Самое главное:
Прежние рекомендации по проведению камералок больше не действуют. Вместо них в июне 2026 года ФНС выпустила новый более детальный документ.
Новые Рекомендации учитывают изменения последних лет в НК.
Рекомендации структурированы по этапам: от приёма отчётности до вынесения решения по итогам проверки.
В документе отдельно рассмотрели особенности проверок деклараций по НДС, экспортно-импортных операций (учитывая системы СПОТ и НСПТ), уточнённой отчётности.
Рекомендации ФНС по проведению камеральных проверок: новый документ
Новые рекомендации по проведению камеральных проверок выпустили в письме ФНС № ЕА-36-15/4924 от 09.06.2026 (далее – Рекомендации). Налоговая применяет эти Рекомендации вместе с положениями Налогового кодекса РФ.
В новом документе:
Регламентировали контроль за своевременной подачей деклараций и отчётов, в том числе возможность блокировки счетов.
Описали действия, которые считаются налоговыми нарушениями при несдаче отчётов в срок и подаче недостоверных сведений.
Рассмотрели порядок камеральной проверки первичной и уточнённой отчётности.
Перечислили мероприятия налогового контроля, которые могут проводить в ходе проверки.
Учли особенности проверок в случае смерти налогоплательщика — физлица, ИП.
Прежние рекомендации из письма ФНС № АС-4-2/12705 от 16.07.2013, которые действовали с 2013 года, отменили.
Правильно рассчитать страховые взносы и налоги, заполнить и вовремя сдать отчётность помогут профессионалы бухгалтерского аутсорсинга «Моё дело». Получите в одной подписке бухгалтерское, налоговое, правовое и кадровое сопровождение.
Сроки проведения камеральной проверки
Срок проверки налоговой отчётности в общем случае (кроме декларации по НДС) — три месяца с даты, когда сдали декларацию или расчёт.
Срок камеральной проверки декларации по НДС — два месяца со дня её представления. Проверку могут продлить до трёх месяцев, если найдут признаки возможного налогового нарушения. Срок может завершиться через один месяц, если в декларации заявлен налог к возмещению из бюджета и соблюдены условия — нет заявления на возмещение НДС в заявительном порядке, налогоплательщик относится к низкому, среднему или неопределённому уровню риска по данным АСК НДС-2.
Срок проверки исчисляется со следующего дня за днём подачи отчётности. Если последний день проверки совпал с выходным днём или нерабочим праздником, дата завершения камеральной проверки — ближайший рабочий день.
Обратите внимание: если ИФНС получила отчётность не в день её отправки, а позднее, срок проверки исчисляется с даты, когда её получила налоговая.
Если декларацию (расчёт) не сдать вовремя, налоговая имеет право провести камеральную проверку на основе документов и информации о компании, которые она имеет. Срок проверки в этом случае — три месяца со дня, когда истёк срок сдачи декларации (расчёта). Если сдать отчётность до окончания проверки, камералка начнётся заново — но уже на основе представленного расчёта или декларации.
Проверка может завершиться досрочно, если не нужно проводить мероприятия налогового контроля.
Если декларацию признали непредставленной (например, сдали отчет на бумаге, а не электронно или её подписало неуполномоченное лицо), камералка прекращается в день, когда направили уведомление налогоплательщику.
Основание – п. 4.2 ст. 80, п. 2, 9.1 ст. 88 НК РФ, п. 2.4 Рекомендаций от 09.06.2026.
Налоговая реформа — 2026: полный разбор изменений
Забирайте подробный разбор бесплатно!
Как проходит камеральная налоговая проверка
В процессе проверки налоговики без выезда в компанию проверяют поступившую от неё отчётность или другие документы, которые есть у ИФНС. Право на проведение камералки имеет инспекция по месту представления отчётов и уполномоченные на это центральным аппаратом ФНС РФ.
В новых Рекомендациях раскрыли понятие налоговой отчётности — это комплекс документов, которые представляют в органы ФНС налогоплательщики, плательщики страховых взносов, сборов и налоговые агенты. Среди них — налоговые декларации, расчёт по страховым взносам, расчёты налоговых агентов, расчёты сборов, специализированные отчётные формы.
Порядок проведения камеральной проверки регулирует глава 14 НК РФ.
Для начала камералки не нужны специальные распоряжения руководителя налоговой и согласие налогоплательщика — проверка начинается автоматически после того, как инспекция получила бухгалтерскую отчётность, декларацию или расчёт.
На первом этапе проводят автоматизированный контроль. Полученную отчётность регистрируют и вводят в автоматизированную информационную систему ФНС. Там её проверяют на соответствие внутридокументным и междокументным контрольным соотношениям (КС), показатели сопоставляют с данными других форм налогоплательщика.
Проверяют соблюдение сроков представления отчётности — если отчитались с опозданием, это учтут в решении по итогам проверки.
Второй этап — углублённая проверка. Её проводят, если:
при проверке контрольных соотношений в отчёте обнаружили ошибки или противоречия, несоответствия между представленными данными и информацией, которая есть у ИФНС;
в декларации или расчёте заявили льготу;
заявили налог к возмещению / возврату (НДС, НДФЛ, акциз);
применили пониженные ставки налога или страховых взносов;
в уточнёнке сумма налога уменьшилась по сравнению с первичной декларацией;
сдали декларацию по налогу, связанному с использованием природных ресурсов
В ходе углублённой камеральной проверки налоговики могут проводить различные мероприятия налогового контроля:
Направить требование о предоставлении пояснений. Пояснения могут быть не только письменными, но и устными, если налогоплательщика вызывают в инспекцию.
Истребовать у налогоплательщика или третьих лиц документы, сведения, информацию для проверки.
Назначать экспертизу.
Допрашивать свидетелей.
Проводить осмотр помещений, территорий, документов, предметов (в определённых случаях), а также выемку документов.
Новые Рекомендации включают подробное описание таких мероприятий.
Для проверяющих сформулировали принципы, которыми они должны руководствоваться при истребовании документов и информации у налогоплательщика. К ним относятся:
законность;
риск-ориентированный подход;
определённость;
однократность;
получение информации в первую очередь из доступных госресурсов;
цифровая среда;
срочность.
Инспекторы должны следовать правилу разумного истребования, то есть, запрашивать не всё подряд, а только конкретные документы и сведения по проверяемой отчётности. Запрос должен быть обоснованным и чётким, не превышать рамки закона.
Основание — ст. 88, 100 НК РФ, п. 1.1, 2.4, 2.6 Рекомендаций от 09.06.2026.
Если ведёте бухучёт самостоятельно, сделайте свою работу проще! Подключитесь к онлайн-бухгалтерии «Моё дело». Здесь вы найдёте все актуальные формы отчётности, а налоговый календарь не позволит забыть о важных сроках. Если возникнут сложности, специалисты «Моего дела» простыми словами разъяснят все тонкости и ответят на все вопросы.
Особенности камеральной проверки деклараций по НДС
Рекомендации рассматривают порядок действий при возмещении НДС. Инспекция проверяет обоснованность суммы к возмещению. Система АСК НДС-2 проводит автоматизированный анализ рисков — это позволяет выявить проблемные вычеты и подозрительные схемы.
Если нарушения не выявили, решение о возмещении инспекция принимает в течение семи дней после завершения проверки.
Основание — ст. 176 НК РФ, п. 2.8 Рекомендаций от 09.06.2026.
Камеральная проверка при экспортно-импортных операциях
В рекомендациях учли особенности проведения камеральных проверок экспортно-импортных операций, включая операции в рамках Системы подтверждения ожидания поставки (СПОТ) и Национальной системы прослеживаемости товаров (НСПТ).
Чтобы выявить риски и расхождения данных, с помощью СПОТ и НСПТ налоговая сверяет показатели деклараций по косвенным налогам, документов о предстоящей поставке (ДОПП), обеспечительных платежей:
При выявлении ошибок в реквизитах, идентификаторах и суммах у налогоплательщика могут истребовать пояснения.
Если налогоплательщик представил ДОПП, но не подал декларацию по косвенным налогам, могут применить меры налогового контроля — например, последует вызов в ИФНС для дачи пояснений.
В некоторых случаях могут приостановить операции по счетам налогоплательщика.
Основание — п. 2.7 Рекомендаций от 09.06.2026.
Акт и решение по итогам камеральной проверки
Акт составляют, если в ходе камералки налоговая обнаружит нарушения. Его готовят в течение 10 рабочих дней после окончания проверки и вручают налогоплательщику — в течение пяти дней с даты подписания акта. Налогоплательщик может представить свои возражения по акту в течение месяца после его получения.
Если с отчётностью всё в порядке, результаты проверки документально не оформляют и не уведомляют компанию о том, что она закончилась.
Решение по итогам проверки, когда выявлены нарушения, принимает руководитель ИФНС после того, как рассмотрит все материалы и возражения налогоплательщика. Срок вынесения решения — 10 рабочих дней после окончания срока, отведённого для возражений на акт, и ещё пять дней — на вручение решения налогоплательщику.
Каким может быть решение:
о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение;
об отказе в привлечении к ответственности;
о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, когда недостаточно данных для принятия решения.
По новым Рекомендациям, если после дополнительных мероприятий вынесли решение об отказе в привлечении к ответственности, материалы камеральной проверки и выявленные риски передают в отдел предпроверочного анализа. Из-за ограниченных сроков проведения камералки налоговики будут рассматривать вопрос о включении налогоплательщика в план выездных проверок.
Основание — п. 5 ст. 88, п. 1, 6 ст.100, п. 1, 4, 7 ст. 101 НК РФ, п. 4.1, 4.3, 5 Рекомендаций от 09.06.2026.
Камеральная проверка уточнённой декларации
Разделе 3 новых Рекомендаций содержит правила проверки уточнённых деклараций:
Когда подали уточнённый отчёт | Особенности проверки |
До завершения проверки первичного отчёта | Проверка первичного отчёта прекращается. Начинается проверка уточнённой декларации, при этом её срок начинает исчисляться заново |
По окончании проверки первичного отчёта, но до оформления акта | Налоговики составят акт по первичной декларации и начнут новую камеральную проверку в отношении уточнёнки |
После составления акта, но до вынесения решения по проверке | Исправления учтут без штрафа за неуплату налога, если положительного сальдо на ЕНС достаточно для покрытия недоимки и пени на момент представления уточнённой декларации |
Основание — п. 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ, п. 3.1–3.7 Рекомендаций от 09.06.2026.
Моё дело Бюро
Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Как подготовиться к камеральной проверке по новым правилам: чек-лист
Перед сдачей отчётности проверьте, не обязаны ли вы отчитываться электронно, и актуален ли бланк или электронный формат подготовленной декларации.
Обязательно проверяйте готовые отчёты на соответствие контрольным соотношениям.
Не нарушайте сроки сдачи — за это последует штраф, а при несдаче отчётности в течение 20 дней возможна блокировка расчётных счетов, электронных переводов, счетов цифрового рубля.
Прежде чем подавать уточнённую отчётность, в которой увеличилась сумма налога или взносов к уплате, убедитесь, что на вашем ЕНС достаточно денег для погашения задолженности и пени.
При наличии операций импорта сверяйте данные по СПОТ и НСПТ.
Правильно рассчитывайте налоги и страховые взносы и сдавайте отчётность по ним с первого раза с помощью сервиса готовых решений Бюро «Моё дело». Все готовые решения разработаны с учётом реального опыта — они включают нормативное обоснование, корреспонденцию счетов и разъяснения налоговых последствий. Получите онлайн-консультацию экспертов по самым спорным вопросам учёта и права.
Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: 2W5zFJSkjn1
