РСВ

Пунктом 7 ст. 431 НК предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, представлять РСВ в установленном порядке не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту учета.

При этом освобождение от исполнения данной обязанности в случае неосуществления плательщиком финансово-хозяйственной деятельности НК не предусматривает.

Представляя расчет с нулевыми показателями, плательщик заявляет в налоговый орган об отсутствии в конкретном отчетном периоде выплат и вознаграждений в пользу физлиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате за этот отчетный период.

Следовательно, налоговые органы смогут отличать таких плательщиков от тех, кто нарушает установленный НК срок для представления расчета, в том числе с нулевыми показателями, и не привлекать их к ответственности в виде штрафа.

Таким образом, в случае отсутствия у плательщика выплат в пользу физлиц (неосуществления финансово-хозяйственной деятельности) в течение того или иного расчетного (отчетного) периода он обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями.

Такие разъяснения приводятся в журнале ФНС «Налоговая политика и практика».

Отметим, в нашей группе на Фейсбуке идет обсуждение этого вопроса. Бухгалтеров интересует, как ИФНС будет различать ИП без сотрудников, которые не обязаны сдавать РСВ от ИП-работодателей, которые обязаны сдавать, но не сдали.

ФНС и ПФР направили в нижестоящие инспекции и отделения совместное письмо № БС-4-11/8702@,  № ЛЧ-08-24/8824 от 08.05.2018 г.

ПФР с целью выявления расхождений проведена сверка полноты представления плательщиками страховых взносов - страхователями расчетов в налоговые органы и сведений о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ в ПФР.

По итогам сверки сформированные соответствующие списки плательщиков страховых взносов, у которых:
отчетность по форме СЗВ-СТАЖ представлена в ПФР, а сведения по застрахованным лицам из расчетов отсутствуют в ПФР, направляются в региональные управления ФНС России;
сведения по застрахованным лицам из расчетов присутствуют в ПФР, а отчетность по форме СЗВ-СТАЖ не представлена страхователем, направляются в региональные отделения ПФР.

Управлениям ФНС России и Отделениям ПФР поручено принять меры по истребованию у плательщиков страховых взносов - страхователей соответствующей отчетности с корректными данными. Срок исполнения поручения — 15 июня 2018 года.

Налоговики Томской области провели анализ отчетов по страховым взносам за 2017 год и выявили значительный объем некорректно заполненных расчетов. Одна из наиболее распространённых ошибок связана с заполнением отчета с «нулевыми» показателями – не был заполнен раздел 3 расчета.

В этой связи областное УФНС обращает внимание, что вне зависимости от осуществляемой деятельности, а также отсутствия в течение расчетного (отчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, такой плательщик обязан представить в налоговый орган в установленный срок расчет с «нулевыми» показателями. При этом обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов являются: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета.

Следует отметить, что руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организации, в том числе и председатели правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения также признаются застрахованными лицами. Это определено положениями Федеральных законов от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» и от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Таким образом, в расчете с «нулевыми» показателями раздел 3 следует заполнять на руководителя организации, являющегося единственным участником (учредителем), члена организации, в том числе и председателя правления, заполнив в установленном порядке соответствующие строки 010-180 подраздела 3.1 расчета.

Читательница нашего форума весь год сдавала в ИФНС нулевые РСВ без включения в них раздела №3, то есть без сведений о застрахованных лицах. При этом она сдала в ПФР форму СЗВ-СТАЖ, где отразила застрахованное лицо с видом стажа «НЕОПЛ».

На днях она получила требование о даче пояснений по вопросу несовпадения РСВ и СЗВ-СТАЖ.

По "нулевке" пришло такое требование, в ПФ сдали СЗВ-СТАЖ с отметкой неоплата, в ИФНС расчет по страховым взносам с нулевыми показателями. Просят Расчет по страховым взносам за 2017 год с корректными данными.

Это мне так "повезло" или у ИФНС опять со всех хочет писем?

-Кредо

Напомним, на нашем сайте проходил опрос, в ходе которого мы выясняли, соблюдают ли бухгалтеры тождественность форм СЗВ-М и РСВ в части отражения там руководителей компаний, которым не начисляется зарплата.

Как показали результаты опроса, большинство клерков (51%) даже при сдаче отчетов по «нулевой» фирме, указывают директора-учредителя как в СЗВ-М, так и в 3 разделе РСВ.

30% опрошенных не указывают такого директора ни в СЗВ-М, ни в РСВ.

Таким образом, 81% опрошенных следят за тем, чтобы данные РСВ совпадали с СЗВ-М.

16% бухгалтеров сдают на директора СЗВ-М, но не указывают его в РСВ, а 3% опрошенных делают наоборот – в РСВ заполняют раздел 3 на директора, но в СЗВ-М его не включают.

Таким образом, 19% бухгалтеров не соблюдают равенство в части застрахованных лиц в этих двух отчетах.

Возмещение, полученное из ФСС, отражается в приложении №2 к разделу 1 РСВ по строке 080 в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение.

Таким образом, если возмещение сумм расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию осуществлено территориальными органами ФСС в январе 2018 года по расходам, произведенным в декабре 2017 года, то отражать указанное возмещение расходов на выплату страхового обеспечения необходимо по строке 080 Приложения 2 к разделу 1 расчета за периоды начиная с 1 января 2018 года.

Такое разъяснение дает ФНС в письме № БС-4-11/6751@ от 09.04.2018.

По итогам прошлого года в 70% случаев главы крестьянских (фермерских) хозяйств ошиблись при заполнении расчета по страховым взносам. Об этом пишет УФНС Республики Алтай.

 В соответствии с пунктом 4 ст. 432 гл.34 НК РФ физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы КФХ до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за текущий год.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета. При этом при заполнении расчета на титульном листе в графе «расчетный (отчетный) период (код)» необходимо отражать код – 83, если прекращение деятельности произошло в 1 квартале, код - 84, если прекращение деятельности произошло во 2 квартале, код – 85, если прекращение деятельности произошло в 3 квартале, код - 86, если прекращение деятельности произошло в 4 квартале.

При сдаче РСВ за 1 квартал 2018 года бухгалтеры обнаружили, что 1С неправильно проставляет код тарифа. Страхователям на УСН приходилось вручную исправлять код с 01 на 02.

По мнению наших читателей, политика 1С поменялась после выхода письма ФНС № ГД-4-11/26795@ от 28.12.2017, разъясняющего, что при совмещении УСН и ЕНВД можно проставлять любой из трех кодов – 01, 02 или 03.

Так с каким кодом тарифа сдали РСВ за 1 квартал 2018 бухгалтеры страхователей, применяющих УСН? Выясним это в ходе опроса, в котором приглашаем вас принять участие.

[KPOLL=1331]

Срок предоставления расчетов по страховым взносам за I квартал 2018 года истекает 3 мая, напоминает УФНС Тюменской области.

Согласно Налоговому кодексу РФ (п. 7 ст. 431), предоставлять отчетность по страховым взносам следует после окончания отчетного периода — за квартал, полугодие, девять месяцев и год — организациям и индивидуальным предпринимателям, в отчетном периоде осуществлявшим выплаты доходов физическим лицам.

В случае, когда организации не выплачивали физическим лицам доходов или иных вознаграждений, необходимо сдавать нулевой расчет. Если средняя численность работников превышает 25 человек, расчет предоставляется в электронном виде, если средняя численность составляет менее 25 человек — расчет можно сдать на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Для работодателей, не предоставивших расчеты по страховым взносам в установленный срок, предусмотрены штраф (ст. 119 НК РФ) в размере 5% от неуплаченной суммы, но не более 30% и не менее 1 тысячи рублей.

Оренбургские налоговики разъяснили отдельным налогоплательщикам порядок заполнения расчета по страховым взносам.

Законодательством не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности по представлению расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности и в случае отсутствия у плательщика выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию. Такой плательщик обязан представить в налоговый орган в установленный срок расчет с нулевыми показателями.

Согласно общему правилу обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов являются: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1, Приложение 2 к разделу 1 и раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета.
 
В случае отсутствия какого-либо показателя, количественные и суммовые показатели заполняются значением «0», в остальных случаях во всех знакоместах проставляется прочерк.
 
Поскольку председатели правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения в силу положений законодательства признаются застрахованными лицами, к расчету следует приложить раздел 3 на председателя правления, заполнив соответствующие строки 010 — 180 подраздела 3.1 расчета.
 
Аналогичный порядок заполнения расчета по страховым взносам предусмотрен в отношении находящегося в стадии ликвидации муниципального бюджетного учреждения.
 
В случае отсутствия в течение расчетного периода выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, к представляемому расчету следует приложить раздел 3 на ликвидатора, осуществляющего полномочия по управлению делами ликвидируемого муниципального бюджетного учреждения, заполнив строки 010 — 180 подраздела 3.1 расчета.

Читатели нашего форума предупреждают друг друга: «Будьте осторожны при заполнении РСВ в части кода тарифа». С 2018 года плательщики УСН столкнулись с тем, что программа 1С автоматически ставит в РСВ код тарифа 01, тогда как при УСН предусмотрен код 02.

Почему в рсв код тарифа может ставить 01, когда у нас в учетной политике стоит правильно, что мы на УСН с ЕНВД
Как эту проблему можно решить?

- klerk2018

По мнению наших читателей, политика 1С поменялась после выхода письма ФНС, разъясняющего, как заполнить код тарифа при совмещении УСН и ЕНВД.

Фискалы в письме № ГД-4-11/26795@ от 218.12.2017 отметили, что кодам тарифа плательщика «01», «02», «03» соответствует один код категории застрахованного лица «НР». Поэтому плательщиками, уплачивающими страховые взносы по общеустановленному тарифу и одновременно применяющими УСН и ЕНВД, заполняется одно приложение 1 к разделу 1 расчета с указанием одного, любого из вышеперечисленных, кода тарифа.

А с каким кодом тарифа вы сдали РСВ за 1 квартал 2018?

Отражаете ли вы командировочные в РСВ? Такой вопрос обсуждался в нашем сообществе в Фейсбук.

Напомним, в конце прошлого года были опубликованы письма Минфина от 23 октября 2017 г. N 03-15-06/69146 и  ФНС России от 24.11.2017 N ГД-4-11/23829@, в которых ведомства напомнили о необходимости отражать командировочные расходы и компенсационные выплаты с ними связанные, в расчете по страховым взносам.

Большинство бухгалтеров призналось, что отражают в расчете только выплаты, на которые были начислены страховые взносы. Суточные в пределах норматива, компенсационные выплаты и прочие суммы, которые не являются объектом обложения страховыми взносами, клерки предпочитают в отчете не отражать. По разным причинам. Например: из-за сложности настройки бухгалтерской программы для автоматического отражения сумм командировочных в РСВ. Или из-за принципиального несогласия с позицией Минфина и ФНС.

А вы в расчете по страховым взносам указываете суммы командировочных расходов?

Расчет надо сдать не позднее 3 мая. Предыдущие отчетные периоды выявили уязвимые места расчета, где чаще всего бывают ошибки. Статья поможет учесть эти особенности и без проблем отчитаться по взносам перед налоговиками.

В прошлом году компании и ИП начали предоставлять отчетность по страховым взносам в ИФНС. Но передача администрирования страховых взносов не избавила бухгалтеров от получения претензий по поводу отчетности со стороны ПФР.

О почти анекдотическом случае, когда ИФНС принял отчет РСВ, а ПФР — нет, рассказала участница нашего профессионального сообщества в Фейсбук.

Представьте себе: вы составили расчет по страховым взносам, загрузили в проверочную программу ФНС, которая показала, что ошибок нет, и вы без проблем сдаете отчет в налоговую. Получаете положительный протокол. Но, через некоторое время ИФНС требует предоставить уточнённый расчет. Основание — запрос от ПФР. В Пенсионном фонде не могут «уложить» отчет в базу, так как их проверочная программа видит превышение максимально допустимой суммы страховых взносов по застрахованному лицу на 1 копейку.

Что делать бухгалтеру? Как уточнить верно составленный расчет? Ведь подгон цифр отчета под желание фонда приведет к тому, что отчет не пройдет в ИФНС.

Клерки посоветовали не надеяться, что ИФНС и ПФР договорятся между собой. И писать пояснения на требование, в котором указать, что пункт 0.12 контрольных соотношений указанных в письме ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ допускает погрешность на 1 копейку, если сумма начисленных страховых взносов (нарастающим итогом с начала расчетного периода) по застрахованному лицу превышает максимально допустимую.

 

Приложение № 2 к разделу 1 РСВ предназначено для расчета сумм страховых взносов на обязательное соцстрахование.

Суммы возмещенных ФСС расходов плательщика на выплату страхового обеспечения за периоды, начиная с 1 января 2017 года, отражаются в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение.

При этом при заполнении строки 090 за каждый месяц отчетного периода, в котором сумма произведенных расходов не превысила сумму исчисленных плательщиком страховых взносов, в графе «признак» указывается код «1», а в случае превышения расходов над суммой исчисленных страховых взносов устанавливается признак «2».

В случае превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над суммой исчисленных страховых взносов в целом за последние три месяца отчетного периода в графе 4 строки 090 также отражается признак «2».

Данные из строки 090 приложения № 2 к разделу 1 РСВ отражаются в разделе 1:

- по строкам 110 - 113 - суммы к уплате в бюджет (с признаком «1»);

- по строкам 120 - 123 - суммы превышения расходов над взносами (с признаком «2»).

В разделе 1 РСВ не допускается одновременное заполнение строки 110 и строки 120.

При этом если сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения превысила сумму исчисленных страховых взносов, то указанную разницу плательщик может зачесть в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного страхования как внутри отчетного периода, так и по его итогам.

Таким образом, суммы возмещенных расходов отражаются в представляемом расчете за отчетный период применительно к месяцу, в котором ФСС осуществлено указанное возмещение, независимо от периода, в котором данные расходы на выплату пособий произведены.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/6753@ от 09.04.2018.