Ведение бизнеса

Дивиденды по наследству

Бывает так, что на момент выплаты ранее распределенных дивидендов, участник или акционер умер. Как в данном случае выплатить дивиденды? Что будет с налогами?
4,2 тыс. 1,5 тыс.
Дивиденды по наследству

Бывает так, что на момент выплаты ранее распределенных дивидендов, участник или акционер умер. Как в данном случае выплатить дивиденды? Что будет с налогами?

Смерть одного из акционеров или участника не освобождает компанию от выплаты дивидендов их наследникам. По общему правилу, наследство считается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, независимо от времени его фактического принятия, а также от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, если такое право нужно регистрировать (п.4 ст.1152 ГК РФ).

Важно! Заявить о своих правах наследники должны до истечения 6 месяцев со дня смерти наследодателя, свидетельство о наследстве выдается после 6 месяцев со дня смерти наследодателя.

Устав Уставу рознь

Например, ООО состояло из двух участников с равными долями в уставном капитале общества, т.е. у каждого участника по 50 % доли в уставном капитале. Один из участников умер. Единственной наследницей участника ООО является его дочь.

Сначала возникает вопрос: нужно ли получать согласие от второго участника ООО на принятие наследника в состав участников общества?

Все зависит от положений Устава ООО.

1 вариант

Если Устав ООО не предусматривает получения согласия всех участников общества или не содержит никакой формулировки по этому поводу (п. 8 ст. 21 Закона № 14-ФЗ).

Тогда наследники становятся участниками ООО с момента принятия наследства.

Как показывает практика, не всегда участники ООО задумываются об этом и не прописывают в своем Уставе ничего по этому поводу. И по умолчанию, наследник становится участником ООО вопреки желанию остальных участников. А у новоявленного участника ООО и у остальных участников могут быть разные планы на ведение совместного бизнеса.

Когда возникает у наследника право требовать выплаты дивидендов?

Право требовать выплаты дивидендов возникает у наследника с момента открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя (ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Как отмечают суды, со дня открытия наследства наследник стал участником общества, то есть к нему перешли все права, удостоверяемые долей в уставном капитале ООО (Постановление АС Северо-Западного округа от 28.11.2019 № А53-8452/2019).

2 вариант

Если Устав ООО предусматривает получение согласия всех участников общества (п. 10 ст. 21 Закона № 14-ФЗ).

Например, в Уставе может быть следующая формулировка: при получении от наследника участника ООО заявления о принятии его в состав участников, остальные участники ООО должны в течение 30 дней со дня получения заявления наследника представить письменное согласие на переход доли или отказ от дачи согласия на переход доли. В Уставе может быть прописан другой срок получения согласия.

Согласие на совершение сделок его участниками, может выражаться в форме решения общего собрания (Постановление АС Дальневосточного округа от 18.02.2019 №А59-263/2018).

А что будет, если все или большинство участников ООО будут против?

В таком случае наследник имеет право на получение действительной стоимости доли ООО.

Но это не последнее препятствие, которое может ожидать потенциального наследника.

Например, участниками компании являлись ООО «Юнайтед» (95 % доли уставного капитала) и физическое лицо (5 % доли уставного капитала). Впоследствии участник-физическое лицо умер. Его супруга вступила в наследство на долю в уставном капитале ООО, а также на неполученные дивиденды.

В ходе оформления наследства стало известно, супруг не получил дивиденды, начисленные согласно протоколу за прошлые годы. Через полгода нотариус выдал свидетельство жене о праве на наследство по закону на неполученные дивиденды ООО. Но ООО не спешило погасить долг по начисленным, но невыплаченным дивидендам супруга. Тогда наследница обратилась в суд и взыскала не только невыплаченные дивиденды, но и проценты за пользование чужими денежными средствами за невыплату дивидендов (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.01.2020 № А53-9811/2019).

А как быть с НДФЛ со стоимости выплаченных дивидендов?

По общему правилу, доходы, получаемые в порядке наследования, не подлежат обложению НДФЛ (п. 18 ст. 217 НК РФ). Однако данная норма в случае получения права на дивиденды не работает, поскольку объектом наследования является денежная масса (Письмо Минфина РФ от 08.07.2019 № 03-04-06/50322).

При этом выплаченные физическим лицам дивиденды по унаследованным ими акциям или долям в ООО подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.

Важно! При выплате дивидендов наследнику-акционеру или участнику ООО компания должна исполнить обязанности налогового агента и удержать НДФЛ по соответствующей ставке (ст. 7, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Если физическое лицо-получатель дивидендов является российским резидентом, то применяется ставка 13 %. Но если налоговая база по доходам от долевого участия за налоговый период превысит 5 млн. рублей, то с суммы превышения налог нужно платить по ставке 15 %.

Если получатель дивидендов — нерезидент РФ, то применяется ставка НДФЛ в размере 15 %.

Ставка в размере 15% применяется, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7 НК РФ).

На практике может быть ситуация, когда перечисленные дивиденды наследникам возвращаются обществу вследствие неполучения их наследниками, а потом перечисляются повторно.

В таком случае, если компанией НДФЛ уже был исчислен, удержан и уплачен в бюджет при первоначальном перечислении дивидендов, то при повторном перечислении возвращенных средств НДФЛ уже не удерживается (Письмо Минфина РФ от 08.07.2019 № 03-04-06/50322).

Начать дискуссию

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

Лучшие спикеры, новый каждый день

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
4
66

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

40
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
41
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Интересные материалы

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.