На какой стадии лучше заявлять расчет действительных налоговых обязательств (налоговую реконструкцию)

В случаях, когда доказано получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в результате применения налоговых схем или из-за отсутствия коммерческой (должной) осмотрительности при выборе контрагентов, налоговые органы доначисляют налоги. Такие доначисления можно значительно уменьшить, применив право на налоговую реконструкцию.
На какой стадии лучше заявлять расчет действительных налоговых обязательств (налоговую реконструкцию)
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Простыми словами налоговая реконструкция — это способ расчета сумм налоговой недоимки с учетом реально понесенных расходов, исходя из действительного содержания сделок. То есть цель реконструкции — доначислить налоги, которые заплатил бы добросовестный налогоплательщик, не использующий налоговых схем и проявивший коммерческую (должную) осмотрительность и не допустить потерь бюджета.

К налоговой реконструкции следует прибегать, когда доначисление налогов неизбежно. Она может служить способом защиты налогоплательщика для уменьшения сумм доначисленного налога.

Компания может воспользоваться правом на налоговую реконструкцию в случаях, когда доказано получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды:

  • Заключена фиктивная сделка с «технической» компанией с целью незаконного снижения налогов.

Если налоговые органы считают сделку нереальной — расходы и вычеты снимут в полном объеме. Чтобы сохранить хотя бы часть денег, налогоплательщику стоит воспользоваться налоговой реконструкцией.

В таком случае организации придется самостоятельно доказывать реальность сделки, предоставив налоговикам дополнительные сведения, документы и информацию, указать реального исполнителя по сделке и предъявить подтверждающие документы.

Сделать это можно не только по окончанию проверки, но и вовремя (ВС от 28.02.2022 № 302-ЭС21-22323).

В случае, если налоговики установили фактического исполнителя по сделке и ее реальную стоимость они должны провести налоговую реконструкцию самостоятельно (постановление от 18.04.2022 № А76-9647/2021).

Если налоговые органы не получили сведения, позволяющие определить фактические налоговые обязательства (реальность сделки, сведения о фактическом исполнителе и понесенных расходах) в налоговой реконструкции плательщику откажут и доначислят налог по полной. Тогда право на налоговую реконструкцию придется заявлять в суде. В таком случае суд определит величину налоговых обязательств с учетом доводов сторон.

  • Компания не проявила коммерческой (должной) осмотрительности и выбрала недобросовестного контрагента или нарушила правила учета (отсутствуют документы, в т.ч. первичные).

Если фактический исполнитель не установлен, то затраты по налогу на прибыль устанавливаются расчетным методом согласно подп.7 п.1 ст. 31 НК, по НДС — отказ в применении вычетов (налоговая реконструкция применяться не может).

Бремя доказывания затрат ложиться на налогоплательщика путем предоставления документов, проведения экспертизы и так далее.

Часть расходов и вычетов, приходящихся на наценку технической компании, при налоговой реконструкции все равно будет снята. Однако налоговая реконструкция поможет уменьшить сумму доначислений.

На практике налоговики не спешат проводить реконструкцию, и компаниям приходится обращаться в суд. Судьи не всегда принимают доводы из письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060, указывая, что это не нормативный акт, следовательно, он не содержит в себе обязательных для исполнения предписаний (постановления от 24.08.2021 № А07-21389/2020, от 06.10.2021 № А40-187077/2018). Однако есть и положительные примеры, когда суды применяли положения письма ФНС (постановления от 23.03.2021 № А72-19437/2019, от 06.08.2021 № А76-11675/2020).

Не следует забывать, что налоговая реконструкция может и применена против налогоплательщика. Ведь велик риск, что действие компании сочтут за признание вины и согласие с правонарушением. В ряде случаев целесообразнее оспорить итоги проверки, предоставив бесспорные доказательства добросовестности налогоплательщика.

Кроме того, зачастую налоговики отказывают в праве на налоговую реконструкцию в досудебном порядке. Возможно, придется пройти не одну судебную инстанцию, отстояв свое право на вычеты.

Таким образом, прежде чем принять решение о применении налоговой реконструкции стоит тщательно взвесить все «за» и «против» такого решения. Ведь возможные негативные последствия могут легко перечеркнуть.

Обеспечьте налоговую безопасность своего бизнеса

Узнайте, какие аспекты вашего бизнеса находятся под особым вниманием налоговых органов

Оставьте заявку на консультацию

Наши налоговые решения — успех вашего бизнеса

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «ПРАВОВОЙ ЭКСПЕРТ», ИНН 7722792380, erid: LjN8KB2tx

Начать дискуссию

☀️😎 Лето ближе ― цены ниже! До понедельника еще ниже суперцены на топовые курсы «Клерка»

Чтобы выходные не прошли зря, мы снизили цены на курсы по учету на маркетплейсах, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля. Успейте купить за 3 690 рублей, утром в понедельник они подорожают!

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Для пострадавшего от стихии бизнеса снизили ставки по УСН

На 2024 год для организаций и ИП из Оренбургской области установили льготные ставки по УСН: 1% на объекте «доходы» и 5% на объекте «доходы минус расходы».

Спецрежимников хотят сделать плательщиками НДС

На заседании по совершенствованию налогового законодательства предложили наделить бизнес статусом плательщика НДС начиная с 30 млн рублей годовой выручки.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Какие бывают риски отмывания доходов и их признаки

Финансовые и коммерческие организации сталкиваются с жесткими требованиями, в том числе по антиотмывочному закону. Чтобы работать без претензий, надо следить за изменениями в законодательстве, конъюнктуре рынка и структуре клиентской базы.

Купить криптовалюту за рубли: 2 лучших способа

Сегодня Bitcoin, Ethereum, Tether и другая крипта свободно торгуется в России, и ее можно покупать не только по безналу, но и за наличные рубли. Из всех существующих способов обмена можно выделить два наиболее удобных. Это специализированные обменные сервисы и криптоматы. Рассмотрим их особенности, преимущества и недостатки, и разберемся, как проще и безопаснее покупать криптовалюту в рублях!

Купить криптовалюту за рубли: 2 лучших способа

Путин дал добро на компенсацию ущерба за счет американских активов

Президент дал возможность пострадавшим обращаться в суд, если власти США необоснованно лишили их прав на имущество.

1
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Косметические лосьоны, тоники, душистые воды предложили маркировать

Законодатели предложили ввести обязательную маркировку спиртосодержащей непищевой продукции, если доля спирта в ней превышает 10%.

Где дивиденды, Газпром? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпрома

«Когда-нибудь Газпром встанет с колен и отрастёт» — очень часто можно услышать такое мнение, несмотря на то, что акции Газпрома продолжают пикировать вниз. Но стоит вспомнить и о том, что даже исторически акции Газпрома в минусе. Продолжаю серию дивидендных разборов, и сегодня наш клиент — Народное Достояние.

Где дивиденды, Газпром? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпрома

Евгений Коваленко, основатель Verol: цель — достичь оборота в 1 миллиард рублей в 2024 году, вдохновляясь примером Дональда Трампа

Сняли второй эпизод проекта «ТоТ еще разговор»

Евгений Коваленко, основатель Verol: цель — достичь оборота в 1 миллиард рублей в 2024 году, вдохновляясь примером Дональда Трампа
8
НК РФ

Донастройка налоговой системы должна сделать ее более справедливой и к гражданам, и к бизнесу, и к регионам

Заместитель председателя Совета Федерации Николай Журавлев заявил, что донастройка налоговой системы должна учитывать задачи развития регионов РФ.

Утвердили рекомендации, посвященные вопросам совершенствования налогового законодательства

Повышение НДФЛ, налога на прибыль, обложение УСН с оборотом более 60 млн.руб. в год НДС и другие изменения в НК РФ. Обзор для бухгалтера.

У стран СНГ будет свой Налоговый кодекс

Страны СНГ накопили уникальный опыт в сфере разработки национальных налоговых кодексов, заявили в Совете Федерации.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Экономика России

700 км федеральных трасс реконструируют и построят в этом году

Почти 700 км федеральных трасс реконструируют и построят по нацпроекту «Безопасные качественные дороги» в 2024 году.

Майский микро-аванс, шестичасовая рабочая пятница для женщин, споры вокруг НДФЛ и День кадровика: дайджест самого интересного 📢«Ночной бухгалтер» № 1689

Собрали самое интересное за сегодняшний день: праздник у работников кадровой службы, повышение ставок НДФЛ, сокращенная пятница женщинам и жалобы сотрудников на скромный майский аванс. Вас также ждут тесты, мозгонапрягатель, мемы на мотивы картин великих художников и разные полезности для бухгалтера.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Кредитование

Банкам и МФО запретили выдавать кредиты клиентам с долговой нагрузкой выше 80%

Центробанк установил новые ограничения для кредитования заемщиков с высокой долговой нагрузкой.

🌴До понедельника снизили цены на курсы по маркетплейсам, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля!

Чтобы выходные не прошли зря, мы снизили цены на курсы по учету на маркетплейсах, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля. Успейте купить за 3 690 рублей, утром в понедельник они подорожают!

🌴До понедельника снизили цены на курсы по маркетплейсам, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля!
2
Инвестиции

Инвесторы подали больше миллиона заявок на разблокировку активов

Инвестиционная палата разделит полученные иностранные ценные бумаги на лоты и предложит их зарубежным инвесторам.

Бесплатно с

Отчет о зарубежных счетах в 2024 году: о чем сообщать, кому и когда

Налоговые и валютные резиденты России, имеющие счета за рубежом, обязаны отчитываться перед налоговиками. Рассказываем, как это делается правильно и что будет, если ошибиться. 

Отчет о зарубежных счетах в 2024 году: о чем сообщать, кому и когда
Проверки

Для частных вузов, школ и детсадов отменили плановые проверки: что вместо них

Правительство отменило проверки в учебных заведениях, чья деятельность является высокорисковой, в пользу их замены профилактическими мероприятиями.

Интересные материалы

Интернет и IT

VK объявила, что свернет работу ICQ с 26 июня 2024 года

Компания сосредоточится на развитии «VK Мессенджера» и коммуникационной платформы для бизнеса VK Workspace