Осенние изменения в Налоговом кодексе (по Закону № 389-ФЗ)

И снова возвращаемся к Федеральному закону № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г. (об основных направлениях налоговой политики), который, напомним, внес масштабные поправки в законодательство, в том числе в Налоговый кодекс РФ. На этот раз кратко расскажем о новых нормах, которые заработают осенью. Осенние поправки касаются только одной даты – 1 октября
4 тыс. 1,2 тыс.
Осенние изменения в Налоговом кодексе (по Закону № 389-ФЗ)
Иллюстрация: Моё дело

I. Изменения в части ЕНС

1. Для контроля корректности формирования совокупной обязанности на ЕНС вводятся контрольные соотношения (КС) к уведомлениям о рассчитанных суммах налогов (авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов). 

При несоответствии этим КС уведомление будет признано непредставленным полностью или частично. Об этом ИФНС сообщит налогоплательщику на не позднее дня, следующего за днем получения уведомления. Такой быстрый срок предусмотрен для электронных уведомлений, направленных по ТКС или через ЛК налогоплательщика. Для бумажных уведомлений срок для ответа (по почте заказным письмом) составляет 10 дней.

Перечень КС будет утвержден приказом ФНС России.

Подтверждение: пп. "б" п. 18 ст. 1, пп. "б" п. 4 ст. 1, ч. 5 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.

На сайте regulation.gov.ru размещен проект КС к уведомлениям о рассчитанных суммах налогов (авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов).

Среди предлагаемых критичных несоответствий:

  • путаница с КБК, КПП;

  • ошибки с заполнением налогового (отчетного) периода, срока уплаты;

  • несоответствие ОКТМО;

  • нестыковки в суммах

2. Определены даты формирования совокупной обязанности по налоговым декларациям (расчетам), в которых:

  • не выявлены нарушения после камеральной проверки. Если налоговики не выявят несоответствиепоказателей декларации контрольным соотношениям (КС), декларации учтут при определении размера совокупной обязанности со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки.

  • нарушены контрольные соотношения. Если налоговики выявят несоответствие показателей декларации контрольным соотношениям (КС), декларации учтут при определении размера совокупной обязанности, но не сразу. Сделают это со дня вступления в силу решения по камеральной проверке либо в течение 10 дней после ее окончания;

  • внесены уточнения плательщиком (путем представления уточненной декларации (расчета) к уменьшению). Если проведении камеральной проверки не были выявлены нарушения законодательства, декларации учтут при определении размера совокупной обязанности со дня, следующего за днем завершения.

Подтверждение: пп. "б" п. 4 ст. 1ч. 5 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.

3. Установлена очередность признания денежных средств ЕНП при отмене зачета. В случае совпадения сроков уплаты денежные средства признаются ЕНП начиная с меньшей суммы;

Подтверждение: пп. "а" п. 4 ст. 1ч. 5 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.

4. Скорректирован порядок расчета трехлетнего срока дляуменьшения совокупной обязанности по декларации (расчету), в том числе уточненной. Уточненки к уменьшению по налогам со сроками уплаты более трех лет назад не учитываются в совокупной обязанности.

Подтверждение: абз. 2 пп. "в" п. 4 ст. 1ч. 5 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.

5. Уточнены отдельные положения по уведомлениям о рассчитанных суммах, в том числе:

  • представление отрицательного уведомления. Если сумма аванса (рассчитанного нарастающим итогом) за текущий отчетный период меньше суммы аванса за прошлый отчетный период, то можно представить уведомление с отрицательной суммой аванса – в размере разницы для уменьшения совокупной обязанности;

  •  право ИП на подписание электронного уведомления неквалифицированной КЭП при его передаче через ЛК налогоплательщика.

Подтверждение: пп. "б" п. 18 ст. 1ч. 5 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.

6. Предусмотрена обратная корректировка совокупной обязанности, начисленной по платежке-уведомлению (распоряжению). Корректировку проведут в случае, если налогоплательщик не сдаст декларацию (кроме годовых деклараций) или расчет. Исправления внесут по истечении 30 дней со дня окончания срока, установленного для представления декларации (расчета).

Подтверждение: п. 1 ст. 8ч. 5 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.


II. Изменения в части НДС

1. Введен новый реквизит счета-фактуры (в т. ч. корректировочного) – "стоимость прослеживаемого товара".

Подтверждение: пп. "в", "г" п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.

2. Уточнен порядок оформления счета-фактуры по прослеживаемому товару, передаваемому в составе выполненных работ, реализуемому в составе комплектов (наборов).

Подтверждение: пп. "а" – "в" п. 8 ст. 2ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.

Чтобы помочь бухгалтерам разобраться с уже действующими ФСБУ, мы собрали в электронной книге подробные инструкции по применению пяти стандартов, вступивших в силу для обязательного применения. Пособие написано коллективом экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело»

Новые ФСБУ: инструкция по применению

Электронная книга — практическое пособие для бухгалтера.

Получите бесплатно!

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

III. Изменения в части НДФЛ

На 2023 год введена возможность подачи уведомления по НДФЛ дважды в месяц (не только до 25-го, но и до 12-го числа месяца). Этим правом можно воспользоваться с 1 октября по 31 декабря 2023 года.

Два уведомления по НДФЛ подаются по срокам:

  • не позднее 12-го числа текущего месяца – промежуточное уведомление (необязательное), в котором отражен НДФЛ, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца;

  •  (и) не позднее 25-го числа текущего месяца – общее уведомление (обязательное), в котором отражен НДФЛ, рассчитанный в полной сумме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.

Внимание! По-прежнему вместо уведомления можно подать платежку-уведомление (если уведомление еще ни разу не представлялось).

Пример подачи двух уведомлений по НДФЛ

ООО "Бета" перечисляет зарплату работникам на банковские карты два раза в месяц: 25-го числа месяца – аванс по зарплате, 10-го числа следующего месяца – окончательный расчет.

Оклад работника (налогового резидента РФ) составляет 30 000 руб. Соответственно, в отношении зарплаты за сентябрь 2023 года произведены следующие действия:

  •  25 сентября работнику перечислен аванс по зарплате за сентябрь – 15 000 руб. за минусом НДФЛ в сумме 1950 руб. (15 000 руб. × 13%);

  • 10 октября работнику выплачена зарплата за вторую половину сентября 2023 года

  • 15 000 руб. за минусом НДФЛ в сумме 1950 руб. (15 000 руб. × 13%).

Таким образом:

  • за период с 23 сентября по 9 октября 2023 года налог удержан в размере 1950 руб. На эту сумму ООО "Бета" может подать 12 октября 2023 года промежуточное уведомление. 13 октября при наличии необходимого положительного сальдо ЕНС сумма 1950 руб. будет списана в счет уплаты НДФЛ;

  •  за расчетный период с 23 сентября по 22 октября 2023 года удержанный НДФЛ в общей сумме равен 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). По общему правилу ООО "Бета" обязано представить уведомление о рассчитанном и удержанном налоге (в сумме 3900 руб., включая удержанный с аванса – 1950 руб.) не позднее 25-го октября 2023 года. 26 октября при наличии необходимого положительного сальдо ЕНС сумма 1950 руб. (3900 руб. – 1950 руб.) будет списана в счет уплаты НДФЛ.

Подтверждение: п. 1 ст. 8ч. 5 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.


IV. Изменения в части страховых взносов

Введен механизм автозачета по страховым взносам. При наличии положительного сальдо ЕНС страховые взносы засчитываются ИФНС (в беззаявительном порядке) досрочно (до фактической уплаты по установленному сроку) – не позднее дня после поступления уведомления с соответствующей суммой страховых взносов за конкретный период.

Аналогичный механизм автозачета действует для агентского НДФЛ с 29 июня 2023 г.

При одновременном поступлении уведомления о рассчитанных суммах НДФЛ и страховых взносах автозачет страховых взносов производится после зачетной процедуры по НДФЛ.

Подтверждение: пп. "б" п. 26 ст. 1ч. 5 ст. 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г.

С другими поправками по Федеральному закону № 389-ФЗ можно ознакомиться в дайджесте, размещенном на сайте moedelo.org.

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8KCorG

Начать дискуссию

Банки

Банк впервые по биометрии открыл счет юрлицу

Предприниматель за один день зарегистрировал ООО и открыл расчетный счет в банке ПСБ. Все услуги можно получить онлайн, но нужен подтвержденный профиль в Единой биометрической системе.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Банки

ФСБ приступила к проверке деятельности банка QIWI

Силовики проверят, не выводила ли группа QIWI за границу денежные средства, которые были получены преступным путем.

Бесплатно с Обзоры для бухгалтера

Самые важные для бухгалтера письма Минфина и ФНС в феврале 2024 года

Подготовили для вас обзор разъяснений февраля по налоговой теме. Все кратко, четко, по делу.

Самые важные для бухгалтера письма Минфина и ФНС в феврале 2024 года
Лучшие спикеры, новый каждый день

Четвертого марта не забудьте сдать уведомление по ЕНП: что еще важно учесть бухгалтеру. Дайджест разборов

В 2024 году уведомления по ЕНП на НДФЛ надо сдавать два раза в месяц. Ближайший срок сдачи – 4 марта (так как 3 марта – выходной). Если в компании не было выплат физлицам за этот период, то сдавать нулевое уведомление не надо.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Логистические термины, которые нужно знать всем продавцам

Если вы продаете на Ozon по схеме realFBS или заказываете товары из-за границы, то наверняка общаетесь с сотрудниками логистических компаний. Иногда, кажется, что у них какой-то свой язык — фулфилмент, кросс-докинг, сборные и генеральные грузы… Столько странных терминов... В этой статье собрали самые часто употребляемые слова и рассказываем, что они значат.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

У Wildberries появилась экспресс-доставка цветов

Жители крупных городов смогут заказывать букеты в мобильном приложении и на сайте маркетплейса Wildberries.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Премии

Премия к 8 марта: как оформить, можно ли принять в расходы

ТК дает право работодателям поощрять работников, добросовестно выполняющих трудовые обязанности, в том числе выплачивать премии и дарить подарки (ст. 191 ТК). Выплата премии к 8 марта работникам бухгалтерии, где, в основном работают женщины, допустимый способ отблагодарить за качественный и добросовестный труд.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Банки

Центробанк сделает универсальный платежный QR-код

Пилотный проект с единым QR-колом для бесконтактной оплаты платежей запустят уже в 2024 году.

49

⚡️Итоги дня: Microsoft представила ИИ для финансистов, смартфоны превратились в «кирпич», маркировка добралась до пчел

Подготовили дайджест главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в мире, в одной подборке.

141

На кого именно распространят амнистию по «дробленке»

Для получения амнистии бизнесу нужно самостоятельно сдаться налоговикам и заявить о готовности работать в рамках закона. Предприниматели опасаются, что такие действия все равно приведут к штрафам и доначислениям.

Депутаты предложили уточнить налогообложение онлайн-продаж россиянам товаров из ЕАЭС. Рассмотрим законопроект

В Госдуму внесли законопроект № 564179-8 О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Он опубликован в электронной базе данных парламента.

Пришла весна: бухгалтерам хотят вручать Оскар, очередное уведомление по НДФЛ, пятничные игры для ума. 🌷«Ночной бухгалтер» №1634

Первый день весны...еще и пятница. Вот это чудесное совпадение. Немного поговорим о работе и потом расслабимся, ведь сегодня день кошек и еще можно немного поиграть. Главное не забыть вовремя сдать уведомление по НДФЛ.

Иллюстрация : Вера Ревина / Клерк.ру
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Как совершать платежи в Китай в 2024 году. Обзор банков

Итак, в продолжении темы про отзыв лицензии у QIWI банка, мы хотим вам рассказать про альтернативы этому платёжному механизму. Эта статья будет интересна тем, кто работает с маркетплейсами, имеет активный товарооборот с Китаем.

Как совершать платежи в Китай в 2024 году. Обзор банков

Выплаты старшим по дому облагают взносами. За счет жильцов

Если собственники квартир скидываются, чтобы оплатить труд активиста, который радеет за их дом, то из этих денег должно идти не только само вознаграждение, с которого еще удерживают НДФЛ, но и страховые взносы.

103

Социальный фонд досрочно выплатит детские пособия

Родители получат выплаты на детей за февраль уже 1 марта. Обычно средства перечисляют каждое третье число.

С 1 марта отчётность в ЦБ по валюте обязаны сдавать «дочки» резидентов

Теперь отчитываться перед Центробанком о сделках с иностранными контрагентами должны не только резиденты РФ, которые включены в список Банка России, но и их российские и иностранные дочерние компании.

Бесплатно с Внесение изменений в ЕГРЮЛ

Как убрать отметку о недостоверности из ЕГРЮЛ. Мини-курс

Вы наверное уже слышали, что за прошлый год ФНС исключила из ЕГРЮЛ 170 тысяч фирм. Чтобы не попасть в их число, внимательно слушаем эту инструкцию.

Как убрать отметку о недостоверности из ЕГРЮЛ. Мини-курс

📄📄 Бухгалтеры обсуждают двухстраничную ТОРГ-12

Когда в накладной 1-2 наименования товара, весь документ прекрасно вмещается на одну бумажную страницу формата А4. А если наименований не очень много, но и не очень мало, то одной страницы уже маловато – часть текста уходит на второй лист.

87

С 1 марта нельзя продавать ювелирку без двухмерного штрихкода

На ювелирные изделия теперь обязательно наносят двухмерные штриховые коды.

Интересные материалы

Анализ финансовой отчетности предприятия

Для успешного ведения бизнеса компания должна быть в курсе своего финансового состояния. Для этого необходим финансовый анализ (ФА). Он позволяет определить эффективность деятельности и понять, что предпринять для улучшения текущей ситуации. В статье мы расскажем о порядке применения ФА. Также пройдемся по каждому методу его проведения.

Иллюстрация: pressahotkey/freepik