НДС 0% при экспорте в 2026 году: как одна неточность в документах лишает компанию льготы

НДС 0% при экспорте в 2026 году: как одна неточность в документах лишает компанию льготы 

В 2026 году экспортерам недостаточно просто отгрузить товар иностранному покупателю. Изменились правила подтверждения нулевой ставки НДС, расширился валютный контроль, появились новые требования к оформлению документов. Любая неточность может привести к тому, что налоговая снимет льготу, начислит НДС по общей ставке и пени.

Разбираем главные изменения, которые уже сегодня должны учитывать бухгалтеры.

Документы для подтверждения экспорта: бумажных стало меньше, ответственности — больше

Главное упрощение 2026 года — для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте за пределы ЕАЭС теперь достаточно представить в ИФНС электронный реестр документов.

В него включают:

• сведения из декларации на товары о выпуске в процедуре экспорта;

• данные внешнеторгового контракта;

• при работе через посредника — копию договора комиссии, поручения или агентского договора.

Бумажные оригиналы с отметками таможни представлять больше не требуется.

Еще одно важное изменение касается электронного документооборота. Налоговые органы принимают неформализованные электронные документы, если они подписаны квалифицированной электронной подписью и содержат обязательные реквизиты: дату, наименование товара, количество, стоимость и ссылку на договор. Формат документа (PDF, XML или скан) принципиального значения не имеет — важны юридическая сила и корректность оформления.

Важно

При экспорте в страны ЕАЭС действует особый порядок подтверждения права на ставку 0%. Помимо электронного реестра может потребоваться заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны-импортера.

Валютный контроль стал жестче

С 4 июля 2026 года вступили в силу изменения в Инструкцию Банка России № 181-И.

Теперь постановка экспортного контракта на учет зависит не только от суммы договора, но и больше не зависит от того, через какой счет проходят расчеты — российский или зарубежный.

Ранее часть договоров, расчеты по которым проводились через зарубежные счета резидентов, можно было не ставить на учет. Теперь такое исключение отменено.

Если сумма экспортного контракта превышает 10 млн рублей, его необходимо поставить на учет независимо от используемого счета.

После проведения платежа через зарубежный счет резидент обязан представить в российский банк, где договор находится на учете:

• уникальный номер договора;

• выписку по зарубежному счету либо иной документ, подтверждающий проведение операции;

• код вида валютной операции.

Основание — Указание Банка России от 31.03.2026 № 7333-У.

На заметку бухгалтеру

Контроль валютных операций заметно расширился. Теперь бухгалтеру важно отслеживать не только стоимость внешнеторгового договора, но и сам порядок проведения расчетов. Ошибка может привести к претензиям со стороны валютного контроля.

НДС при экспорте: ставка 0% сохранилась, но подтверждать ее нужно строже

Несмотря на то что базовая ставка НДС в 2026 году выросла с 20 до 22%, экспорт по-прежнему облагается по ставке 0%.

Однако право на применение нулевой ставки необходимо подтвердить документально.

Срок подтверждения остался прежним — 180 календарных дней.

Начало отсчета зависит от направления поставки:

• при экспорте за пределы ЕАЭС — с даты выпуска товаров таможенными органами;

• при экспорте в государства ЕАЭС — с даты отгрузки товаров покупателю (по самому раннему первичному документу).

Если документы не будут представлены вовремя, организация обязана начислить налог по общей ставке 10% или 22% в том квартале, когда истекли 180 дней.

При этом законодательство сохраняет возможность восстановить право на льготу: в течение трех лет компания может собрать подтверждающие документы, подать уточненную декларацию и заявить вычет ранее уплаченного налога.

В 2026 году экспортный учет стал значительно сложнее: изменились правила подтверждения ставки 0%, усилился валютный контроль, появились новые требования к электронным реестрам и оформлению документов. Именно поэтому многие бухгалтеры сейчас проходят курс «Экспорт: от документов, оплаты до учета и налогов».

На курсе подробно разбирают подтверждение нулевой ставки НДС, оформление экспортных операций как в страны ЕАЭС, так и за их пределы, расчет налогов, отражение операций в 1С:Бухгалтерии 8.3, подготовку отчетности и наиболее распространенные ошибки, из-за которых компании теряют право на льготы. Обучение стартует 10 сентября 2026 года, занимает всего 2 месяца при свободном графике (1–2 часа в день), а сейчас на программу действуют выгодные скидки.

Подробнее о программе можно узнать здесь:

Записаться

Где можно применять ставку 0% НДС

Право на применение нулевой ставки распространяется не только на экспорт товаров.

Согласно п. 1 ст. 164 НК РФ, ставка 0% НДС применяется также при:

• международных перевозках грузов всеми видами транспорта;

• транспортно-экспедиционных услугах;

• предоставлении железнодорожного подвижного состава и контейнеров для международных перевозок;

• транспортировке нефти, нефтепродуктов и природного газа трубопроводным транспортом;

• передаче электроэнергии в зарубежные энергосистемы;

• перевалке и хранении экспортных товаров в морских и речных портах;

• переработке товаров, помещенных под соответствующую таможенную процедуру;

• внутренних водных перевозках экспортируемых товаров.

Применять ставку 0% вправе организации как на ОСНО, так и на УСН, если превышен лимит доходов для освобождения от НДС. Лимит составляет:

• в 2025 году — 60 млн рублей;

• в 2026 году — 20 млн рублей.

При этом налогоплательщик сохраняет право принять к вычету входной НДС по товарам, работам и услугам, использованным при производстве либо приобретении экспортируемой продукции.

Можно ли отказаться от ставки 0%

Многие бухгалтеры ошибочно считают применение нулевой ставки обязательным. На практике это не так.

Экспортер вправе отказаться от применения ставки 0% и использовать общие ставки 10% или 22%.

Компании на УСН, которые стали плательщиками НДС и применяют пониженные ставки 5% или 7%, также могут отказаться от ставки 0%.

Важно

Есть исключение. При экспорте товаров в государства ЕАЭС отказаться от применения ставки 0% нельзя. Это связано с особенностями налогообложения внутри Евразийского экономического союза и отсутствием таможенных границ между государствами — письмо Минфина РФ от 09.01.2019 № 03-07-13/1/24.

Особые ситуации, о которых бухгалтеры часто забывают

Даже если экспортная операция выглядит стандартной, порядок подтверждения льготы может отличаться.

Например:

• самовывоз товара покупателем не лишает экспортера права применять ставку 0%, однако необходимо документально подтвердить факт вывоза продукции силами покупателя или его перевозчика (письмо Минфина РФ от 19.06.2024 № 03-07-13/1/56567);

• экспорт через посредников требует правильного оформления агентских, комиссионных или поручительских договоров и хранения полного комплекта подтверждающих документов;

• оказание услуг за пределами России, например консультационных, вообще не признается объектом обложения НДС, если место реализации определяется по правилам ст. 148 НК РФ.

Подтверждение ставки 0%: сроки нарушать нельзя

Право на льготу возникает только после документального подтверждения экспорта.

Для этого реализацию необходимо отразить в разделе 4 декларации по НДС и представить подтверждающие документы в инспекцию в течение 180 календарных дней.

Для товаров сроки зависят от направления поставки:

• за пределы ЕАЭС — с даты выпуска товаров таможенными органами;

• в страны ЕАЭС — с даты отгрузки товара покупателю.

Для отдельных работ и услуг сроки подтверждения определяются положениями ст. 165 НК РФ.

Экспорт в страны ЕАЭС: отдельный порядок оформления

При поставках товаров в государства Евразийского экономического союза действует специальный порядок подтверждения нулевой ставки.

В налоговую инспекцию представляют:

• контракт с иностранным покупателем;

• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны назначения либо перечень таких заявлений;

• транспортные и товаросопроводительные документы.

Если организация использует электронный перечень заявлений, необходимо убедиться, что сведения поступили от всех иностранных покупателей. Проверить информацию можно через сервис ФНС.

Если инспекция не получит подтверждение хотя бы по одному импортеру, перечень могут не принять.

Кроме того, во время камеральной проверки налоговый орган вправе выборочно запросить документы. Ответить необходимо в течение 30 календарных дней.

Экспорт за пределы ЕАЭС: электронный реестр становится главным документом

При экспорте в третьи страны подтверждение нулевой ставки строится вокруг электронного реестра.

Он включает:

• сведения из таможенной декларации;

• данные внешнеторгового контракта;

• документы посредника, если экспорт осуществляется через комиссионера или агента.

Именно электронный реестр теперь является основным документом для подтверждения права на применение ставки 0%.

Если сведения не совпадут с информацией Федеральной таможенной службы, налоговая инспекция запросит транспортные и товаросопроводительные документы.

Представить их необходимо в течение 30 дней.

Если документы не представлены либо содержат недостоверные сведения, подтвердить применение нулевой ставки не получится.

При возникновении дополнительных вопросов инспекция вправе запросить пояснения. Их необходимо представить в течение 15 дней. При необходимости окончательную проверку проводит ФТС.

Для экспортеров сырьевых товаров действует специальный порядок вычета

С 1 июля 2026 года для экспортеров отдельных сырьевых товаров применяется специальный порядок вычета НДС, установленный Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ.

Если коды отдельных сырьевых товаров исключаются из специального перечня, входной НДС можно принять к вычету двумя равными долями:

• за III квартал 2026 года;

• за III квартал 2027 года,

при соблюдении установленных законодательством условий.

Что стоит проверить бухгалтеру уже сейчас

✔ Перешла ли компания на подтверждение экспорта через электронные реестры.

✔ Все ли экспортные договоры поставлены на учет по новым требованиям Инструкции Банка России № 181-И.

✔ Контролируются ли сроки подтверждения ставки 0% — 180 календарных дней.

✔ Подготовлен ли отдельный комплект документов для поставок в страны ЕАЭС.

✔ Проверены ли правила применения ставки 0% для компаний на УСН.

✔ Учтены ли изменения по валютному контролю при расчетах через зарубежные счета.

Итак, в 2026 году экспортный учет стал значительно более формализованным. Государство одновременно упростило документооборот за счет электронных реестров и усилило контроль за валютными операциями и подтверждением налоговых льгот. Поэтому сегодня риск для бухгалтера связан уже не столько с расчетом НДС, сколько с соблюдением сроков и правильностью оформления документов.