Что признается доходами и расходами при УСН на маркетплейсах
Доходы, признаваемые на УСН:
Выручка от реализации товаров (п. 1.ст. 346.15, п.1 ст. 346.17 НК).
Причем включать в налогооблагаемый доход необходимо всю сумму выручки от реализации товаров, то есть до удержания площадкой комиссии и стоимости услуг по хранению, упаковке и доставке (п. 1 ст. 346.17 НК).
Расходы, признаваемые на УСН:
себестоимость проданных товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК);
расходы на приобретение и реализацию проданных товаров. В частности, затраты на хранение и доставку (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК);
сумма входного НДС по реализованным товарам (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК);
вознаграждение маркетплейса (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК);
расходы на продвижение товаров (ст. 3 закона о рекламе, подп. 20 п. 1 ст.
346.16 НК, письмо УФНС по г. Москве от 18.01.2007 №18-11/3/04158@).
Расходы при УСН признаются, если одновременно соблюдены три пункта:
Товары, услуги оприходованы;
Товары, услуги оплачены;
Товары реализованы и списаны.
После этого расход принимается на дату события, которое произошло последним: когда продавец расплатился с поставщиком или когда получил материал, работы или услуги.
Для товаров, приобретенных для перепродажи, важен также момент продажи покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). Другими словами, товары нужно оплатить, получить по накладной от поставщика (т.е. должно перейти право собственности), после чего их реализовать. И только тогда расходы можно учесть в целях налогообложения при УСН.
Какой датой признавать доходы от продаж
Казалось бы, кассовый метод, который применяется при УСН, предписывает включать в налогооблагаемую базу доход в момент получения денежных средств на расчетный счет или в кассу. Но все не так однозначно, поэтому давайте рассмотрим две расхожие позиции:
Минфин считает, что моментом признания дохода является дата получения денежных средств на расчетный счет предпринимателя (письмо Департамента налоговой политики Минфина от 31 декабря 2020 года № 03-11-11/116896, письма Минфина от 3 апреля 2020 года № 03-11-11/26872, от 18 мая 2020 года № 03-11-11/40176, от 26 сентября 2019 года № 03-11-11/74067).
ФНС же считает, что налоговая база формируется в момент получения денежных средств маркетплейсом на свой расчетный счет от покупателя (письма ФНС от 4 августа 2017 года № СД-4-3/15363@, от 9 августа 2018 года № АС-4-20/15481@, от 13 октября 2010 года № ШС-37-3/13280).
Но на практике наиболее разумно опираться на две даты:
Первая — это дата утверждения отчета маркетплейсом, как дата проведения взаимозачета между площадкой и продавцом.
Дело в том, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК при УСН доходы, отражают, в том числе на дату погашения задолженности организации иным способом помимо оплаты. Проведенный в соответствии с отчетом маркетплейса взаимозачет как раз считается таким «иным способом» погашения задолженности перед селлером.
А вторая — это, конечно, получение денежных средств на расчетный счет предпринимателя.
Таким образом, в КУДиР делается две записи: на дату утверждения отчета — на сумму удержанных маркетплейсом комиссий, а на дату поступления денежных средств на расчетный счет — на сумму платежа от площадки.
Допустим, селлер торгует на Озон, соответственно, мы получаем выплаты 2 раза в месяц: двадцать пятого числа приходят деньги на р/с селлера, мы их признаем доходом. А тридцатого числа признаем доходом сумму комиссии, оплаченных взаимозачетом услуг. Затем пятнадцатого числа следующего месяца получаем вторую часть денег на р/с селлера и опять же пятнадцатого признаем доходом.
Как учитывать возврат товаров на маркетплейсах
А что делать, если были возвраты в прошедшем месяце? Учитываем их, как расход или уменьшаем доход? Особенно это важно, если предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы», хотя в некоторых случаях это влияет и на тех, кто работает с «Доходами, уменьшенными на величину расходов». Как бы там ни было, тут как раз споров нет и все просто.
Возврат уменьшает сумму дохода. Если возврат был в том же периоде, что и продажа, то площадка учитывает это в своем отчете и в итоге перечисляет деньги селлеру уже с учетом возврата и всех удержаний. А в КУДиР вы делаете две записи в графу «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы», — одну с плюсом, другую с минусом.
Если же возврат был в другом периоде и попал в один из следующих отчетов площадки, то вы текущей датой делаете запись с минусом. А если речь идет о «Доходах, уменьшенных на величину расходов», то «сторнировать» также надо и записи списания в расход себестоимости.
Когда признается доход в части комиссионного вознаграждения
Что же касается комиссионного вознаграждения, как мы уже говорили выше, то здесь доход признается на дату утверждения отчета маркетплейса (письма Минфина от 05.06.2007 г. № 03-11-04/2/160, УФНС по г. Москве от 05.03.200/г. № 18-11/3/19844@).
Объясняется это тем, что при УСН доходы отражаются, в том числе, и на дату погашения задолженности организации другим способом (помимо оплаты) (п. 1 ст. 346.17 НК).
Удерживая из ваших доходов вознаграждение, маркетплейс производит взаимозачет, то есть прекращает встречные обязательства (ст. 997, 410 ГК). Соответственно, на эту дату и возникает доход.
В каких отчетах маркетплейса брать данные для учета дохода и расхода
Например, для Ozon и Wildberries берем отчеты о реализации. Только в Озон они ежемесячные, а в случае с Wildberries, как правило, еженедельные.
«Как правило», потому что в декабре «ягодный» маркетплейс ввел ежедневные отчеты, при чем, еженедельные никуда не делись.
Говорят, что это временное явление, так как внутри площадки происходят серьезные изменения, которые приведут к уменьшению нестыковок и ошибок в работе и, как следствие, в самой отчетности маркетплейса. Что ж, поживем-увидим.
Учетная политика организации для прозрачной и регламентированной работы с клиентами, торгующими на маркетплейсах
Больше не надо ломать голову над составлением учетной политики, скачайте готовый образец в 60+ листов со всеми необходимыми вложениями. Вам останется только адаптировать его под условия конкретной компаниив
Реклама: ИП ЧЕРВЕНКО КСЕНИЯ ВЛАДИМИРОВНА, ИНН 780622006400, erid: LjN8KWuGq
Комментарии
6Ксения, добрый день! Поясните пожалуйста по поводу отражения возвратов в КУДИР. Получается, что делается 2 записи в КУДИР только при методе учета, который предлагает ИФНС? По методике Минфина, все средства, которые поступили на расчётный счёт, встают в доход. И плюс добавляются комиссии МП в доход.
Добрый день.
Что касается позиции Минфина, здесь еще все зависит от того, получили ли вы уже деньги за возвращаемый товар (если, например, товар был отгружен и реализован в прошлом месяце). Если вы получили уже деньги, то соответственно в любом случае уже сделали запись в КУДиР о признании доходов в целях НУ и списали себестоимость в расходы также в целях НУ. Соответственно записи, сторнирующие доход и списание себестоимости, вы делаете на основании отчета площадки о произведенном удержании из вашей текущей выручки денег для возврата покупателю.
Добрый день, подскажите пожалуйста. У клиента УСН 6% и нужно посчитать прибыль при работе с ВБ. Они бухгалтерию в 1с не ведут и нужно смотреть только по отчетам из ЛК. Мы смотрим отчеты по продажам и отчеты по поступлению денег от покупателя на р/с маркетплейса?
Светлана, добрый день.
Если планируете учитывать доход по поступлению денег на р/с маркетплейса, то смотрите поступления денег, отчеты и обязательно вычитаете возвраты.
Если планируете учитывать доход по поступлению денег на р/с селлера, то смотрите реализацию в отчетах МП и поступление денег на счет селлера