РСВ за полугодие 2026 для МСП: особенности заполнения и образец при пониженном тарифе

Главная причина обновления отчётности — Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 г. Законодатель пересмотрел круг плательщиков, имеющих право на льготы, и условия их применения.

Если ранее практически любая компания из реестра МСП платила взносы по ставке 15% с выплат свыше одного МРОТ, то с 1 января 2026 года ситуация изменилась:

1. Общая льгота отменена. Организации МСП, занимающиеся торговлей, арендой или простыми услугами, теперь платят взносы по общему тарифу 30% со всёй суммы выплат в пределах базы.

2. Выделены «приоритеты». Пониженные тарифы МСП сохранили только для обрабатывающих и приоритетных отраслей, вошедших в специальные правительственные перечни, а также для общепита.

3. Порог вырос до 1,5 МРОТ. Для тех, кто сохранил право на льготу, база для начисления «дорогих» взносов (30%) увеличилась. Теперь льготная ставка применяется только к части зарплаты, превышающей полтора минимальных размера оплаты труда.

Обновлённый бланк РСВ технически закрепил эти новшества — появились специальные коды и разделы для подтверждения права на пониженные ставки.

С 1 января 2026 года федеральный МРОТ составляет 27 093 руб. Для расчёта взносов по пониженным тарифам (15% или 7,6%) бухгалтер должен использовать фиксированную величину порога — 40 639,50 руб. (27 093 × 1,5).

Алгоритм расчёта для каждого сотрудника в месяц выглядит так:

1. Сумма до 40 639,50 руб. включительно: облагается по основному тарифу 30% (в пределах единой базы).

2. Сумма свыше 40 639,50 руб.: облагается по вашему льготному тарифу (15% для общепита и приоритетных отраслей или 7,6% для обработки).

Этот порядок применяется к выплатам каждого месяца отдельно. Пониженный тариф МСП действует даже после того, как выплаты сотруднику нарастающим итогом превысят предельную величину базы (в 2026 году это 2 979 000 руб.). В то время как основной тариф в 30% после превышения базы снижается до 15,1%, льготные ставки 15% и 7,6% остаются неизменными. 

В форме РСВ для каждой льготной группы МСП предусмотрены свои уникальные идентификаторы:

1. Код тарифа плательщика взносов: это двузначный номер, который определяет общие правила расчёта взносов для всёй организации или ИП. Приведены в Приложении № 5 к Порядку.

• Куда вписывать: в Подразделе 1 Раздела 1, поле 001.

• Зачем нужен: он сообщает налоговой инспекции, по какому тарифу вы считаете взносы и на основании какой нормы НК РФ вы получили право на льготу.

2. Коды категорий застрахованного лица: это буквенные обозначения, которые присваиваются каждому конкретному сотруднику. Приведены в Приложении № 7 к Порядку.

• Куда вписывать: в Разделе 3, подраздел 3.2.1, строка 130.

• Зачем нужен: код категории детализирует статус работника (гражданин РФ или иностранец) и подтверждает, что именно к его выплатам применён выбранный организацией льготный тариф

В обновлённой форме РСВ скорректировано внутреннее содержание кодов, добавлены новые коды для МСП из приоритетных отраслей экономики, которые ранее пользовались общим кодом «20».

В форме удалены: код тарифа «20» и коды категорий лиц «МС», «ВЖМС», «ВПМС». Теперь нужно соответствовать конкретной отрасли (обработка, общепит или приоритетные сферы), для каждой из которых предусмотрен свой отдельный код.

Это самая значимая льгота 2026 года. Она положена организациям и ИП из реестра МСП, чья основная деятельность включена в раздел C «Обрабатывающие производства» ОКВЭД 2. Перечень кодов с льготными видами деятельности утверждён Распоряжением Правительства РФ № 3689-р от 11 декабря 2024 г. 

Учтите важное изменение апреля: Федеральный закон № 104-ФЗ от 25.04.2026 г. отменил для этой категории проверку доходов за прошлый год. Теперь право на тариф 7,6% подтверждается только доходами текущего периода.

Уникальные идентификаторы:

• Код тарифа: «30».

• Коды категорий лиц: «ПО» (для граждан РФ), «ВЖПО» (для иностранцев с разрешением на временное проживание или получивших временное убежище), «ВППО» (для временно пребывающих иностранцев, кроме ВКС).

В эту группу входят компании из перечня, утверждённого Распоряжением Правительства РФ № 4125-р от 27.12.2025 г. К данной категории относятся МСП в том числе из сферы IT, научных разработок, туризма, медицины и образования, а также организации общественного питания, среднесписочная численность работников которых не превышает 250 человек.

Учтите важное изменение апреля: Федеральный закон № 104-ФЗ от 25.04.2026 г. позволил рассчитывать долю дохода исходя из суммированного дохода от основных и дополнительных видов деятельности (а не только основного вида деятельности).

Уникальные идентификаторы:

• Код тарифа (новый): «32».

• Коды категорий лиц (новые): «ПВ» (для граждан РФ), «ВЖПВ» (для иностранцев с разрешением на временное проживание или получивших временное убежище), «ВППВ» (для временно пребывающих иностранцев, кроме ВКС).

Для крупных кафе и ресторанов, являющихся субъектами МСП (в которых работает более 250 человек), действуют свои правила.

Учтите важное изменение апреля: Федеральный закон № 104-ФЗ от 25.04.2026 г. разрешил организациям и ИП на УСН (включая бывших плательщиков ПСН) временно не соблюдать условие по средней зарплате за 2025 год.

Уникальные идентификаторы:

• Код тарифа: «24».

• Коды категорий лиц: «ОВЭД» (для граждан РФ), «ВЖОВ» (для иностранцев с разрешением на временное проживание или получивших временное убежище), «ВПОВ» (для временно пребывающих иностранцев, кроме ВКС).

Если в течение периода применялось более одного тарифа (зарплата сотрудника превышает 1,5 МРОТ), в расчёт включается несколько подразделов 1 Раздела 1:

1. Подраздел 1 с кодом тарифа «01» (поле 001): здесь вы показываете выплаты всём сотрудникам в пределах 1,5 МРОТ на человека. К этой базе применяются основные взносы по ставке 30%.

2. Подраздел 1 с кодом тарифа «30», «32» или «24» (поле 001): здесь вы показываете только те «хвосты» зарплат, которые превысили порог 40 639,50 руб. К ним применяется ваш льготный тариф (15% или 7,6%).

Здесь аналогично — если зарплата сотрудника превышает 1,5 МРОТ, то на него заполняется столько блоков подраздела 3.2.1 Раздела 3, сколько тарифов к нему применялось.

1. Код категории «НР» (или «ВЖНР»/«ВПНР»): указывается в первом блоке (листе) по каждому сотруднику. Здесь вы отражаете часть зарплаты в пределах 40 639,50 руб. (1,5 МРОТ), которая облагается по основному тарифу 30%.

2. Льготный код («ПО», «ПВ», «ОВЭД» и др.): указывается во втором блоке (листе) для того же сотрудника. Здесь фиксируется только та часть выплат, которая превышает 40 639,50 руб. и к которой применяется ваш льготный тариф — 15% или 7,6%.

Это приложение подтверждает правомерность вашей льготы (для «обработчиков» и приоритетных отраслей (в т.ч. с общепитом ≤ 250 чел.)). Однако текущий бланк РСВ в печатном и электронном формате (XML) содержит графы, которые в 2026 году заполнять не рекомендуется.

Рекомендации ФНС России из Письма № БС-36-11/3382@ от 27.04.2026 г.:

1. Для обрабатывающей промышленности — не заполняйте Графу 1 (строки 010—030): оставьте эти поля абсолютно пустыми. В этой графе предусмотрены данные о доходах за прошлый год. Поскольку закон № 104-ФЗ от 25.04.2026 г. отменил для «обработчиков» проверку доходов за прошлый год, внесение данных в эти строки может привести к техническим ошибкам при приёме расчёта.

2. Суммирование доходов для всех категорий: в строке 020 (графа 2) теперь можно указывать сумму доходов от всех (и основных, и дополнительных) видов деятельности, включённых в льготные перечни (ранее учитывался только основной ОКВЭД). Эта норма распространяется как на обрабатывающие компании, так и на организации из приоритетных отраслей.

3. Графа 2 (текущий период): здесь вы указываете данные за полугодие 2026 года для подтверждения одного из условий применения льготы — доли выручки в 70%.

Поле 001 (Код плательщика):

• Ставьте «1», если вы — «обработка» (тариф 7,6%).

• Ставьте «2», если вы — «приоритетная отрасль» или общепит (≤ 250 чел) (тариф 15%).

С 1 января 2026 года вступило в силу важное правило: коммерческая организация обязана исчислять страховые взносы в отношении своего руководителя (включая единственного учредителя), даже если он работает без письменного трудового договора и не получает заработную плату. Налоговая служба закрепила эту позицию в Письме ФНС России № БС-4-11/11507@ от 22.12.2025 г.

Как это работает на практике: для директора устанавливается «минимальная база» для взносов в размере МРОТ. Это означает, что даже при отсутствии реальных выплат организация начисляет «фикс» — взносы с суммы 27 093 руб. в месяц (по тарифу 30%).

Правила заполнения для директора без зарплаты:

• В Разделе 3 (подраздел 3.2.1): по строкам 140 (сумма выплат) и 150 (база) указывайте величину МРОТ. По строке 170 отражайте сумму взносов (например, 8 127,90 руб. при полном месяце работы).

• Код категории: используйте код «НР», так как эти выплаты всегда укладываются в лимит 1,5 МРОТ и облагаются по общему тарифу.

• Важное исключение: если руководитель проходит военную службу по мобилизации или контракту, взносы за него не начисляются, и в количестве застрахованных лиц в Разделе 1 он не отражается.

Если организация проигнорирует это правило и сдаст расчёт с нулями по директору, налоговый орган применит контрольное соотношение 2.26. Инспекторы сверят данные РСВ со сведениями из ЕГРЮЛ и, обнаружив действующего руководителя, направят требование о доплате взносов и корректировке отчёта.

При включении в РСВ иностранных граждан и лиц, работающих по гражданско-правовым договорам (ГПД), ориентируйтесь на следующие правила:

1. Статус застрахованного лица. В общем случае иностранцы, временно пребывающие или проживающие в РФ, застрахованы по всём видам страхования. В 2026 году для них действуют те же льготные правила МСП (тарифы 15% или 7,6% с части выше 1,5 МРОТ).

2. Высококвалифицированные специалисты (ВКС). Если иностранец имеет статус ВКС и при этом временно пребывает в России, он не признаётся застрахованным. Информацию о нём в Раздел 3 не включайте.

3. Международные договоры. Если между Россией и государством работника (например, КНР) заключён договор, по которому лицо застраховано не по всём видам рисков, взносы считайте по нормативам от единого тарифа. Для их отражения заполняйте Подраздел 4 Раздела 1 и Приложение 5 к Разделу 1.

По договорам ГПД: не включайте в РСВ выплаты за аренду имущества или по договорам купли-продажи с физлицами — эти вознаграждения не являются объектом обложения взносами. 

Налоговая служба проверяет РСВ за полугодие 2026 года по методике из Письма ФНС России № БС-36-11/1367 от 24.02.2026 г. (с учётом уточнёний по письму ФНС России № БС-36-11/3382 от 27.04.2026 г.).

Основные ловушки КС для организаций-МСП:

1. Ловушка 1. «Одинокий льготный тариф» (КС 1.146). Поскольку льготные тарифы (15% или 7,6%) применяются только к части зарплаты свыше 1,5 МРОТ, вы обязаны заполнить в Разделе 1 два Подраздела 1.

• Первый — с кодом тарифа «01» (взносы 30% с суммы 40 639,50 руб. на человека).

• Второй — с кодом вашего льготного тарифа («30», «32» или «24») для сумм превышения. Если подать только льготный подраздел, программа ИФНС не примет расчёт.

Программа ИФНС выдаст ошибку, если в Разделе 1 вы указали только льготный код (например, «30» или «32»), но забыли заполнить Подраздел 1 с кодом «01». Помните: льгота МСП всегда «стоит на плечах» основного тарифа, так как первые 1,5 МРОТ зарплаты всегда облагаются по ставке 30%.

2. Ловушка 2. «Математика МРОТ» (КС 1.150). Для каждого сотрудника, к которому применён льготный код (ПО, ПВ, ОВЭД), база по основному коду «НР» (или «ВЖНР»/«ВПНР») должна быть строго равна 40 639,50 руб. (1,5 МРОТ). Любая сумма меньше этого порога при заявленной льготе считается ошибкой.

3. Ловушка 3. «Сверка с реестром» (КС 2.11). Налоговая программа автоматически проверяет ваше наличие в Реестре МСП на конец каждого месяца. Если вас там нет, инспекция потребует пояснения. Хотя суды допускают льготу и без записи в Реестре (при соответствии критериям), на практике это означает споры с налоговой.

4. Ловушка 4. «Сверка с Перссведениями» (КС 2.3—2.6). ФНС сопоставит суммы выплат в РСВ за апрель и май с вашими ежемесячными отчётами «Персонифицированные сведения о физлицах». Расхождение более чем на 10% повлечёт за собой запрос пояснений.

Если в отчётную кампанию за январь—март вы допустили ошибки или не учли «апрельские» поправки Федерального закона № 104-ФЗ от 25.04.2026 г., подайте уточнёнку.

Например, если вы относитесь к «обработке» и в I квартале не применили тариф 7,6%, так как компания была создана в 2026 году (и не имела доходов за прошлый год). Теперь вы можете применять льготу сразу.

При подаче уточнёнки используйте новую форму, утверждённую в мае. В поле «Номер корректировки» на титульном листе ставьте «1--» (или следующий по порядку номер).

Забирайте бесплатно 10 лайфхаков

Как наладить работу в бухгалтерии, чтобы главбуха не дёргали даже в отпуске

Оставьте контакты, вышлем вам шпаргалку на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

А теперь разберём конкретный пример заполнения расчёта для организации-льготника и детально опишем, как должны выглядеть ключевые листы вашего расчёта за полугодие 2026 года.

Рассмотрим ситуацию, которая чаще всего встречается у производственных компаний из реестра МСП.

Исходные данные:

• Организация: ООО «Бета», основной вид деятельности — производство мебели (ОКВЭД 31.01). Компания соответствует всём критериям для применения пониженного тарифа 7,6%.

• Сотрудники: в штате 2 человека — Петров Александр Петрович и Серебрякова Юлия Владимировна (оба — граждане РФ).

• Доходы: каждому сотруднику (Петрову и Серебряковой) ежемесячно во втором квартале (апрель, май, июнь) начисляли по 50 000 руб.

Для начала нужно произвести математическое распределение зарплаты каждого работника в Разделе 3, на основе которого потом (путём простого сложения данных по всём сотрудникам) будут заполнены итоговые показатели в Разделе 1.

Алгоритм заполнения Раздела 3 (на примере Петрова): поскольку Петров получает больше 1,5 МРОТ (40 639,50 руб.), его доходы нужно разделить на два блока в подразделе 3.2.1.

1. Блок 1 (Код категории «НР» в стр. 130):

• Сумма выплат (стр. 140) и база (стр. 150) за каждый месяц — 40 639,50 руб.

• Исчисленные взносы (стр. 170) по тарифу 30% — 12 191,85 руб.

2. Блок 2 (Код категории «ПО» в стр. 130):

• Сумма выплат (стр. 140) и база (стр. 150) за каждый месяц — 9 360,50 руб. (это «хвост» зарплаты: 50 000 — 40 639,50).

• Исчисленные взносы (стр. 170) по тарифу 7,6% — 711,40 руб.

В расчете это выглядит так. Блок 1:

Блок 2:

Аналогичным образом заполняются два блока Раздела 3 на вторую сотрудницу — Серебрякову Ю.В.

Важно: если бы ООО «Бета» относилось к приоритетным отраслям (например, IT-студия), вместо кода «ПО» бухгалтер указал бы код «ПВ», а сумма взносов во втором блоке составила бы 1 404,08 руб. (9 360,50 × 15%).

Полный образец заполнения вы можете изучить в системе «Моё дело Бюро» (на двух сотрудников с зарплатой 50 000 руб./мес.). Ниже мы приводим описание структуры и правил заполнения важнейших страниц.

Титульный лист:

• Период и год: укажите код «31» (полугодие) и год «2026».

• Среднесписочная численность: впишите количество основных работников. Для ООО «Бета» — это «2» человека.

• Штрих-код: убедитесь, что в верхнем левом углу стоит актуальный код 1620 8018.

Раздел 1. Сводные данные:

• Тип плательщика: поставьте код «1», так как выплаты в апреле—июне фактически были.

• Сумма к уплате (стр. 030): здесь отражается итоговая сумма взносов за полугодие по всёй организации нарастающим итогом.

• Помесячная разбивка (стр. 031—033): укажите суммы взносов отдельно за апрель, май и июнь. 

Забегая вперёд отметим, что в нашем примере месячная сумма составит 25806,50 руб. (24 383,70 руб. + 1422,80 руб.). А итоговая сумма за полугодие (при условии, что в первые три месяца года сотрудники также получали по 50 тыс. руб.) — 154 839 руб. (25806,50 × 6 мес.). Расчётные цифры 24 383,70 руб. + 1422,80 руб. получим ниже. Читайте далее.

Подраздел 1 Раздела 1 — Тариф «01»:

Код тарифа плательщика (поле 001): обязательно укажите «01».

• База (стр. 051):

  • графы 2, 3, 4: отразите суммарные выплаты по всём сотрудникам в пределах 1,5 МРОТ. На двоих сотрудников за один месяц — 81 279,00 руб. (40 639,50 × 2 чел);

  • графа 1: укажите базу нарастающим итогом за всё 6 месяцев расчётного периода (с января по июнь). На двоих сотрудников — это 487 674,00 руб. (81 279 руб. × 6 мес).
    Оставшаяся часть зарплат сотрудников (по 9 360,50 руб. на каждого ежемесячно), которая превышает порог 1,5 МРОТ, отражается во втором экземпляре Подраздела 1 Раздела 1 с кодом тарифа «30» (для обрабатывающих производств).

• Взносы (стр. 061): укажите взносы, рассчитанные по тарифу 30%. Для нашего примера: за 1 мес. — 24 383,70 руб. (81 279,00 руб. × 30%) и за 6 месяцев — 146 302,20 руб. (24 383,70 руб. × 6 месяцев).

Подраздел 1 Раздела 1 (второй экземпляр) — Тариф «30»:

• Код тарифа плательщика (поле 001): для обрабатывающих компаний МСП укажите «30». Если вы из приоритетной отрасли — ставьте «32».

• База (стр. 051): здесь фиксируются только те части зарплат, которые превысили порог 40 639,50 руб. Для нашего примера это суммы 18 721,00 руб. (9 360,50 руб. × 2 чел.) и 112 326,00 руб. (18 721 × 6 мес) соответственно.

• Взносы (стр. 061): укажите взносы по льготной ставке 7,6% (или 15% для кода «32»). Для нашего примера: за 1 мес. — 1422,80 руб. (9 360,50 руб. × 2 чел. × 7,6%) и за 6 месяцев — 8536,80 руб. (1422,80 руб. × 6 месяцев).

Приложение 3.1 — Подтверждение льготы:

• Код плательщика (поле 001): для обработки — «1», для приоритетных отраслей — «2».

• Графа 1 (Прошлый год): оставьте строки 010, 020 и 030 абсолютно пустыми — это требование ФНС на 2026 год.

• Графа 2 (Текущий период): в строке 010 укажите общие доходы за полугодие, в строке 020 — доходы от льготных видов деятельности. Доля в строке 030 должна получиться не менее 70.

Раздел 3 — Петров А.П.:

• СНИЛС (стр. 030): заполните обязательно, без него отчёт не примут.

• Код категории (стр. 130): в нашем образце это «НР» (первая страница на сотрудника) и «ПО» (вторая страница на сотрудника).

• Взносы (стр. 170): проверьте, чтобы суммы взносов в Разделе 3 в точности соответствовали суммам из Подразделов 1 Раздела 1.

Моё дело Бюро

Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Узнать больше

Перед тем как нажать кнопку «Отправить» в своей бухгалтерской программе, убедитесь, что вы не допустили самых частых ошибок 2026 года:

1. Проверьте порог льготы. Вы должны применять тариф 30% строго к сумме 40 639,50 руб. на человека в месяц. Любое отклонение в меньшую сторону (даже на копейку) вызовет срабатывание контрольного соотношения 1.150 и отказ в приёме отчёта.

2. Не обнуляйте директора. Если в вашей организации числится руководитель, в Разделе 3 на него должны быть начислены взносы с суммы не ниже МРОТ (27 093 руб.), даже если реальных выплат не было.

3. Очистите графу 1 в Приложении 3.1. Не поддавайтесь соблазну перенести туда данные из годового баланса за прошлый год — ФНС просит оставить эти поля пустыми.

4. Сверьте коды иностранцев. Убедитесь, что для иностранных работников (кроме ВКС) вы используете льготные коды с приставками «ВЖ» и «ВП» (например, «ВЖПО» для временно проживающих в сфере обработки).

5. Помните о сроке. Последний день сдачи полугодового отчёта — 27 июля 2026 года (так как 25 июля выпадает на выходной).

Соблюдение этих правил и использование нашего образца позволит вам сдать РСВ за полугодие с первого раза и избежать утомительных переписок с налоговой инспекцией.

Более детальную информацию по сложным случаям (реорганизация, работа в нескольких обособленных подразделениях) вы всегда можете найти в справочных материалах «Моё дело Бюро» — экспертном заключении и таблице.

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: 2W5zFH4aLqX