Самое главное:
С 1 января 2026 года вступают в силу изменения по налоговой реформе и другим законам в части бухгалтерского учета.
Вырастет ставка НДС, а порог доходов на УСН для освобождения от уплаты НДС снизится в три раза.
С отчетности за 2025 год нужно заполнять новую форму декларации по налогу на прибыль.
При регистрации бизнеса налоговая больше не будет выдавать свидетельство о постановке на учет.
Что изменится в работе с НДС
Повышение основной ставки НДС
Основная ставка НДС вырастет до 22%. Сейчас она составляет 20%. Действовать такая ставка будет в отношении товаров, работ, услуг и имущественных прав — с 1 января 2026 года.
Ставка 10% для социально значимых товаров и специальные ставки для УСН (5 и 7%) не меняются.
В чеках ККТ необходимо будет указывать НДС 22%. Но так как внешнее ПО еще не готово для перехода к новой ставке, налоговики установили льготный период в отношении контроля фискальных документов.
Разработчики кассовой техники планируют закончить доработку программного обеспечения для ККТ к концу 2025 года. После этого пользователи должны будут установить обновления. В данный момент обновлений на рынке еще нет, а их внедрение может занять до четырех месяцев. Поэтому в I квартале налоговики будут информировать бизнес об изменении ставки и отчетности с повышенным показателем, а не проверять правильно ли отражена ставка в чеках ККТ.
Основание — п. 8 ст. 2 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, письма ФНС от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@, от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@.
Снижение лимита доходов на УСН для уплаты НДС
В 2025 году бизнес на УСН платит НДС, если за предыдущий год или в текущем году доходы превысили 60 млн рублей.
С 2026 года начинается постепенное снижение лимита для освобождения от НДС. Не платить НДС в 2026 году смогут те компании и ИП на УСН, чей доход не превысил по итогам 2025 года 20 млн рублей. Этот же порог действует для утраты права на освобождение от НДС в течение 2026 года. Если в течение 2026 года доходы бизнеса превысят 20 млн рублей, он станет плательщиком НДС.
Основание — п. 101 ст. 2 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Компании и ИП на УСН, которые впервые станут платить НДС, в первый год смогут отказаться от пониженной ставки 5 или 7% и не ждать пока, истечет срок три года. Но сделать это можно будет только один раз.
Основание — п. 8 ст. 2 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
На 2026 год продлили мораторий на штрафы, если компания или ИП на УСН не подадут декларацию по НДС и допустят это нарушение впервые за налоговые периоды 2026 года.
Основание — ст. 23 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Увеличение количества обязательных реквизитов счетов-фактур
Перечень обязательных реквизитов счетов-фактур дополнили порядковым номером и датой счета-фактуры, выставленного при получении аванса.
Основание — п. 10 ст. 2 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Подтверждение отгрузки электронным УПД
Электронный УПД станет основным электронным документом для подтверждения отгрузки товаров (выполнения работ / оказания услуг).
Электронный УПД объединяет в себе первичный документ и счет-фактуру. Его можно использовать для формирования товарной накладной и акта вместе со счетом-фактурой или раздельно с ним.
С 1 января перестанут действовать электронные форматы:
товарной накладной;
акта выполненных работ и оказанных услуг.
Изменение касается только тех, кто использует отменяемые документы. Те кто сейчас направляет неформализованные электронные документы или бумажные товарные накладные, смогут делать это и в следующем году. Бумажные товарные накладные и акты не отменяют.
Основание — приказ ФНС от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@.
Забирайте полный гайд по штрафам 2026
Создан специально для подписчиков Клерк.Премиум
Что изменится в работе с УСН
Индексация лимитов УСН
На 2026 год для упрощенки установили коэффициент-дефлятор — 1,09.
С учетом индексации пороговые значения будут следующими:
порог доходов для применения УСН — 490,5 рублей;
остаточная (балансовая стоимость) основных средств — 218 млн рублей.
Основание — приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734.
Расширение перечня расходов для УСН
В список расходов добавили:
затраты на дооборудование, реконструкцию и модернизацию нематериальных активов;
другие расходы, которые определяются как для налога на прибыль.
Это значит, что перечень расходов для УСН будет открытым.
Основание — п. 101 ст. 2 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Что изменится в работе с ПСН
Начнется постепенное снижение лимита доходов для работы на ПСН. ИП не сможет работать на этом спецрежиме, если по итогам 2025 года его доходы превысили 20 млн рублей. В 2026 году предприниматель утратит право на применение патента, если в течение года заработает больше 20 млн рублей.
ИП смогут подавать заявление на получение нового патента вместо действующего, если уменьшится количество объектов, которые он использует в деятельности по этому патенту. Соответственно стоимость патента пересчитывается.
Основание — п. 107 ст. 2 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Что изменится в работе с налогом на прибыль
Новая декларация по налогу на прибыль
С отчетности за 2025 год по налогу на прибыль нужно заполнять обновленную форму декларации.
Среди основных изменений:
Добавили лист 05.1, в котором отражают операции с цифровой валютой.
В листе 02 исключили строки — 130, 170, 171. Их заполняли организации с пониженными ставками налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ. Также исключили строки — 352 и 353 для участников специальных инвестконтрактов, 357, 358 и 359 для резидентов территорий опережающего развития и Арктической зоны, 370 и 390 для отделений иностранных организаций.
В лист 08 добавили поле для отражения уникального номера контракта, установленного банком.
Основание — приказ ФНС от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@.
Уменьшение налоговой базы на убытки прошлых лет
Базу по налогу в текущем периоде можно уменьшить на сумму убытков из предыдущих налоговых периодов не более чем на 50%. Это ограничение продлили до конца 2030 года.
Основание — п. 61 ст. 2 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Расширение перечня сомнительных долгов
Список сомнительных долгов дополнили. Подтвержденный судом долг по штрафам, пеням и санкциям по договорам, задолженность по которым признана сомнительной, можно отнести к сомнительным долгам.
Это касается долга по договорам продажи, выполнения работ и оказания услуг.
Основание — п. 53 ст. 2 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Применение повышающего коэффициента по расходам
Будут действовать новые правила для применения повышающего коэффициента по расходам на покупку права на использование ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по лицензионным и сублицензионным соглашениям.
Для применения коэффициент 2 должно будет выполняться условие — Компания по договору не может передать права другим лицам.
Основание — п. 51 ст. 2 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Учет в расходах матпомощи семьям с детьми
Единовременные выплаты семьям с детьми в размере до 1 млн рублей на каждого ребенка освободили от обложения НДФЛ и страховыми взносами. Это материальная помощь сотрудникам в течение первого года после рождения, усыновления ребенка или установления опеки над ним.
Сумму единовременной выплаты можно будет включить в расходы при расчете налога на прибыль. Ее учитывают как внереализационные расходы.
Основание — закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ.
Что изменится в работе с НДФЛ и страховыми взносами
Повышение лимита матпомощи семьям с детьми, не облагаемого НДФЛ и страховыми взносами
Сейчас не облагается НДФЛ и страховыми взносами единовременная выплата сотруднику в размере до 50 тыс. рублей на каждого ребенка.
Не облагаемую сумму матпомощи работникам при рождении или усыновлении ребенка увеличили до 1 млн рублей. Также в пределах этого лимита не будут начисляться страховые взносы на травматизм на единовременную выплату.
Основание — закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ, закон от 28.11.2025 № 431-ФЗ.
Освобождение от НДФЛ и страховых взносов расходов на полис ДМС для заграничных командировок
Стоимость полиса ДМС для служебной командировки сотрудника за границу не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами.
Основание — п. 37, 138, ст. 2 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Освобождение от НДФЛ возмещения стоимости утраченного имущества
НДФЛ не будут облагаться суммы возмещения виновным лицом стоимости утраченного имущества, если доход выплачивают по законодательству РФ, актам субъектов РФ и решениям местных органов.
Основание — п. 37, ст.2 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Новые коды вычетов и доходов по НДФЛ
Показали в таблице — какие коды вычетов и доходов добавила ФНС, а что исключила.
Код | Расшифровка |
✔️ Новые коды вычетов | |
333 | Суммы, которые налогоплательщик заплатил за свое обучение за границей, за обучение брата или сестры в возрасте до 24 лет, мужа / жены на очной форме за рубежом |
334 | Расходы родителей на обучение своих детей в возрасте до 24 лет за территорией РФ |
518 | Вычет из сумм выплат по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с негосударственными пенсионными фондами |
✔️ Уточнили коды вычетов | |
320 | Дополнили расходами на очное обучение мужа или жены. Только для вычетов на расходы за обучение в РФ |
321 | Только для вычетов на расходы за обучение в РФ |
✔️ Новые коды доходов | |
2007 | Единовременная выплата за особые заслуги на СВО при награждении |
1221 | Пенсионные взносы, по которым предоставлялся социальный налоговый вычет, учитываемый при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения |
1222 | Сберегательные взносы, по которым предоставили социальный налоговый вычет, учитываемый при расторжении договора долгосрочных сбережений |
1243 | Выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным гражданами с негосударственными пенсионными фондами |
❌Исключили коды доходов | |
1215 | Выплаты при досрочном расторжении договоров с негосударственным пенсионным фондом |
3020 | Проценты по банковским депозитам |
Основание — приказ ФНС от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757@.
Увеличение предельной базы по страховым взносам
Величина предельной базы по страховым взносам выросла с 2 759 000 рублей до 2 979 000 рублей.
Чем выше этот показатель, тем больше взносов платят работодатели по стандартному тарифу 30%. После превышения порога, действует тариф 15,1%.
Основание — постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705.
Увеличение МРОТ
Сейчас МРОТ установлен на уровне 22 440 рублей.
С 2026 года этот показатель вырастет до 27 093 рубля.
Основание — закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ.
Частичная отмена пониженных тарифов взносов для МСП
Пониженные тарифы останутся только для компаний и ИП из реестра МСП, которые относятся к приоритетным отраслям и есть в специальном перечне, утвержденном Правительством.
Также платить меньше взносов по-прежнему будет малый бизнес из сферы обрабатывающего производства при выполнении определенных условий и общепит со среднесписочной численностью работников от 250 человек.
Остальные представители МСП переходят на общий тариф 30%.
Основание — п. 140, ст. 2 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Изменение правил для пониженных тарифов IT-отрасли и радиоэлектронной сферы
Пониженный тариф 7,6% для российских IT-компаний можно будет применять только к части выплат, превышающей предельную базу по страховым взносам. К части выплат до превышения предельной базы действует тариф 15%.
Пониженный тариф 0% для компаний из реестра организаций радиоэлектронной промышленности будет действовать к части выплат, превышающей предельную базу по страховым взносам. К части выплат в рамках единой базы по страховым взносам нужно применять тариф 7,6%.
Начислять страховые взносы по пониженным тарифам такие компании могут с первого числа месяца, в котором они получили документ о госаккредитации или появились в реестре.
Основание — п. 140, ст. 2 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Начисление взносов с выплат руководителям
Теперь с выплат руководителям нужно будет начислять страховые взносы исходя из МРОТ, если доход за месяц не превышает 27 093 рубля.
Это значит, что даже если у руководителя вообще нет доходов от компании, нужно все равно начислять страховые взносы из МРОТ. То есть новые правила затронут в том числе все фирмы-нулевки.
Основание — п. 137, ст. 2 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Новые формы заявлений о возврате и зачете положительного сальдо ЕНС
С 15 января 2026 года действуют обновленные формы документов о возврате и зачете налогов и страховых взносов.
Основные изменения в документах:
В заявлении о возврате положительного сальдо ЕНС появились новые поля. В документе можно указать номер платежной карты, выпущенной в РФ. Новое поле для отражения номера записи в ЕРН появилось для физических лиц без статуса ИП. Если заполнить это поле, то не нужно вносить паспортные данные.
В заявлении о возврате сумм, которые не учитываются в совокупной обязанности тоже появилось поле для номера платежной карты. Исключили из формы вид платежа — штраф.
В заявлении о зачете положительного сальдо ЕНС для зачета в счет обязанности третьего лица добавили поле для КПП этого лица.
Приказ ФНС от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@.
Забирайте полный гайд по штрафам 2026
Создан специально для подписчиков Клерк.Премиум
Подтверждение постановки на учет с помощью выписки из ЕГРН
Налоговые инспекции больше не будут выдавать при регистрации бизнеса свидетельство о постановке на учет.
С 1 января 2026 года подтвердить постановку на учет и снятие с него можно будет с помощью выписки из ЕГРН.
Основание — закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
С 15 января 2026 года действует новая форма запроса выписки из ЕГРН. Она утверждена приказом ФНС от 13.11.2025 № ЕД-7-14/975@.
Это только часть налоговых изменений, которые стартуют с января 2026 года. Перечислили самые масштабные нововведения, о которых нужно знать каждому бухгалтеру. Еще больше полезных материалов, которые помогут безболезненно адаптироваться к изменениям и работать без ошибок — в подписке Клерк.Премиум.
🎁 А при подписке на телеграм-канал Клерк.Премиум — в подарок полезная памятка «Сколько стоят ошибки вашего бизнеса: полный список нарушений и штрафов в 2026 году». Это понятная шпаргалка с расшифровками и пояснениями, которая всегда должна быть под рукой у бухгалтера и руководителя.
Начать дискуссию