Декларацию по налогу по налогу, уплачиваемому при УСН, представляют в налоговые органы один раз в год. Срок для организаций - 31 марта, для ИП - 30 апреля. О том, как заполнить декларацию по УСН, рассказывается в статьях и новостях этой рубрики.
Сегодня один из известных бухгалтерских порталов сообщил новость – декларация по УСН с 2021 года будет отменена. Основание – проект Минфина, размещенный на федеральном портале.
Между тем напомним, что данный проект был размещен 12 декабря 2019 года, а уже 30 декабря 2019 года работа с ним была завершена, и проект был внесен в Госдуму.
Сейчас законопроект № 875583-7 об отмене декларации по УСН находится в стадии подготовки ко второму чтению. Первое чтение было 20 февраля 2020.
Второе чтение должно было состояться 13 апреля 2020, но его отложили.
Напомним, планируется отменить декларации по УСН с 1 июля 2021 года для тех налогоплательщиков, которые используют онлайн-кассы и применяют объект «доходы».
На федеральном портале опубликован проект приказа ФНС об утверждении формы и формата декларации по УСН.
Приказ № ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016 с действующей формой декларации будет отменен.
Новая форма декларации необходима из-за введения переходного периода потери права на УСН с 2021 года.
Напомним, если доходы превысят 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысит 100 человек, но не более чем на 30 человек, можно продолжить применять УСН.
В течении переходного периода ставка налога увеличится: с 6 до 8 % для УСН «доходы»; с 15 до 20 % для УСН «доходы минус расходы».
Повышенные налоговые ставки применяются в налоговом периоде превышения и только к налоговой базе, исчисленной начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика и (или) численность работников превысили предельный размер.
В декларации надо будет указывать код признака применения налогоплательщиком налоговой ставки:
для УСН «доходы» при ставке от 1 до 6 процентов — код 1;
для УСН «доходы» при ставке 8 процентов — код 2;
для УСН «доходы минус расходы» при ставке от 5 до 15 процентов — код 1;
для УСН «доходы минус расходы» при ставке 20 процентов — код 2.
Кроме того, появятся еще одни коды — налоговой льготы. Во многих региональных законах установлены пониженные налоговые ставки, это и есть льготы которые надо будет кодировать. Принцип формирования кода похож на тот, который используется в декларациях по налогу на имущество. Поле кода состоит из двух частей: в первой указывается семизначный код из приложения к Порядку заполнения декларации, а во второй части кодируется статья, часть, пункт, подпункт, абзац регионального закона. Пример приведен в Порядке заполнения:
Если налоговая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то указывается:
3
4
6
2
0
1
0
/
0
0
0
2
0
0
0
3
1
5
.
1
Еще одно новое поле появится для ИП, применявших патентную систему налогообложения и у которых образовалась переплата по этому налогу из-за утраты права на ПСН. В пункте 7 статьи 346.45 уже четыре года написано, что налог по УСН уменьшается на сумму такой переплаты, однако в декларации писать её было некуда. Впрочем, предприниматели прекрасно обходились и без этого поля в декларации, просто писали заявления о зачете переплаты.
В декларации по УСН появится новая строка «Код налоговой льготы».
Ее добавят в разделы 2.1 и 2.2.
Соответствующий проект опубликован на федеральном портале.
В частности, в раздел 2.1 (УСН с объектом «доходы») добавляется строка 124.
Показатель новой строки составной:
в первой части показателя указывается код налоговой льготы, во второй части — номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, которым установлена налоговая льгота.
Например, если соответствующая налоговая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то по строке с кодом 124 указывается:
3
4
6
2
0
1
0
/
0
0
0
2
0
0
0
3
1
5
.
1
В разделе 2.2 (УН с объектом «доходы минус расходы») льготу надо будет указывать в строке 264.
