НДС

Налоговым агентом по НДС не признается организация, перечисляющая оплату за право участия в программе лояльности

Рассмотрим ситуацию, в которой организация, оказывающая услуги по временному размещению в гостиницах, присоединяется к программе лояльности, разработанной управляющей иностранной компанией, не зарегистрированной на территории РФ.
238 55
Налоговым агентом по НДС не признается организация, перечисляющая оплату за право участия в программе лояльности
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Программа лояльности для гостей, проживающих в гостинице, предусматривает, например, предоставление участникам, присоединившимся к этой программе, права накопления баллов для дальнейшей оплаты услуг по проживанию и питанию.

По условиям указанной программы за право участия российская компания обязана перечислять иностранной компании оплату, рассчитанную в процентном отношении к стоимости оказываемых услуг.

Возникает вопрос: появляется ли у российской компании обязанность налогового агента по НДС при перечислении этой оплаты за право участия в программе лояльности, разработанной для гостиницы иностранной компанией?

МКПЦН-Консультант приглашает на бесплатный вебинар: «Актуальные вопросы учета в гостиничном бизнесе: нулевой НДС, налоговый арбитраж, трудовые споры, ФСБУ». 20 апреля 12:00 мск.

Подробная программа и регистрация по ссылке.

Налоговым агентом лицо признается при определенных условиях

Как известно, налоговыми агентами являются организации, которым оказывают услуги иностранные организации местом реализации которых признается территория РФ (п. 1 ст. 161 НК). Вместе с тем при получении иностранными организациями оплаты за оказанные услуги, не поименованные нормами НК (к коим в том числе относится оплата за право участия в программе лояльности), такие услуги подлежат налогообложению исполнителем, то есть иностранной организацией (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК).

Иными словами, если эта деятельность осуществляется за границей, то лицо, приобретающее услуги у иностранной организации, не признается налоговым агентом.

Компания МКПЦН-Консультант поможет выявить риски отказа в возмещении НДС. Специалисты компании имеют значительный опыт в консультировании по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета.

Не все операции можно квалифицировать в качестве услуг

Так, объектом обложения НДС являются операции по реализации, оказанию различных услуг на территории РФ (п. 1 ст. 146 НК).

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК). Причем понятие услуги варьируется в зависимости от обложения конкретным видом налога.

В случае с НДС услуга подразумевает под собой более широкий перечень объектов обложения налогом, включая «аренду, передачу и предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав» и т. д. (постановление Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Такой подход приводит к тому, что ряд операций попросту не облагается НДС. Например, условная организация «А» решает принять участие в программе лояльности, проводимой иным, третьим лицом, за определенную плату. В указанных условиях осуществляемые выплаты не сопровождаются соответствующей услугой, а, по сути, представляют собой только возможность для организации получить доход от самой программы лояльности либо стимулировать клиентов к использованию услуг, предоставляемых непосредственно организацией «А» (это своего рода реклама).

Здесь нет ни аренды, ни передачи, ни иных услуг, соответствующих толкованию ВАС понятия услуги.

Таким образом, существует риск отказа в возмещении НДС, принятого к вычету.

МКПЦН-Консультант приглашает на бесплатный вебинар: «Актуальные вопросы учета в гостиничном бизнесе: нулевой НДС, налоговый арбитраж, трудовые споры, ФСБУ». 20 апреля 12:00 мск.

Подробная программа и регистрация по ссылке.

Возмещение НДС становится невозможным при условии, что организация, принявшая его к вычету, даже не признается налоговым агентом и оплачиваемое право на участие в программе лояльности не признается услугой, а равно объектом обложения НДС.

Если организация самостоятельно возложит на себя обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДС в бюджет, то по исчисленной сумме налога не возникнет права на вычет. Перечисленная сумма налога расценивается как излишне уплаченная в бюджет, а при его отражении в качестве вычета существует высокий риск в отказе.

Компания МКПЦН-Консультант поможет выявить риски отказа в возмещении НДС. Специалисты компании имеют значительный опыт в консультировании по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Консультации могут оказываться на абонентской основе или по отдельным разовым обращениям.

Актуальные вопросы учета в гостиничном бизнесе: нулевой НДС, налоговый арбитраж, трудовые споры, ФСБУ

Бесплатный вебинар 20 марта в 12:00 по мск

Реклама: ООО «МКПЦН-КОНСУЛЬТАНТ», ИНН: 7717539166, erid: LjN8KBNHg

Начать дискуссию

Условия предоставления рассрочек сделают понятными и прозрачными

Правовое регулирование предоставления рассрочек недостаточно прозрачное, поэтому ЦБ хочет его уточнить и приблизить к нормам о кредитах и займах.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

ФНС раскрыла отрасли с наибольшим ростом доначислений налогов

Какие компании и типы операций оказались в фокусе внимания налоговой. Обзор для руководителя и бухгалтера.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Рубль вышел из тени и сразу же упал. Падают и крипта с ОФЗ, только недвижка всегда растёт, ну и золото тоже. Всё больше дивидендов объявляется, выходят новые выпуски облигаций, а я пополнил портфель новыми активами и рассказал о самом интересном, что произошло за неделю.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест
40
Лучшие спикеры, новый каждый день

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 

Одна из основных составляющих защиты информации — пароли. Свод правил о том, как установить и использовать пароли, называется парольной политикой. Разбираем, какие советы в ней могут навредить, а не способствовать безопасности данных компании.

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 
29
806

Что такое дробление бизнеса и является ли оно законным способом налоговой оптимизации. Формы, критерии и признаки незаконного дробления

Признаки и критерии незаконного дробления, выработанные ФНС и судебной практикой. Главные вопросы, на которые должен ответить налогоплательщик, чтобы доказать  отсутствие схемы.

Интернет-банкинг

Через СБП можно будет оплатить новые виды услуг и выбирать банк

В 2024 году будут расширены возможности оплаты услуг в бюджетную систему через систему быстрых платежей.

1
398
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Маркетплейсы

В работе с маркетплейсами появились важные новшества

Собрали для вас подборку важных событий по маркетплейсам в одной новости.

Аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода
Кредитование

По потребительским кредитам введут важный запрет

Госдума готовит ко второму чтению депутатский законопроект об ограничении плавающих процентных ставок в кредитовании. ЦБ уже поддержал его как приоритетный.

НДС

Новый онлайн-курс «НДС: расчет, декларация, 1С» — станьте экспертом по НДС за месяц

На носу сдача декларации по НДС за 1 квартал 2024 года. Заполнить и отправить отчет нужно по новым правилам. Кроме того, изменился состав необлагаемых операций, принципы формирование налоговой базы и т. д. Разберитесь во всех нюансах НДС на новом курсе «Клерка».

🚀 Космическая распродажа на «Клерке»! Самые свежие онлайн-курсы за 3690 рублей

Ловите супер-цены, пока они не улетели! Новые курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, зарплате, ВЭД и УСН за 3690 рублей. Стартуйте в профессии бухгалтера с курсом «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» также за 3690 рублей!

Банки

Станет невыгодно нарушать права потребителей финансовых услуг

Центробанк борется с недобросовестными схемами продаж финансовых продуктов и мисселингом, видит определенный результат, в том числе по снижению числа жалоб, но этого мало.

3
412
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Инвестиции

Где дивиденды, Газпром нефть? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпром нефти

Первое правило дивидендного клуба: если нефть не приносит дивидендов, то это не нефть. Снова смотрим дивидендные акции РФ, которые похожи на билет в счастливую жизнь на личном острове. Продолжаю рубрику дивидендных разборов акций РФ обзором Газпром нефти — очередного дивидендного тяжеловеса нашего рынка.

Где дивиденды, Газпром нефть? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпром нефти
Акцизы

Доходы от акцизов на табак и алкоголь пойдут на развитие спорта

Такую законодательную инициативу обсудили сегодня на заседании комитета Госдумы по физической культуре и спорту. Она разрабатывается в рамках поручений президента и готовится к внесению.

КоАП РФ

Введут штрафы за самовольное использование централизованных систем водоснабжения

Госдума рассмотрела в первом чтении законопроект о введении ответственности за самовольное пользование централизованными системами водоснабжения и водоотведения.

10 тем, волнующих малый бизнес в России. От наименее до наиболее значимых

Вторая часть результатов нашего исследования о темах, которые волнуют представителей малого бизнеса в 2024 году. В этой статье мы рассмотрим оставшиеся пять наиболее актуальных и значимых тем.

Не забудьте до 15 апреля сдать в СФР подтверждение вида деятельности

Подтвердить основной вид экономической деятельности за 2023 год надо в срок не позднее 15 апреля 2024 года включительно.

Миграционный учет

Власти придумали, как закрыть лазейки нелегальным мигрантам

Госдума приняла в первом чтении законопроект о борьбе с лазейками для нелегальной миграции.

Бесплатно с Жилищное законодательство

Поправки в ЖК-2024: как теперь сдавать квартиры в аренду

С 3 апреля 2024 года вступили в силу поправки в ЖК, которые всколыхнули общественность. Арендодатели решили, что теперь сдавать жилье в аренду, в том числе посуточно, вообще нельзя, или только с согласия соседей. На самом деле революции не произошло.

Поправки в ЖК-2024: как теперь сдавать квартиры в аренду

Интересные материалы

Приняли поправки в ТК: сверхурочную работу нужно оплачивать по-новому. «Ночной бухгалтер» № 1663

Работодатели пользовались несовершенством кодекса и фактически занижали выплаты сотрудникам. Теперь эту несправедливость исправили.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру