Налог на прибыль

Изменения по налогу на прибыль, которые вступят в силу с 1 января 2024 года

Представляем подробный и исчерпывающий анализ правок в Налоговый кодекс по налогу на прибыль, вступающих в силу с 1 января 2024 года. Начнем с самых главных изменений, которые касаются применения пониженных налоговых ставок, а также освобождения от налогообложения для некоторых результатов интеллектуальной деятельности
2 тыс. 410
Изменения по налогу на прибыль, которые вступят в силу с 1 января 2024 года
Иллюстрация: Моё дело

Расширение режима «патентной коробки (ящика)»

Изменен порядок налогообложения деятельности правообладателей-лицензиаров.

1. Круг правообладателей, которые могут воспользоваться пониженной региональной ставкой (если она установлена в субъекте РФ), сужен до российских организаций.

Предполагается, что поправка будет мотивировать зарубежные организации, заинтересованные в низких налогах, регистрировать свой бизнес в России и передавать права на интеллектуальную собственность таким филиалам.

2. Сужены полномочия субъектов РФ при установлении пониженной ставки налога на прибыль.

А именно перечень объектов интеллектуальных прав, по которым субъекты РФ вправе снижать региональную ставку налога на прибыль, установлен на федеральном уровне.

Регионы устанавливают:

  • размер налоговой ставки;

  • дополнительные условия ее применения.

Таким образом внедряется принцип "двух ключей": льготная ставка регулируется на федеральном и региональном уровнях.

3. Установлен на федеральном уровне и расширен перечень правна результаты интеллектуальной деятельности (РИД), по которым субъекты РФ вправе вводить пониженную региональную ставку.

Льготная ставка распространена на:

  • изобретения, полезные модели и промышленные образцы, которые удостоверены патентами.

Здесь имеются в виду патенты:

  • выданные Роспатентом;

  • или имеющие силу в России в соответствии с международными договорами РФ;

  • или выданные ведомствами иностранных государств или межправительственными организациями, которые проводят экспертизу национальных (региональных) заявок и выдачу охранных документов (патентов) на интеллектуальную собственность в соответствующих государствах или регионах;

  • промышленные образцы, правовая охрана которым предоставлена в соответствии с международными договорами РФ;

Таким образом, пониженную ставку можно применять в том числе по лицензионным платежам, поступающим из-за границы.

  • селекционные достижения, если они удостоверены патентами, выданными Минсельхозом России;

  • программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, зарегистрированные Роспатентом.

Подтверждение: Федеральный закон № 166-ФЗ от 28 апреля 2023 г.

Как было ранее (до 1 января 2024 года):

1. Право на пониженную региональную ставку (если она установлена в субъекте РФ) имеют любые налогоплательщики: российские и иностранные организации.

2. Субъекты РФ устанавливают:

  • виды РИД, прибыль от предоставления прав использования которых может облагаться по пониженной налоговой ставке;

  • размер налоговой ставки;

  • дополнительные условия ее применения.

3. Льготная ставка применяется (если она установлена в субъекте РФ) только к лицензионным платежам за права на РИД, которые зарегистрированы в Роспатенте.

Безвозмездное получение прав на РИД, созданных по госконтракту

Расширен перечень необлагаемых доходов, полученных в рамках создания и использования РИД.

При расчете налога на прибыль не учитываются доходы:

  • в виде исключительного либо неисключительного права на РИД, созданного при выполнении государственного или муниципальногоконтракта. При этом право на РИД передано налогоплательщику государственным или муниципальным заказчиком по договору о безвозмездном отчуждении исключительного права (для исключительных прав на РИД) либо по договору о безвозмездном предоставлении права использования РИД (для неисключительных прав на РИД);

  • в виде исключительного права на изобретение, полезную модель, промышленный образец, селекционное достижение или секрет производства (ноу-хау), созданные при выполнении работ по государственному или муниципальному контракту. При этом право на РИД получено налогоплательщиком по договору о безвозмездном отчуждении исключительного права в случае невыполнения предшествующим обладателем этого исключительного права обязанности по его использованию.

Подтверждение: Федеральный закон № 523-ФЗ от 2 ноября 2023 г.

Как было ранее (до 1 января 2024 года):

При расчете налога на прибыль не учитываются доходы в виде исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), созданные в ходе реализации государственного контракта, которые переданы исполнителю этого государственного контракта его государственным заказчиком по договору о безвозмездном отчуждении.

Расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогах

Приказом ФНС России № ЕД-7-3/675 от 26 сентября 2023 г. утверждены новые форма (формат) и порядок заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (КНД 1151056).

В частности:

  • с титульного листа убран реквизит номера регистрации декларации в ИФНС;

  • изменена структура раздела 1: суммы налога нужно указывать отдельно по первому, второму и третьему срокам уплаты;

раздел 2 представлен в виде двух подразделов:

  • подраздела 2.1 "Сумма исчисленного налога с выплаченных сумм доходов по видам выплат";

  • подраздела 2.2 "Сумма исчисленного налога с начала налогового периода";

  • в подразделе 3.1 раздела 3 в строку 040 внесено уточнение о том, что в ней указывается адрес иностранной организации в стране регистрации (инкорпорации);

в подразделе 3.2 раздела 3:

  • появились новые реквизиты: строки 014 и 016 с признаком наличия и номером ведомости банковского контроля;

  • уточнено название строки 100 (добавлено уточнение, что сумма налога указывается в валюте выплаты дохода);

  • в строке 120 учтено изменение о том, что сумма налога в валюте должна пересчитываться на дату выплаты дохода иностранной компании (ранее это была дата уплаты налога); 

  • строка 130 переименована из "Дата перечисления налога в бюджет" (такого реквизита теперь нет) в "Сумма дохода в (рублях)";

  •  уточнено название строки 170 (дополнено, что в ней указывается наименование российской организации, выпустившей не только ценные бумаги, но и ЦФА);

  • строка 190 переименована из "КПП российской организации – эмитента эмиссионных ценных бумаг" (такого реквизита теперь нет) в "Регистрационный номер ценной бумаги/Номер решения о выпуске цифрового финансового актива";

  • расчет дополнен разделами 4 и 5 для отражения информации по выплатам, не подлежащим налогообложению (Решение Верховного суда РФ № АКПИ23-19 от 30 марта 2023 г.).

Новая отчетность подается начиная с налогового периода 2023 года.

Подтверждение: Приказ ФНС России № ЕД-7-3/675 от 26 сентября 2023 г.

Как было ранее (до 1 января 2024 года):

Применяется расчет, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/115 от 2 марта 2016 г.

Подарок для наших читателей – практическое пособие «ЕНП: инструкция по выживанию» от экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело». 43 страницы подробнейших инструкций по расчёту и уплате налогов в 2023 году с примерами заполнения форм и ответами на часто задаваемые вопросы бухгалтеров.

ЕНП: инструкция по выживанию

практическое пособие для бухгалтера

Получите бесплатно 43 страницы экспертного контента!

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Новый перечень офшорных зон

С 1 января 2024 года применяется весь Перечень офшорных зон, в том числе список государств, дополнительно внесенных в него с 1 июля 2023 года. Напомним: этот перечень нужен для целей определения права организации – получателя дивидендов на нулевую ставку налога на прибыль.

Подтверждение: Приказ Минфина России № 86н от 5 июня 2023 г., письмо Минфина России № 03-08-13/104225 от 1 ноября 2023 г.

Как было ранее (до 1 января 2024 года):

До 1 июля 2023 года применяется Перечень, утв. Приказом Минфина России № 108н от 13 ноября 2007 г.

С 1 июля 2023 года применяется Перечень, утв. Приказом Минфина России № 86н от 5 июня 2023 г. в части, соответствующей ранее действовавшему перечню.

Прекращение международных соглашений

Денонсированы и прекращают свое действие с 2024 года международные соглашения об избежании (устранении) двойного налогообложения с Данией и Латвией.

Подтверждение: федеральные законы № 40-ФЗ и № 39-ФЗ от 28 февраля 2023 г., Указ Президента РФ № 668 от 26 сентября 2022 г., информационные сообщения Минфина России от 18 июля 2023 г., от 13 апреля 2023 г.

Как было ранее (до 1 января 2024 года):

Данные положения действуют, за исключением отдельных пунктов, которые приостановлены в соответствии с Указом Президента РФ № 585 от 8 августа 2023 г.

Особенности признания доходов от иностранных ценных бумаг

Прекращают действовать особенности признания доходов от некоторых ценных бумаг при методе начисления.

Прекращают действовать положения абз. 5 п. 3 и пп. 14.1 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ. Они устанавливают порядок признания доходов от долговых ценных бумаг, выпущенных в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг (ведут его иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства).

Подтверждение: ч. 16 ст. 4 Федерального закона № 323-ФЗ от 14 июля 2022 г.

Как было ранее (до 1 января 2024 года):

В 2022 и 2023 годах действуют особенности признания доходов по таким ценным бумагам, установленные абз. 5 п. 3 и пп. 14.1 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ.

Интервалы предельных значений процентных ставок по долгам

Изменены правила формирования интервалов предельных значений процентных ставок по долгам, возникшим из контролируемых сделок.

Заканчивается период действия специальных интервалов процентных ставок, используемых в налоговом учете доходов и расходов по долгам, возникшим из контролируемых сделок.

Возвращено применение следующих значений:

Валюта долга

Интервалы предельных значений

Рубль

От 75% до 125% ключевой ставки ЦБ РФ

Евро (EUR)

От €STR + 4 процентных пункта
до €STR + 7 процентных пунктов

Фунт стерлингов (GBP)

От SONIA + 4 процентных пункта
до SONIA + 7 процентных пунктов

Японская йена (JPY)

От TONAR + 2 процентных пункта
до TONAR + 5 процентных пунктов

Швейцарский франк (CHF)

От SARON + 2 процентных пункта
до SARON + 5 процентных пунктов

Доллар США (USD) и иные валюты

От SOFR + 4 процентных пункта
до SOFR + 7 процентных пунктов

Китайский юань

От SHIBOR + 4 процентных пункта
до SHIBOR + 7 процентных пунктов

Подтверждение: п. 1.2 ст. 269 Налогового кодекса РФ.

Как было ранее (до 1 января 2024 года):

Действуют специальные интервалы значений процентных ставок по долгам, возникшим из контролируемых сделок.

Новая льготная (пониженная) ставка

Для налогоплательщиков, производящих аммиак и (или) водород на новых производственных мощностях, законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная региональная ставка для прибыли от такой деятельности.

Условия:

  • деятельность ведется на новых производственных мощностях, впервые введенных в эксплуатацию после 1 января 2025 года;

  •  раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках такой деятельности на территории соответствующего субъекта РФ, и доходов (расходов) от иной деятельности.

Подтверждение: Федеральный закон № 356-ФЗ от 24 июля 2023 г.)

Как было ранее (до 1 января 2024 года):

Такой льготы нет.

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8KTWw3

Начать дискуссию

Новости ФНС

Как восстановить пароль от своего личного кабинета налогоплательщика

Иногда налогоплательщик не может войти в личный кабинет на сайте ФНС по причине утери пароля доступа. Пароль можно восстановить.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Сколько зарабатывает аналитик 1С без опыта

Обошли весь сайт hh.ru и нашли вакансии для начинающих аналитиков 1С. Оказалось, что в среднем выпускники курсов без опыта могут получать до 75 тыс. рублей, а стажеры около 40-50 тыс. рублей.

За год Роструд восстановил права 300 тысяч сотрудников

Работодатели погасили долги по зарплате на 12 млрд рублей, число жалоб от сотрудников на нарушение их трудовых прав сократилось на треть.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Законопроекты

Кабмин против того, чтобы производители крупно писали объем и вес продуктов

Правительство не согласилось с тем, чтобы информация о весе и объеме продуктов питания занимала не меньше 15% от площади упаковки или этикетки.

Банки

Банк «Точка»: все сервисы и услуги работают бесперебойно

В Трибуне «Клерка» пользователь написал пост, в котором постарался разобраться, что же произошло в результате отзыва лицензии у Банка КИВИ и как это повлияло на клиентов другого банка — «Точки». Пост получился жестким и набрал много комментариев, в которые заглянули и представители банка.

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: букет к 8 Марта обойдется в 3,2 тыс руб., колонку Алису отдели в пальто

Подготовили для вас дайджест главных событиями дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

2
108
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Платежные системы

Contact удалили из реестра платежных систем Центробанка

Платежная система Contact, которая принадлежит QIWI банку, исключена из реестра ЦБ.

Зарплата

Сверхурочную работу будут оплачивать по-новому

Работодатели будут оплачивать сверхурочную работу исходя из зарплаты, включающей компенсационные и стимулирующие выплаты, а не только из голого оклада.

Инвестиции

На Мобирже начали продаваться акции алкогольной группы «Кристалл»

Компания привлекла на IPO 1,15 млрд рублей. Стоимость одной акции — 9,5 рублей.

Что бухгалтеры дарят мужчинам на 23 февраля. «Ночной бухгалтер» №1629

Носки, пена для бритья...это все не для дам-бухгалтеров. Они поздравляют своих мужчин куда как креативнее.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
246

Внесите эти изменения в локальные акты, чтобы не оштрафовала ГИТ

В 2023 году Конституционный суд выпустил сразу шесть постановлений, которые касаются трудовых отношений. Узнайте, что нужно сделать работодателям, чтобы не нарушать основной закон страны.

Валютный контроль

ИП может не отчитываться за личный счет в банке Казахстана, но должен отчитаться за счет в Узбекистане

Физлица должны сдавать отчеты о движении средств по своим зарубежным счетам. Но есть нюансы для счетов в странах ЕАЭС.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Личный кабинет налогоплательщика ИП / БухСтрим

Личный кабинет ИП меняется и появляются новые функции. А впереди сдача декларации по УСН за 2023 год и новые функции кабинета нам в помощь. Поэтому самое время разобраться с личным кабинетом и провести по нему экскурсию.

ФНС рассылает налоговые уведомления на уплату имущественных налогов по почте или через личный кабинет

Обязанность по исчислению имущественных налогов физлиц (транспортного, земельного, налога на имущество) возлагается на ФНС.

Многодетные семьи

Многодетным семьям дадут скидку на обучение детей в вузах

Дети из многодетных семей смогут сэкономить 50% на оплате высшего образования. Льгота будет доступна при условии успешного прохождения вступительных испытаний.

Вебинары для бухгалтера в марте: тренды проверок, новые правила по зарплате, исправление ошибок в отчетах ЕФС-1, РСВ, 6-НДФЛ, бюджетный учет, маркировка, управленка

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. Потому что, во-первых, «Клерк» приглашает на свои вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему, во-вторых, в чате можно задавать спикеру вопросы, он ответит на них в конце встречи. Собрали для вас анонсы вебинаров на март 2024 года. Не пропустите!

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
3
154
Реклама

Контракты для наружной рекламы разрешат продлевать до 10 лет

Операторам наружной рекламы могут разрешить продлевать действующие государственные и муниципальные контракты не на год, а на 10 лет.

Бесплатно с Зарплата

Как выполнить индексацию зарплаты с 1 февраля 2024 года. Мини-курс

Расскажем в мини-курсе, как выполнить индексацию зарплаты с 1 февраля 2024 года.

Как выполнить индексацию зарплаты с 1 февраля 2024 года. Мини-курс
Интернет и IT

«Сбер» начнет создавать человекоподобных роботов

В разработку роботизированных технологий и искусственного интеллекта Сбербанк вложит 450 млрд рублей.

Кассовые операции

❗ Бухгалтеры-кассиры будут оформлять новый документ

Кассовые операции надо будет оформлять не только приходными и расходными кассовыми ордерами, но и квитанциями.