пенсионных правах самозанятых

Самозанятые не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Период применения НПД не включается в страховой стаж.

Медицина

🦷6 интересных фактов о брекетах, о которых вы могли не знать

Самое интересное, важное и необычное о брекетах рассказывает бухгалтерам ортодонт docdent Анна Шерстобитова.

На земли ИЖС бизнес не может платить пониженный налог

За землю для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) ставка земельного налога не может превышать 0,3%. Но это не касается коммерческих организаций.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
НДС

🍔 ФНС: раньше можно было облагать гамбургеры по ставке НДС 10%

Если компания неправомерно применяла УСН, при выездной проверке ей доначислят НДС. Но не всегда это будет по ставке 20%.

💥Обзор новостей: ФНС хочет отказаться от деклараций по НДФЛ, «магическую» рекламу запретят, мигрантов проверят на знание языка

Рассказываем о самых главных событиях, о которых писали и которые обсуждали в мире.

ФСБУ НМА

Какие активы признаются нематериальными по ФСБУ 14/2022

Все признаки НМА перечислены в ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы».

Принят закон об обязательном страховании ответственности за вред от искусственного интеллекта

Госдума приняла в третьем окончательном чтении законопроект правительства, который обяжет разработчиков искусственного интеллекта (ИИ), работающих в экспериментальном правовом режиме (ЭПР), страховать ответственность за возможный вред жизни, здоровью или имуществу от применения технологии.

Маркетплейсы

Открытие ИП для торговли на маркетплейсах: пошаговое руководство

Онлайн-торговля — одно из динамично развивающихся направлений бизнеса. Маркетплейсы, такие как Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет, предоставляют предпринимателям удобную платформу для продажи своих товаров. Чтобы начать торговлю на маркетплейсе, нужно официально зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).

Открытие ИП для торговли на маркетплейсах: пошаговое руководство

Уже сегодня расскажем, что нужно знать бухгалтеру-аутсорсеру о 115-ФЗ и кабинете Росфинмониторинга!

Если оказываете бухгалтерские услуги на аутсорсе, вам необходимо все знать о 115-ФЗ и кабинете Росфинмониторинга.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Валюта

Санкции против Мосбиржи не повлияли на торговлю и расчеты с Казахстаном

Больше 85% расчетов между РФ и Казахстаном проходят в национальных валютах.

Проверка контрагентов

Проверка судебных дел контрагента как превентивная мера по защите бизнеса

Перед совершением любой сделки важно удостовериться в благонадежности, честности и платежеспособности контрагента. Один из способов проверить нового партнера — проанализировать судебную активность. Расскажем, какими сервисами пользоваться и как использовать полученные сведения.

Проверка судебных дел контрагента как превентивная мера по защите бизнеса
Инвестиции

Самые перспективные дивидендные акции от аналитиков Альфа-Банка

Дивидендный сезон ещё не закончился, а аналитики трудятся в поте лица ради нас, их любимых инвесторов, чтобы выбрать самые перспективные дивидендные акции, которые и по окончании этого сезона порадуют, и дальше будут радовать ещё сильнее.

Самые перспективные дивидендные акции от аналитиков Альфа-Банка

Минфин: с 2025 года социальный бизнес сможет получать субсидии во всех регионах

Еще больше предпринимателей, которые занимаются социальным обслуживанием населения, смогут получить субсидии от государства.

Однодневки

Критерии однодневок № 18. Высокий уровень риска

Для тех, кто присоединился к нам недавно, поясняю, что циферка в заголовке сегодняшнего сообщения обозначает, что мы уже в восемнадцатый раз рассказываем о том, какими критериями могут наградить налоговые органы вашего контрагента (да и вас тоже). Точнее какие критерии, присутствующие у вашего контрагента, налоговые органы посчитают признаками однодневок.

Про комиссии по «добровольно-принудительному» уточнению налоговых обязательств

Расскажу вам об алгоритме действий налогоплательщика, которого вызвали на комиссию.

Про комиссии по «добровольно-принудительному» уточнению налоговых обязательств
6

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию

💥 Шесть вебинаров по налоговой реформе-2025: готовимся к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН уже сейчас

С 2025 года все изменится, и половина НК будет переписана. Поэтому важно уже сейчас понять, какими будут новые правила игры и как организовать свою работу. «Клерк» проводит серию вебинаров с ведущими экспертами: налоговыми консультантами, юристами, адвокатами, аутсорсерами. Не пропустите!

💥 Шесть вебинаров по налоговой реформе-2025: готовимся к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН уже сейчас

Интересные материалы

Налоговые изменения 2025

🔥УСН-2025. Что хотят изменить?

Законопроекты за которыми нужно следить бухгалтеру, который хочет выжить в 2025 году.