Порядок уплаты УСН-налога при «переезде» в другой регион с 2024 года

Вопрос очень актуален, когда в одном из субъектов РФ действуют пониженные налоговые ставки для упрощенцев. Что в этом случае делать и как верно рассчитать авансовые платежи и налог?
1,4 тыс. 448
Порядок уплаты УСН-налога при «переезде» в другой регион с 2024 года
Иллюстрация: Онлайн-школа Рузанны Оганесян

Часто предприниматели в целях экономии на налогах переезжают в льготный регион. Особенно много таких предпринимателей среди селлеров на маркетплейсах.

При переезде в другой регион налоговую уведомлять не нужно, это должно произойти автоматически. ФМС сообщает налоговой, что у ИП поменялся адрес и происходит регистрация в налоговой по новому месту жительства.

Но на практике часто бывает, что перерегистрация в новую налоговую не происходит автоматически, поэтому рекомендую держать этот вопрос на контроле. Заглядывайте почаще в ЛК ИП на сайте ФНС. Если вдруг столкнётесь с такой проблемой, нужно написать обращение через ЛК ИП с просьбой разобраться с этим вопросом. Налоговая все приведёт в соответствие.

Что касается уплаты налога и сдачи декларации, то на сегодняшний день возникает очень много споров.

Мы можем ориентироваться по вопросу «переезда» только на письмо Минфина от 23.05.2023 N 03-11-09/46940, доверенного до налоговых органов Письмом ФНС от 09.06.2023 N СД-4-3/7372@.

Согласно этому документу, когда компания или ИП на упрощенке меняет место регистрации на регион с другой ставкой налога, при расчёте авансовых платежей нужно применять ставку по новому месту регистрации. Налог за год считают по ставке региона, где компания была зарегистрирована на 31 декабря отчётного года.

Но с 01.01.2024 года данный вопрос урегулирован и закреплён законодательно, внесены изменения в п.2 ст.346.21 НК:

«в случае изменения места нахождения организации (места жительства ИП) в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП)».

Онлайн-школа Рузанны Оганесян

Обучение учету при работе с маркетплейсами

Давайте разберём на примере

Представим, что с 01 января по 30 июня 2023 года у ИП была регистрация в Москве и он состоял на учёте в налоговой в Москве. В Москве ставка УСН Доходы 6%. С 8 июля 2023 года предприниматель переехал в Калмыкию, где действует льготная ставка 1%.

Авансовые платежи за I квартал и полугодие 2023 года ИП заплатил, исходя из ставки 6%. Авансовый платёж за 9 месяцев нужно рассчитать по ставке 1%. При расчёте авансового платежа за 9 месяцев к уплате нужно вычесть авансовые платежи за I квартал и полугодие по ставке 6%. Если до 1 января 2024 года ИП больше не сменит регион регистрации, налог по итогам 2023 года нужно рассчитать по ставке 1%.

Важно: если ставка УСН до переезда была более высокой, то не нужно пересчитывать авансовые платежи за I квартал, полугодие и девять месяцев. Для расчёта налога за налоговый период надо налоговую базу умножить на действующую ставку. Начисленные авансовые платежи за отчётные периоды нужно засчитать при расчёте годовой суммы налога к уплате.

Как заполнить налоговую декларацию и куда её сдавать?

После переезда налоговую декларацию по УСН нужно подавать в ИФНС по новому месту регистрации. В этой декларации нужно указать код ОКТМО того региона РФ, в котором компания состояла на учёте на последний день налогового периода (года). Налоговый период – год! По этому же ОКТМО отражается сумма налога к уменьшению в налоговой декларации.


Риски при фиктивной миграции

Пониженные ставки очень привлекают предпринимателей, многие хотят сэкономить и «мигрируют» фиктивно, при этом их место нахождения не меняется. Фиктивность регистрации легко доказывается ИФНС и прежде чем принять решение о фиктивной миграции нужно оценить все риски.

Признаки фиктивной миграции:

  • регистрация нескольких не родственных ИП в одной квартире;

  • оплаты по бизнес-карте проходят в других регионах и не проходят по месту регистрации;

  • ИП заправляет свой авто на АЗС других регионов;

  • письма на почте получает не сам ИП, а лицо по доверенности и т.д.

Все эти признаки будут хорошим поводом для ИФНС посчитать, что предприниматель хочет получить необоснованную налоговую выгоду и доначислить УСН по полной ставке, а также штрафы и пени.

Есть не мало интересных для изучения судебных решений в пользу налоговиков, где они легко доказывают фиктивную миграцию предпринимателей (решение АС Республики Крым от 28.09.2021 №А83-14979/2021; постановление АС Северо-Кавказского округа от 06.10.2022 № А77-4/2022).

О налогах просто и доступно

Подписывайтесь на Telegram-канал Рузанны Оганесян и сокращайте налоги с умом!

Реклама: ИП Оганесян Р.Л., ИНН 771503185201, erid: LjN8Jx28c

Начать дискуссию

Банки

Банк впервые по биометрии открыл счет юрлицу

Предприниматель за один день зарегистрировал ООО и открыл расчетный счет в банке ПСБ. Все услуги можно получить онлайн, но нужен подтвержденный профиль в Единой биометрической системе.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Банки

ФСБ приступила к проверке деятельности банка QIWI

Силовики проверят, не выводила ли группа QIWI за границу денежные средства, которые были получены преступным путем.

Бесплатно с Обзоры для бухгалтера

Самые важные для бухгалтера письма Минфина и ФНС в феврале 2024 года

Подготовили для вас обзор разъяснений февраля по налоговой теме. Все кратко, четко, по делу.

Самые важные для бухгалтера письма Минфина и ФНС в феврале 2024 года
Лучшие спикеры, новый каждый день

Четвертого марта не забудьте сдать уведомление по ЕНП: что еще важно учесть бухгалтеру. Дайджест разборов

В 2024 году уведомления по ЕНП на НДФЛ надо сдавать два раза в месяц. Ближайший срок сдачи – 4 марта (так как 3 марта – выходной). Если в компании не было выплат физлицам за этот период, то сдавать нулевое уведомление не надо.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
Маркетплейсы

Логистические термины, которые нужно знать всем продавцам

Если вы продаете на Ozon по схеме realFBS или заказываете товары из-за границы, то наверняка общаетесь с сотрудниками логистических компаний. Иногда, кажется, что у них какой-то свой язык — фулфилмент, кросс-докинг, сборные и генеральные грузы… Столько странных терминов... В этой статье собрали самые часто употребляемые слова и рассказываем, что они значат.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Маркетплейсы

У Wildberries появилась экспресс-доставка цветов

Жители крупных городов смогут заказывать букеты в мобильном приложении и на сайте маркетплейса Wildberries.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Премии

Премия к 8 марта: как оформить, можно ли принять в расходы

ТК дает право работодателям поощрять работников, добросовестно выполняющих трудовые обязанности, в том числе выплачивать премии и дарить подарки (ст. 191 ТК). Выплата премии к 8 марта работникам бухгалтерии, где, в основном работают женщины, допустимый способ отблагодарить за качественный и добросовестный труд.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Банки

Центробанк сделает универсальный платежный QR-код

Пилотный проект с единым QR-колом для бесконтактной оплаты платежей запустят уже в 2024 году.

110

⚡️Итоги дня: Microsoft представила ИИ для финансистов, смартфоны превратились в «кирпич», маркировка добралась до пчел

Подготовили дайджест главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в мире, в одной подборке.

197
Дробление бизнеса

На кого именно распространят амнистию по «дробленке»

Для получения амнистии бизнесу нужно самостоятельно сдаться налоговикам и заявить о готовности работать в рамках закона. Предприниматели опасаются, что такие действия все равно приведут к штрафам и доначислениям.

Депутаты предложили уточнить налогообложение онлайн-продаж россиянам товаров из ЕАЭС. Рассмотрим законопроект

В Госдуму внесли законопроект № 564179-8 О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Он опубликован в электронной базе данных парламента.

Пришла весна: бухгалтерам хотят вручать Оскар, очередное уведомление по НДФЛ, пятничные игры для ума. 🌷«Ночной бухгалтер» №1634

Первый день весны...еще и пятница. Вот это чудесное совпадение. Немного поговорим о работе и потом расслабимся, ведь сегодня день кошек и еще можно немного поиграть. Главное не забыть вовремя сдать уведомление по НДФЛ.

Иллюстрация : Вера Ревина / Клерк.ру
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Как совершать платежи в Китай в 2024 году. Обзор банков

Итак, в продолжении темы про отзыв лицензии у QIWI банка, мы хотим вам рассказать про альтернативы этому платёжному механизму. Эта статья будет интересна тем, кто работает с маркетплейсами, имеет активный товарооборот с Китаем.

Как совершать платежи в Китай в 2024 году. Обзор банков
Страховые взносы

Выплаты старшим по дому облагают взносами. За счет жильцов

Если собственники квартир скидываются, чтобы оплатить труд активиста, который радеет за их дом, то из этих денег должно идти не только само вознаграждение, с которого еще удерживают НДФЛ, но и страховые взносы.

2
146
Детские пособия

Социальный фонд досрочно выплатит детские пособия

Родители получат выплаты на детей за февраль уже 1 марта. Обычно средства перечисляют каждое третье число.

Валютный контроль

С 1 марта отчётность в ЦБ по валюте обязаны сдавать «дочки» резидентов

Теперь отчитываться перед Центробанком о сделках с иностранными контрагентами должны не только резиденты РФ, которые включены в список Банка России, но и их российские и иностранные дочерние компании.

Бесплатно с Внесение изменений в ЕГРЮЛ

Как убрать отметку о недостоверности из ЕГРЮЛ. Мини-курс

Вы наверное уже слышали, что за прошлый год ФНС исключила из ЕГРЮЛ 170 тысяч фирм. Чтобы не попасть в их число, внимательно слушаем эту инструкцию.

Как убрать отметку о недостоверности из ЕГРЮЛ. Мини-курс

📄📄 Бухгалтеры обсуждают двухстраничную ТОРГ-12

Когда в накладной 1-2 наименования товара, весь документ прекрасно вмещается на одну бумажную страницу формата А4. А если наименований не очень много, но и не очень мало, то одной страницы уже маловато – часть текста уходит на второй лист.

133

С 1 марта нельзя продавать ювелирку без двухмерного штрихкода

На ювелирные изделия теперь обязательно наносят двухмерные штриховые коды.

Интересные материалы

Анализ финансовой отчетности предприятия

Для успешного ведения бизнеса компания должна быть в курсе своего финансового состояния. Для этого необходим финансовый анализ (ФА). Он позволяет определить эффективность деятельности и понять, что предпринять для улучшения текущей ситуации. В статье мы расскажем о порядке применения ФА. Также пройдемся по каждому методу его проведения.

Иллюстрация: pressahotkey/freepik