Как ИП заполнить декларацию по УСН «Доходы» за 2025 год: пошаговая инструкция с образцом

С 2026 года действует новая форма декларации по УСН для организаций и ИП. Ее утвердил приказ ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@, который вступил в силу с 28 февраля 2026 года. Новый бланк декларации применяется начиная с отчетности за 2025 год. В этом же приказе приведен порядок заполнения декларации и формат, в котором ее сдают онлайн. 

Если заполните старый бланк декларации из приказа ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@, налоговая инспекция его тоже примет. Основание — письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11881@. При этом ФНС рекомендует отчитываться за 2025 год уже по новой форме. Основание — письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11881@. 

Изменение бланка декларации по УСН связано с нововведениями, которые стартовали с 2025 года. Вот основные поправки в форме:

• Из разделов 2.1.1 и 2.2 убрали соответствующие строки 101 и 201. В них раньше указывали, какая ставка налога применяется — 6% или 8% при УСН «Доходы», 15% или 20% при УСН «Доходы минус расходы». Эти строки удалили, так как в 2025 году повышенные ставки налога 8% и 20% не применяли.

• В раздел 2.1.1 добавили новые строки 150,160, 161 и 162, а в раздел 2.2 включили строки 290, 300, 310, 320. Это строки для отражения страховых взносов ИП — фиксированных и 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей.

• В порядок заполнения декларации включили новую норму. Если в течение года изменилось место постановки на учет, в строках 120–123 раздела 2.1.1 и в строках 260–263 раздела 2.2 нужно указывать ставку налога по УСН, которую установил закон региона в новом месте постановки.

• Обновили перечень кодов, которые определяют способ сдачи отчета. Добавили новый код 13 «Через личный кабинет налогоплательщика». Его используют, если организация или ИП сдает декларацию онлайн через личный кабинет ЮЛ или ИП. Коды 03 и 08 убрали из бланка. Они устарели, так как обозначали сдачу бумажного отчета с дублированием на съемном носителе лично и по почте.

Корректировки в основном технические. Изменений по сравнению с предыдущей формой не так много.

Отчитаться за 2025 год должны все предприниматели, которые работают на УСН. Декларацию по УСН сдают даже те ИП, кто:

• Не вел деятельность в 2025 году.

• Были на налоговых каникулах в 2025 году — то есть ставка налога для них 0%.

Предприниматели подают отчетность по УСН в налоговую инспекцию по месту жительства.

Сдать декларацию можно одним из доступных ИП способов:

• На бумаге или электронно — если в прошлом году среднесписочная численность сотрудников не превысила 100 человек.

• Только электронно по ТКС — если среднесписочная численность сотрудников в 2025 году была больше 100 человек.

Основание — п. 3, 4 ст. 80 НК. 

В отличие от организаций ИП отчитываются по УСН на месяц позже. 

За 2025 год предприниматели должны сдать декларацию не позднее 27 апреля 2026 года. Обычно отчитываются до 25 апреля, но в этом году дедлайн переносится из-за выходных. 

Опаздывать со сроком сдачи нельзя, иначе последует штраф и блокировка счета. Подробнее об этом расскажем позже.

В состав отчета ИП, который платит налог по ставке 6%, обязательно входят:

• Титульный лист.

• Раздел 1.1.

• Раздел 2.1.1.

Следующие разделы нужно заполнить только при определенных условиях:

• Раздел 2.1.2 — если ИП работает в Москве и платит торговый сбор.

• Раздел 3 — если ИП получал целевое финансирование.

• Раздел 4 — если ИП уменьшает налог по УСН на затраты при покупке кассового аппарата.

Разделы следует заполнять не по порядку, а в другой последовательности:

1. Раздел 2.1.1.

2. Раздел 2.1.2., разделы 3 и 4 — если это нужно.

3. Раздел 1.1.

4. Титульный лист.

Далее расскажем как заполнить обязательные разделы декларации.

Независимо от объекта налогообложения и состава декларации, ИП должен заполнить титульный лист.

Покажем в таблице поля, которые должны заполнить ИП.

Что нужно знать про доверенность, которая нужна представителю ИП. Документ можно составить на бумаге или электронно:

• Бумажную доверенность нужно заверить у нотариуса и приложить ее к декларации.

• Электронную доверенность ИП подписывает своей электронной подписью (УКЭП). Она подается в налоговую инспекцию в формате 5.03. Но если ранее ее уже направляли в другом формате (5.01, 5.02), она продолжает действовать, дублировать не нужно.

В этом разделе нужно показать сумму налога к уплате.

Код ОКТМО должен соответствовать месту жительства ИП, а не месту ведения деятельности. Узнать актуальный код можно на сайте ФНС. Для этого достаточно ввести в соответствующее поле свой адрес.

Если ИП работал на патенте и утратил право на его применение в 2025 году, в строке 101 нужно показать уплаченную сумму налога по ПСН. На эту сумму можно уменьшить налог по УСН за 2025 год. Ее нужно учесть в строке 100 при расчете налога к доплате.

Основание — п. 7 ст. 346.45 НК, п. 24 порядка заполнения декларации.

В этом разделе нужно показать расчет суммы налога к уплате. Покажем в таблице поля, которые должны заполнить ИП.

Если какой-то показатель отсутствует, нужно проставить «0». Основание — п. 47 порядка заполнения декларации по УСН.

Если у ИП есть сотрудники:

• В строке 102 проставьте код «1».

• В строках 140–143 покажите суммы страховых взносов и пособий, на которые уменьшаются авансы за I квартал, полугодие, 9 месяцев и налог по итогам года.

• Значения в строках 140–143 должны быть меньше или равны половине сумм показателей в строках 130–133. То есть, ИП с работниками может уменьшить на сумму страховых взносов налог или авансовые платежи не более чем на 50%. Основание — п. 3.1 ст. 346.21 НК, п. 46 порядка заполнения декларации по УСН.

Если у ИП нет сотрудников:

• В строке 102 проставьте код «2».

• В строках 140–143 покажите суммы страховых взносов, на которые уменьшаются авансы за I квартал, полугодие, 9 месяцев и налог по итогам года. Значения в этих строках не должны превышать показатели в строках 130–133. Но ограничения в 50% при уменьшении авансовых платежей или налога здесь не будет. Основание — п. 3.1 ст. 346.21 НК, п. 46 порядка заполнения декларации по УСН.

В новую форму декларации включили строки для взносов ИП — 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей. Покажем на примере, как их заполнять. 

Доход ИП Силакова:

• в 2024 году — 2 500 000 руб.

• в 2025 году — 3 000 000 руб.

Суммы взносов 1%:

• 22 000 руб. — за 2024 год (со сроком перечисления — 1 июля 2025 года);

• 27 000 руб. — за 2025 год (со сроком перечисления — 1 июля 2026 года).

ИП Силаков уменьшил налог по УСН за 2024 год на 18 000 руб. Поэтому 4 000 руб. он может учесть при расчете налога за 2025 год. Сумма взносов 1% за 2025 год учитывается при уменьшении налога за этот период в полном размере. 

Как это отразить в разделе 2.1.1 декларации:

• Строка 160 — 31 000 руб.

• Строка 161 — 27 000 руб.

• Строка 162 — 4 000 руб.

Такой порядок заполнения строк 160–162 в декларации приведет в письме ФНС от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@.

Телеграм-канал Клерк.Премиум

Все, что нужно для вашей успешной ежедневной работы

Подписаться

ИП Алексеенко работает без сотрудников. Он получил в 2025 году доходы:

• за I квартал — 3 200 000 руб.;

• за полугодие — 7 300 000 руб.;

• за 9 месяцев — 11 600 000 руб.;

• за год — 16 700 000 руб.

Сумма фиксированных взносов ИП за себя за 2025 год — 53 658 руб.

Сумма страховых взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей — 164 000 руб. Эту сумму ИП полностью решил учесть при расчете налога за 2025 год. С 2024 года осталась неучтенная сумма страховых взносов 1% — 12 000 руб. 

Заполненная декларация ИП будет выглядеть так:

Нулевой отчет за 2025 год сдают ИП, у которых не было доходов. Основание — ст. 346.23 НК.

Титульный лист заполняется по общим правилам.

Далее нужно заполнить некоторые показатели в разделах:

• В разделе 1.1 — ОКТМО.

• В строке 102 раздела 2.1.1 — признак налогоплательщика.

• Строки 120–123 раздела 2.1.1 — размер ставки налога.

• Строка 124 — обоснование применения ставки налога в регионе.

В остальных строках проставьте прочерки.

В строках 140–143 ИП не нужно показывать страховые взносы, уплаченные за себя. В общем случае их отражают в той сумме, в которой они уменьшают авансовые платежи или налог. Так как в нулевой декларации авансовые платежи и налог равны нулю, показывать страховые взносы не нужно, даже если их заплатили. 

Основание — п. 7, 46 порядка заполнения декларации по УСН.

Не спешите сразу же отправлять отчет, как только его подготовили. Проведите проверку декларации по контрольным соотношениям, которые можно найти в приказе ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ (с учетом редакции от 25.11.2025).

Если вы сдаете электронную декларацию через специальные сервисы для сдачи отчетности, в них предусмотрена автоматическая проверка отчета перед отправкой. Система покажет ошибки с расшифровкой. 

Самые распространенные ошибки в декларации по УСН:

❌ ИП указывают в декларации суммы доходов и расходов по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и года не нарастающим итогом. 

❌ ИП указывают неверный ОКТМО при смене места жительства в течение налогового периода. Нужно отражать ОКТМО, который соответствует месту жительства на последний день отчетного или налогового периода — I квартала, полугодия, 9 месяцев, года.

❌Эту ошибку часто совершают ИП без сотрудников. В строках 140–143 они указывают суммы страховых взносов, которые превышают суммы налога по УСН по строкам 130–133. При этом у ИП без сотрудников сумма страховых взносов по строкам 140–143 должна быть меньше или равна сумме налога по строкам 130–133.

Если ИП не сдаст декларацию по УСН или сделает это с опозданием, он получит штраф 5% от суммы неуплаченного налога, указанного в декларации, за каждый месяц просрочки. Минимальный размер штрафа — 1 000 руб., максимальный — 30% от суммы налога, который не заплатили в бюджет.

Основание — п. 1 ст. 19 НК.

При этом есть еще более серьезная мера — налоговая может заблокировать счет ИП. Основание — пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК.

Телеграм-канал Клерк.Премиум

Все, что нужно для вашей успешной ежедневной работы

Подписаться

• За 2025 год ИП может отчитаться по УСН как по старой форме, так и по утвержденной приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Главное, не пропустите дедлайн — 27 апреля 2026 года. Срок перенесли с 25 апреля из-за выходных.

• Новую форму утвердили из-за изменений по УСН, которые стартовали с 2025 года. Но корректировок в бланке не так много, они в основном технические.

• ИП на УСН «Доходы» проще заполнять декларацию в такой последовательности: раздел 2.1.1 — раздел 2.1.2, разделы 3 и 4 (если они нужны) — раздел 1.1 — титульный лист.

• Если у ИП не было доходов в 2025 году, он все равно должен сдать декларацию по УСН, но она будет нулевой. В этом случае в строках 140–143 ИП не нужно показывать страховые взносы, уплаченные за себя. 

• Заполненную декларацию обязательно нужно проверить по контрольным соотношениям, чтобы избежать ошибок и штрафов после проведенной камеральной проверки.

• Если пропустить установленный срок для сдачи декларации, налоговая выпишет штраф — 5% от суммы неуплаченного по декларации налога. Даже если декларация нулевая, все равно будет штраф — 1 000 рублей. Кроме того, налоговая может заблокировать счет ИП.

Возникли сложности при заполнении декларации по УСН — ответ можно найти в «Клерк.Консультациях» среди проведенных ранее консультаций. Доступ к сервису есть у всех подписчиков пакета «Клерк.Премиум». Если аналогичного решения в базе не оказалось, смело задавайте свой собственный вопрос — опытный эксперт подготовит ответ всего за три часа.