Проверь контрагента. Должная степень осмотрительности

«…Организацией, при вступлении в договорные отношения с контрагентом, не проявлена должная степень осмотрительности и осторожности…». Как же часто мы встречаем в решениях налоговых органах о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и судебных актах этот вывод, что организацией не проявлена должная степень осмотрительности при выборе контрагента, но что же является достаточной осмотрительностью и как ее проявить, разберемся в настоящей статье подробно.
Проверь контрагента. Должная степень осмотрительности
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Впервые о том, что необходимо проявлять должную осмотрительность налогоплательщики узнали из постановление Пленума ВАС № 53 в целях подтверждения обоснованности полученной налоговой выгоды.

Должная осмотрительность — это комплекс мероприятий, который компания обязана проводить при проверке контрагента на предмет налоговых рисков. Проверку проводят для того, чтобы оценить добросовестность делового партнера.

Компании, которые игнорируют важность этого этапа, при вступлении в договорные отношения с любыми контрагентами, рискуют нарваться на проблемы с ФНС при проведении выездной или камеральной налоговой проверки.

Поскольку ни НК, ни постановление Пленума ВАС № 53 не содержали понятия «должная осмотрительность», перечень конкретных действий и документов, которые необходимо было совершить и собрать налогоплательщикам для подтверждения соблюдения этой самой должной осмотрительности, формировался преимущественно на основе судебной практики и рекомендаций налоговых органов.

ФНС регулярно издает письма, где перечисляет признаки организаций или ИП, которые должны насторожить ее потенциальных партнеров, среди них:

Информацию из этих документов можно взять за основу для проверки потенциальных партнеров.

Как проверить потенциального контрагента

Для проверки контрагента, необходимо собрать как можно больше информации о его деятельности и из ее совокупности сделать вывод, стоит ли с ним сотрудничать.

1. Проверить сведения о контрагенте и его руководителе на официальном сайте ФНС через электронный сервис «Прозрачный бизнес».

Посредством данного сервиса можно установить о контрагенте следующее:

  • является ли ваш контрагент официально зарегистрированным юридическим лицом или ИП;

  • нет ли сведений о руководителе контрагента в реестре дисквалифицированных лиц, лишенных права занимать определенные должности и участвовать в управлении организациями;

  • не является ли адрес вашего контрагента адресом массовой регистрации.

2. Через банк данных исполнительных производств проверить, не входит ли контрагент в число должников, которые не погасили долги, взысканные по суду.

3. Запросить у контрагента документы (копии документов), подтверждающие:

  • право осуществлять определенные виды деятельности. Например, такими документами могут быть лицензии, свидетельство СРО;

  • полномочия должностных лиц, которые подписывают договоры, первичные учетные документы, счета-фактуры. Например, их подтверждает приказ или доверенность от имени организации;

  • документы, подтверждающие платежеспособность контрагента, например бухгалтерскую отчетность делового партнера и на ее основе провести анализ финансового состояния;

  • документы, подтверждающие наличие у контрагента необходимых для исполнения обязательств ресурсов, в том числе материальных, финансовых и трудовых, опыта работы. Такими документами могут служить копии учетных регистров, свидетельствующие о наличии и движении основных средств, запасов, копии паспортов техники и оборудования, договоры купли-продажи объектов основных средств. Наличие трудовых ресурсов можно подтвердить копиями приказов о приеме на работу, трудовых договоров, справок о доходах физических лиц по ф. 2-НДФЛ и др.

4. Проанализировать сведения о контрагенте, доступные в сети Интернет и СМИ.

Рекомендуем изучить сайт контрагента, рекламные объявления, отзывы покупателей, чтобы убедиться в наличии у него ресурсов для исполнения договора (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированных специалистов). Сохраните распечатки с сайтов, переписку с контрагентом и другие результаты исследований. Эти документы помогут доказать реальность заключенной вами сделки.

5. Сохраните документы, подтверждающие проверку вами условий сделки, ее коммерческой привлекательности и риска неисполнения обязательств.

Такими документами могут служить: служебные записки, справки, отчеты, подготовленные на имя руководителя организации, сведения о переговорах, переписке или об ином порядке согласования возможности участия в сделках контрагентов.

Перечень действий, которые могут подтвердить должную осмотрительность, не является исчерпывающим. Чем больше документов вы сможете представить для подтверждения своей осмотрительности, тем больше вероятность того, что уменьшение налоговой базы по взаимоотношениям с контрагентом признают правомерным.

В результате проведенного анализа у вас должна быть сформирована база данных на каждого контрагента.

На проверку всех контрагентов понадобится потратить значительный объем времени, нужно будет заходить на разные ресурсы, искать сведения и проверять их. Порой не вся информация о контрагенте есть в открытых источниках.

Для экономии вашего времени и повышения качества проверки потенциального партнера ООО «Правовой Эксперт» запустил для клиентов услугу «Налоговый скоринг».

Главная задача налогового скоринга — это выяснить, сочтет ли налоговая инспекция контрагента компании достаточно надежным. 

Если компания заинтересована в комплексной оценке надежности контрагента, не обойтись без дополнительной информации. Здесь на смену простой проверке приходит скоринговый подход.

Скоринг позволяет дополнительно оценить риски ликвидности, кредитные риски, вероятность неплатежеспособности контрагента, его бизнес-риски.

Обеспечьте налоговую безопасность своего бизнеса

Узнайте, какие аспекты вашего бизнеса находятся под особым вниманием налоговых органов

Оставьте заявку на консультацию

Наши налоговые решения — успех вашего бизнеса

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «ПРАВОВОЙ ЭКСПЕРТ», ИНН 7722792380, erid: LjN8Jwg87

Начать дискуссию

Кабмин будет развивать институт «цифровых атташе»

Мишустин указал на необходимость развития института «цифровых атташе» для продвижения российского программного обеспечения и софта за рубеж.

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

☀️😎 Лето ближе ― цены ниже! До понедельника еще ниже суперцены на топовые курсы «Клерка»

Чтобы выходные не прошли зря, мы снизили цены на курсы по учету на маркетплейсах, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля. Успейте купить за 3 690 рублей, утром в понедельник они подорожают!

Для пострадавшего от стихии бизнеса снизили ставки по УСН

На 2024 год для организаций и ИП из Оренбургской области установили льготные ставки по УСН: 1% на объекте «доходы» и 5% на объекте «доходы минус расходы».

Лучшие спикеры, новый каждый день

Спецрежимников хотят сделать плательщиками НДС

На заседании по совершенствованию налогового законодательства предложили наделить бизнес статусом плательщика НДС начиная с 30 млн рублей годовой выручки.

Какие бывают риски отмывания доходов и их признаки

Финансовые и коммерческие организации сталкиваются с жесткими требованиями, в том числе по антиотмывочному закону. Чтобы работать без претензий, надо следить за изменениями в законодательстве, конъюнктуре рынка и структуре клиентской базы.

Купить криптовалюту за рубли: 2 лучших способа

Сегодня Bitcoin, Ethereum, Tether и другая крипта свободно торгуется в России, и ее можно покупать не только по безналу, но и за наличные рубли. Из всех существующих способов обмена можно выделить два наиболее удобных. Это специализированные обменные сервисы и криптоматы. Рассмотрим их особенности, преимущества и недостатки, и разберемся, как проще и безопаснее покупать криптовалюту в рублях!

Купить криптовалюту за рубли: 2 лучших способа
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Путин дал добро на компенсацию ущерба за счет американских активов

Президент дал возможность пострадавшим обращаться в суд, если власти США необоснованно лишили их прав на имущество.

1

Косметические лосьоны, тоники, душистые воды предложили маркировать

Законодатели предложили ввести обязательную маркировку спиртосодержащей непищевой продукции, если доля спирта в ней превышает 10%.

Где дивиденды, Газпром? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпрома

«Когда-нибудь Газпром встанет с колен и отрастёт» — очень часто можно услышать такое мнение, несмотря на то, что акции Газпрома продолжают пикировать вниз. Но стоит вспомнить и о том, что даже исторически акции Газпрома в минусе. Продолжаю серию дивидендных разборов, и сегодня наш клиент — Народное Достояние.

Где дивиденды, Газпром? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпрома

Евгений Коваленко, основатель Verol: цель — достичь оборота в 1 миллиард рублей в 2024 году, вдохновляясь примером Дональда Трампа

Сняли второй эпизод проекта «ТоТ еще разговор»

Евгений Коваленко, основатель Verol: цель — достичь оборота в 1 миллиард рублей в 2024 году, вдохновляясь примером Дональда Трампа
8
НК РФ

Донастройка налоговой системы должна сделать ее более справедливой и к гражданам, и к бизнесу, и к регионам

Заместитель председателя Совета Федерации Николай Журавлев заявил, что донастройка налоговой системы должна учитывать задачи развития регионов РФ.

Утвердили рекомендации, посвященные вопросам совершенствования налогового законодательства

Повышение НДФЛ, налога на прибыль, обложение УСН с оборотом более 60 млн.руб. в год НДС и другие изменения в НК РФ. Обзор для бухгалтера.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

У стран СНГ будет свой Налоговый кодекс

Страны СНГ накопили уникальный опыт в сфере разработки национальных налоговых кодексов, заявили в Совете Федерации.

Экономика России

700 км федеральных трасс реконструируют и построят в этом году

Почти 700 км федеральных трасс реконструируют и построят по нацпроекту «Безопасные качественные дороги» в 2024 году.

Майский микро-аванс, шестичасовая рабочая пятница для женщин, споры вокруг НДФЛ и День кадровика: дайджест самого интересного 📢«Ночной бухгалтер» № 1689

Собрали самое интересное за сегодняшний день: праздник у работников кадровой службы, повышение ставок НДФЛ, сокращенная пятница женщинам и жалобы сотрудников на скромный майский аванс. Вас также ждут тесты, мозгонапрягатель, мемы на мотивы картин великих художников и разные полезности для бухгалтера.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Кредитование

Банкам и МФО запретили выдавать кредиты клиентам с долговой нагрузкой выше 80%

Центробанк установил новые ограничения для кредитования заемщиков с высокой долговой нагрузкой.

🌴До понедельника снизили цены на курсы по маркетплейсам, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля!

Чтобы выходные не прошли зря, мы снизили цены на курсы по учету на маркетплейсах, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля. Успейте купить за 3 690 рублей, утром в понедельник они подорожают!

🌴До понедельника снизили цены на курсы по маркетплейсам, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля!
2
Инвестиции

Инвесторы подали больше миллиона заявок на разблокировку активов

Инвестиционная палата разделит полученные иностранные ценные бумаги на лоты и предложит их зарубежным инвесторам.

Бесплатно с

Отчет о зарубежных счетах в 2024 году: о чем сообщать, кому и когда

Налоговые и валютные резиденты России, имеющие счета за рубежом, обязаны отчитываться перед налоговиками. Рассказываем, как это делается правильно и что будет, если ошибиться. 

Отчет о зарубежных счетах в 2024 году: о чем сообщать, кому и когда

Интересные материалы

Проверки

Для частных вузов, школ и детсадов отменили плановые проверки: что вместо них

Правительство отменило проверки в учебных заведениях, чья деятельность является высокорисковой, в пользу их замены профилактическими мероприятиями.