Субсидиарная ответственность по налогам: как ФНС заставляет платить должников

В этой статье мы рассмотрим возможные действия ФНС для привлечения к субсидиарной ответственности тех, кто уклонялся от уплаты налогов.
3,3 тыс. 1 тыс.
Субсидиарная ответственность по налогам: как ФНС заставляет платить должников

В этой статье мы рассмотрим возможные действия ФНС для привлечения к субсидиарной ответственности тех, кто уклонялся от уплаты налогов.

До изменений в 2017 году руководители и владельцы бизнеса привлекались к субсидиарной ответственности только в рамках процедуры банкротства. После нововведений в законодательстве появились две нормы, которые позволяют взыскать долги с бенефициаров и топ-менеджеров без банкротства:

  1. п. 3.1 ст. 3 Закона об ООО (ответственность за принудительную ликвидацию компании);
  2. ст. 61.19 Закона о банкротстве (ответственность вне рамок дела о банкротстве).

Статья по теме: «Субсидиарная ответственность: что это? Простыми словами»

Эти изменения в основном лоббировала Федеральная налоговая служба. Как результат — было достигнуто две главных цели:

  1. Сокращение длительности перевода долга по налогам с юрлица на физических лиц. Проще говоря, ФНС стало проще изымать имущество лиц, причастных к нанесению ущерба государству.
  2. Сокращение расходов на дела о банкротстве, в том числе на оплату услуг арбитражных управляющих.

Но это лишь дополнительные бонусы. Ниже профи из «Игумнов Групп» рассмотрят возможные сценарии привлечения к субсидиарке без банкротства организации. В этой статье акцент будет сделан на субсидиарной ответственности за принудительную ликвидацию компании.

Полезные материалы от «Игумнов Групп»

Из нашей рассылки вы узнаете больше о субсидиарке, банкротстве и защите активов

Получить судебные акты

Чтобы получить судебные акты по данном делу, оставьте свой е-мейл:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Принудительная ликвидация юридического лица

Немного теории. ФНС имеет право принудительно ликвидировать юрлицо в двух случаях. Первый — компания не имеет движения денег по счетам и не представляет бухгалтерскую отчетность на протяжении 12 месяцев. Второй — когда в ЕГРЮЛ внесены данные о недостоверности единоличного исполнительного органа или юридического адреса компании. Как результат — происходит ликвидация юрлица в административном порядке.

Но есть одно «но». Если такая ликвидация происходит в отношении юридического лица, у которого остались долги по налогам, в большинстве случаев отвечать придется генеральному директору компании. Скорее всего, его имущество будет арестовано и продано в счет погашения налогов. Это и есть наглядный пример субсидиарки, который регулируется п. 3.1 ст. 3 Закона об ООО.

Ниже примеры реальных дел, в которых были применены нормы п. 3.1 ст. 3 Закона об ООО.

Если у Вас есть вопрос по банкротству, субсидиарке или защите личных активов, подпишитесь на рассылку на нашем сайте. Раз в месяц разбираем одно обращение, даем подробную консультацию и высылаем руководство к действию на e-mail. Только для подписчиков.

Дело ООО «Мехмастерские»

Фабула: в 2016 году налоговая провела проверку ООО «Мехмастерские» и приняла решение о доначислении налогов в сумме 715 007 руб. Взыскать эту сумму ФНС пыталась через исполнительное производство, но ни денег, ни имущества у юрлица не нашли. Уже в 2018 году ООО «Мехмастерские» было принудительно ликвидировано.

В 2020 году ИФНС по г. Орлу обратилась в суд. В иске она требовала взыскать 715 007 руб. лично с гендиректора компании Прозвицкого В.В в порядке субсидиарной ответственности.

Аргументация: налоговая выявила, что Прозвицкий В.В. в конце 2016 года намеренно вывел активы из компании (переоформил десяток автомобилей на другую связанную компанию). Что интересно, второе предприятие дублировало деятельность первого. Учредители ООО «Мехмастерские» не знали о таких действиях, поэтому все документы были подписаны лично гендиректором.

Результат: суд признал, что Прозвицкий В.В. преднамеренно лишил компанию активов и довел ее до принудительной ликвидации. Он был привлечен к субсидиарке на всю сумму. Исполнительное производство началось в конце 2020 года.

Интересно: Прозвицкий В.В. считал, что его не могут привлечь к субсидиарке. Ведь налоги были начислены в 2016 году, а изменения в закон вступили в силу в 2017. Но суд указал, что нарушением стало именно доведение до принудительной ликвидации, сведения о которой внесены в ЕГРЮЛ в 2018 году, то есть применение данной нормы обоснованно.

Резюме: не нужно думать, что налоговая не сможет отследить движение активов юрлица.

Дело ООО «Монтажная строительная компания»

Фабула: у компании накопилось долгов по налогам в размере 4 728 688 руб. ФНС попыталась взыскать их через суд и исполнительное производство. Денег и активов у организации не выявлено. В декабре 2018 года юрлицо принудительно ликвидируется по решению налоговой. Но в марте 2019 года ФНС подает иск и просит привлечь к субсидиарной ответственности гендиректора компании.

Аргументация: около 85% ежегодной выручки выводилось на личную карту директора. Налоговая увидела в этом «обналичку» и намеренное доведение юрлица до невозможности погашения долгов.

Результат: суд принял сторону ФНС и постановил взыскать с гендиректора компании всю сумму долга. Исполнение началось в сентябре 2020 года.

Интересно: гендиректор в своей защите пытался ссылаться на презумпцию добросовестности налогоплательщика. Но ему это не помогло, т.к. презумпция действует, пока вина ответчика не будет доказана. А в данном случае налоговая вину доказала.

Резюме: не стоит думать, что ФНС не выявит движения по счетам компании.

Статья по теме: «4 верных способа „слить“ суд»

Дело ООО «Застрой Инвест»

Фабула: компания находилась на упрощенной системе налогообложения. В 2016 году после проверки было доначислено 689 527 руб. налогов. Как обычно, ФССП взыскать ничего не смогла. В июле 2019 года юрлицо принудительно ликвидировано. А в ноябре 2019 года подан иск с требованием привлечь к субсидиарке гендиректора и учредителя Ерофееву В.П.

Аргументация: налоговая доказала, что Ерофеева В.П. также занималась обналичиванием. Всего она перевела на свои личные счета боле 2,1 млн руб. В основу доказательной базы был положен результат камеральной проверки 2016 года, когда впервые был выявлен факт «обналички».

Также ФНС доказала, что гендиректор купила себе дом площадью 136 кв. м., не имея других источников дохода.

Результат: суд признал действия Ерофеевой В.П. недобросовестными и постановил взыскать с нее 689 527 руб. по субсидиарке. ФССП начала работу в июле 2021 года.

Интересно: суд счел, что 3 года на подачу искового заявления надо отсчитывать с момента внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ, а не с момента доначисления налогов. Таким образом, срок исковой давности ФНС не пропущен.

О том, как считаются сроки исковой давности в делах о банкротстве смотрите в статье «Исковая давность по субсидиарной ответственности».

Резюме: нельзя расслабляться, даже если прошло более 3 лет с момента выявления налоговой недоимки.

Полезные материалы от «Игумнов Групп»

Из нашей рассылки вы узнаете больше о субсидиарке, банкротстве и защите активов

Получить судебные акты

Чтобы получить судебные акты по данном делу, оставьте свой е-мейл

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

На сайте «Игумнов Групп» можно прочитать полную версию статьи и ознакомиться с другими интересными делами в контексте привлечения к субсидиарной ответственности вне дела о банкротстве, а пока сделаем предварительные выводы.

Выводы

Вышеуказанные дела показывают, что налоговая способна выявлять движение активов и средств по счетам юрлица. Перерегистрация имущества, выводы денег на карту, «работа с однодневками» — все это создает риск быть привлеченным к субсидиарке в будущем. Поэтому нельзя «бросать» компании с такими «симптомами».

Предположим, задолженность по налогам накопилась, экономическая активность юрлица заморожена, движений по счетам нет. Но компания не допускает принудительной ликвидации, продолжая сдавать бухгалтерскую отчетность. Как будет ФНС вести себя в этом случае, какие инструменты использовать, чтобы дотянуться до бенефициаров и топ-менеджеров, — читайте об этом в следующих материалах блога «Игумнов Групп».

А если у вас остались вопросы по текущей тематике, то «Игумнов Групп» ответит на них за символические деньги. Звоните, наши контакты здесь.

Информация в статье актуальна на дату публикации на сайте igumnov.group.

Чтобы быть в курсе последних трендов по субсидиарке, банкротству и защите личных активов — приезжайте в гости.

__

Игумнов Дмитрий

генеральный директор «Игумнов Групп»,

эксперт по субсидиарке и защите личных активов,

арбитражный управляющий

Специализация: представление интересов предпринимателя в государственных структурах всех уровней при привлечении к субсидиарной ответственности, взыскании ущерба, долгов по поручительству и личным займам. Безопасность личных активов

Начать дискуссию

Российским банкам теперь доступен выбор канала биометрического обслуживания

Задача внедрения биометрии станет проще и дешевле для 200+ банков. Ниже порог — выше выполнимость задачи.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

⚡️Новые санкции США: 11 российских банков и НСПК

США объявляют санкции против 11 российских банков, включая известные Модульбанк и Авангард, а также Национальную систему платежных карт (НСПК). В список попали и значимые финансовые структуры, среди которых БСФ Капитал и Эльбрус Капитал, что говорит о расширении масштабов ограничительных мер.

387

🪡 Бизнес на иголках. Колючая история Рязанского предпринимательства

Без чего невозможно представить всю текстильную промышленность? Без мелочи. Без иголки. Давайте ненадолго переместимся в те времена, когда одно предприятие Рязанской губернии обеспечивало игольными изделиями не только всю Россию, но и было известно далеко за ее пределами. Переяславль-Рязанский, 1700 год.

🪡 Бизнес на иголках. Колючая история Рязанского предпринимательства
Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с Кадровый учет

Трудовой договор с дистанционным работником в 2024 году: образец

Дистанционная работа (ст. 312.1 ТК) выполняется вне места нахождения работодателя, вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя. Как правило, для выполнения трудовой функции и взаимодействия используются информационно-телекоммуникационные сети общего пользования, в том числе интернет.

Трудовой договор с дистанционным работником в 2024 году: образец

Должен ли бухгалтер компенсировать ущерб из-за своей ошибки?

Ошибки бухгалтера. Коллеги, добрый день. Поделитесь. Если из-за ошибки бухгалтера организация несёт расход. В моём случае, больничный лист переплата, около 10 тыс руб. Первый раз такое за 17 лет. Должен ли бухгалтер возместить эти суммы работодателю? Малый бизнес, главбух в единственном лице 🤦‍♀

201

С Днём защитника Отечества!

Дорогие коллеги! От имени всего коллектива поздравляем вас с Днём защитника Отечества!

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
IT-компании

Иностранные IT-компании не смогут получать льготы в РФ

Из реестра аккредитованных IT-компаний уберут иностранный бизнес. Предприятия не смогут получать налоговые преференции и отсрочку от армии для своих сотрудников.

Утвердят бланк, чтобы останавливать упрощенную ликвидацию компании

С 1 июля 2023 года действует процедура упрощенной ликвидации компаний малого бизнеса. Но если учредители передумали и решили продолжить бизнес, надо подать заявление об остановки процесса ликвидации. Формы такого заявления сейчас нет. Но оно будет.

Новости ФНС

ФНС будет получать данные о загранпаспортах

МВД будет сообщать налоговикам сведения о выдаче россиянам загранпаспортов. Форму таких сведений утвердят.

447

Празднование 23 февраля. Самый лучший подарок мужу

Я сломала раковину в кухне. И это самое лучшее поздравление сильному мужчине ❤️

Празднование 23 февраля. Самый лучший подарок мужу

🙎 Бухгалтеры не понимают, как считать НДФЛ 15% и зачем ФНС сравнивает 6-НДФЛ с уведомлениями. Топ новостей за неделю

Мы собрали для вас самые важные бухгалтерские новости прошлой недели, которые вы могли пропустить.

Вклады

Банки начнут открывать вклады по биометрии

Взять кредит или открыть вклад будет можно без личного визита в офис банка, идентификацию клиентов будут проводить по биометрии.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Маркетинг

Цветы к 8 Марта подорожают на 15-20%

Из-за проблем с логистикой и высокого спроса средняя стоимость праздничного букета вырастет до 3,4 тысяч рублей.

163

Как реагировать на критику клиентов и конкурентов? 5 моментов

Критика в бизнесе — не только неприятный момент столкновения с обратной связью покупателей и конкурентов, но и шанс на улучшения. Предприниматели должны уметь трезво оценить её и использовать для роста компании. Чтобы это сделать, можно воспользоваться следующим алгоритмом.

Как реагировать на критику клиентов и конкурентов? 5 моментов
Инвестиции

Отчётность по РСБУ и МСФО: в чём отличия и что важно знать инвесторам

Если компания становится публичной и присутствует на бирже, она обязана раскрывать свою финансовую информацию. У нас чаще всего используются отчётности по РСБУ (российским стандартам бухгалтерского учета) и МСФО (международным стандартам финансовой отчетности).

Отчётность по РСБУ и МСФО: в чём отличия и что важно знать инвесторам
221
Новости ФНС

Как восстановить пароль от своего личного кабинета налогоплательщика

Иногда налогоплательщик не может войти в личный кабинет на сайте ФНС по причине утери пароля доступа. Пароль можно восстановить.

Сколько зарабатывает аналитик 1С без опыта

Обошли весь сайт hh.ru и нашли вакансии для начинающих аналитиков 1С. Оказалось, что в среднем выпускники курсов без опыта могут получать до 75 тыс. рублей, а стажеры около 40-50 тыс. рублей.

Трудовые отношения

За год Роструд восстановил права 300 тысяч сотрудников

Работодатели погасили долги по зарплате на 12 млрд рублей, число жалоб от сотрудников на нарушение их трудовых прав сократилось на треть.

Законопроекты

Кабмин против того, чтобы производители крупно писали объем и вес продуктов

Правительство не согласилось с тем, чтобы информация о весе и объеме продуктов питания занимала не меньше 15% от площади упаковки или этикетки.

Банки

Банк «Точка»: все сервисы и услуги работают бесперебойно

В Трибуне «Клерка» пользователь написал пост, в котором постарался разобраться, что же произошло в результате отзыва лицензии у Банка КИВИ и как это повлияло на клиентов другого банка — «Точки». Пост получился жестким и набрал много комментариев, в которые заглянули и представители банка.