Контролируемые сделки: правила выявления в 2023 году

Цель данной статьи – рассмотреть некоторые ситуации в определении перечня контролируемых сделок, подготовке Уведомления о контролируемых сделках, порядке применения штрафов по трансфертному ценообразованию (ТЦО), которые зачастую продиктованы ситуацией с введением санкций против РФ и изменениями в структурах международных групп компаний.
6,7 тыс. 3,2 тыс.
Контролируемые сделки: правила выявления в 2023 году
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Напомним, что в периоде 2022–2024 годах изменены условия включения ряда сделок в перечень контролируемых сделок.

Из числа контролируемых сделок исключены сделки:

  • в которых одна из сторон применяет инвестиционный вычет (ст. 286.1 НК), в случае если доходы и расходы по таким сделкам признаются в периоде 2022–2024 вне зависимости от даты заключения соответствующего договора (пп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК);

  • с взаимозависимыми лицами (п. 1ст. 105.14 НК), если сумма доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год превышает 120 миллионов рублей (было 60 миллионов рублей).

Рассмотрим случай, если в течение отчетного периода с какого-то момента произошли изменения в составе иностранных взаимозависимых лиц в группе компаний, изменились доли владения во взаимозависимых лицах, которые повлияли на критерии контролируемых сделок. Необходимо ли российскому налогоплательщику включать в перечень контролируемых сделки с взаимозависимым лицом, которое на конец календарного года перестало им быть?

Напомним, что уведомление по ТЦО представляется налогоплательщиками, которые в календарном году совершили сделки с взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.16 НК).

При определении сумм доходов по сделкам между такими лицами учитываются доходы, полученные за период, в течение которого участники сделок являлись взаимозависимыми лицами (письмо Минфина от 12.11.2014 № 03-01-18/57222).

Все сделки с лицом, которое являлось взаимозависимым с налогоплательщиком какое-то время в календарном году, а потом им быть перестало, также надо включать в Уведомление.

В условиях антикризисных мер отложено взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога на прибыль из-за применения в контролируемых сделках цен, не сопоставимых с независимыми рыночными условиями.

Штраф не применяется к сделкам, по которым доходы и расходы признаются с 1 января 2022 года по 31 декабря 2023 года включительно, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора (п. 1.1 ст. 129.3 НК).

Какие риски остаются для налогоплательщиков, не подготовивших документацию по ТЦО?

Несмотря на отложенный порядок применения штрафа, мы считаем целесообразным по-прежнему анализировать ценообразование в контролируемых сделках и создавать защитную документацию для целей ТЦО по сделкам, доходы и расходы по которым признаются в периоде 2022–2023 годов.

Документация представляется налогоплательщиком по требованию ФНС. Такое требование она вправе направить не ранее 1 июня года, следующего за годом совершения контролируемых сделок.

Налогоплательщик обязан представить документацию в течение 30 дней со дня получения такого требования (п. 6 ст. 105.17 НК).

В представляемой документации по ТЦО следует:

  • обосновать рыночный уровень примененных цен в контролируемых сделках, что послужит в дальнейшем основанием для освобождения от ответственности (п. 2 ст. 129.3 НК) и в целом снизит риск доначисления налога;

  • подготовить документацию, используя наиболее приемлемую для налогоплательщика комбинацию методов определения цены в контролируемых сделках. В таком случае ФНС при проведении мероприятий налогового контроля в области ТЦО будет обязана применять те же методы. Применение иного метода ФНС возможно, только если метод налогоплательщика не позволяет определить сопоставимость сделок (п. 5 ст. 105.17 НК).

Компания МКПЦН-Консультант поможет выявить признаки контролируемых сделок и корректно подготовить Уведомления и документацию по ТЦО.

Трансфертное ценообразование

Выявим контролируемые сделки, проверим правильность составления уведомления, а также поможем подготовить документацию по ТЦО

Реклама: ООО «МКПЦН-КОНСУЛЬТАНТ», ИНН: 7717539166, erid:LjN8JvHyb

Начать дискуссию

Полученные покупателем бонусы за объемы купленной продукции не уменьшают сумму НДС к вычету

Премии, полученные от поставщиков за достигнутый объем покупок, не являются формой торговой скидки и не уменьшают стоимость продукции и, следовательно, их получение не влекло необходимость восстановления НДС покупателем. Судебная практика.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Доступ к Госуслугам мошенники могут получить и через давно не используемый номер телефона

Полицейские из Алтайского края задержали жителя Воронежской области, причастного к неправомерному доступу к компьютерной информации на Госуслугах.

Больничные

Предложили дать ИП право на больничные в течение года, в котором они уплатили взносы

Сейчас ИП могут получить оплату больничных в текущем году, если в прошлом году они уплатили добровольный взнос в СФР. Причем если чуть-чуть недоплатили, права на больничные не будет. Это хотят исправить.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Ипотека

Официально: сколько выдали дальневосточной ипотеки и гектара, арктической ипотеки

По программам Дальневосточной и Арктической ипотеки Росреестр зарегистрировал свыше 88 тысяч ипотек.

Общество

Если в отпуск: действует новое правило выезда детей

С 1 марта 2024 года вступило в силу новое правило выезда детей до 14 лет за границу.

234

Налоговая решила провести техработы в пиковое время сдачи отчетов: бухгалтеры негодуют. «Ночной бухгалтер» № 1665

Операторы ЭДО предупреждают о техработах на стороне ФНС, которые пройдут на этой неделе. Бухгалтеры опасаются, что налоговики не уложатся в срок и отправить отчеты до 25 апреля будет проблематично.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Я больше не налоговый резидент РФ, но у меня остались в России недвижимость и транспорт. По каким ставкам я должен платить налог на имущество и транспортный налог

Актуально, если у вас есть недвижимость и транспорт в России, а вы уехали из России и потеряли статус налогового резидента РФ.

Как исправить ошибку СНО при использовании патента в ИП?

Добрый день! Подскажите, как поступить. ИП с 2024 года применяет патент, но в кассе не поменял настройку и до сегодняшнего дня все пробивал по УСН, в т.ч. маркированные товары. Нужно на каждый чек делать чек коррекции "возврат прихода", потом чек коррекции "приход" с верной СНО и перечислять все товары в чеке или есть какой-то упрощенный вариант исправления?

62
Реклама

ФАС возбудила дело в отношении АО «Альфа-Банк» из-за нарушений в рекламе ипотеки

Красный банк забыл указать существенные условия: срок, рамки процентной ставки и наличие первоначального взноса.

Экономика России

Инвестиции в экономику РФ выросли на 10%

Правительство считает, что на рост инвестиций повлияли инвестиционные контракты, инфраструктурные кредиты и соглашение о защите капиталовложений.

Банки

Financial Times обнаружила более 2,4 тысячи вакансий «Райффайзен Банка» в России

Банк поспешил уточнить, что просто забыл обновить информацию в рекламе.

Бесплатно с Страховые взносы

Как ИП в 2024 году уменьшить налог по УСН на страховые взносы в размере 1% и отправить уведомление. Мини-курс

Разбираем в мини-курсе, как ИП на УСН в 2024 году уменьшить налог на страховые взносы в размере 1% и нужно ли отправлять уведомление.

Как ИП в 2024 году уменьшить налог по УСН на страховые взносы в размере 1% и отправить уведомление. Мини-курс
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Мошенничество

За майнинговую ферму могут посадить на 6 лет

В Краснодарском крае следователи отправили на скамью подсудимых подозреваемого в мошенничестве с майнинговой фермой.

98
IT-компании

Экосистемность как единственно верная стратегия развития ИТ-продукта для крупного заказчика

Цифровая трансформация и автоматизация процессов последние 15 лет были настоящим трендом. Сегодня время диктует свои условия бизнесу — мало просто усовершенствовать процесс, нужно посмотреть на него более глобально. 

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Мошенничество

«Бесплатная» юридическая помощь обошлась клиентам в 5,5+ млн рублей

В Хабаровске окончено расследование уголовного дела о мошенничестве при оказании юридических услуг.

96
Инвестиции

Инвестиции. Способы и особенности пассивного дохода в России 2024 

Пассивный доход — доход, не зависящий от ежедневной деятельности. Это могут быть проценты от вкладов, дивиденды от акций или бизнеса, арендные платежи. Рассказываем о способах пассивного дохода и нюансах инвестирования на российском рынке в 2024 году.  

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: биткоин упал на 5%, космический мусор пробил крышу дома, а Касперский анонсировал новый отечественный смартфон

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

99

Как получить путевку в санаторий бесплатно

Каждый год власти оплачивают лечение в санаториях льготникам, а в регионах их выдают даже пенсионерам или донорам. Как получить путевку? Можно ли получить вместо нее деньги? Какие расходы оплатит государство?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Совет Федерации одобрил закон о повышении оплаты сверхурочной работы

Работодателям запретят начислять сверхурочные только исходя из оклада работника или по тарифной ставке.

Интересные материалы

«Шестое Правило Волшебника». Хроники перехода с 7-ки на 8-ку

«Существует единственная власть, которой ты можешь подчиниться — это власть разума».

«Шестое Правило Волшебника». Хроники перехода с 7-ки на 8-ку