Налог на прибыль

Инвестиционная льгота по налогу на прибыль: Верховный Суд поддержал «Северсталь» в споре с налоговиками

20 сентября Верховный Суд РФ вынес определение по жалобе ПАО «Северсталь» на отказ в пониженной ставке по налогу на прибыль, которая предусмотрена в ст. 1 Закона Саратовской области № 131-ЗСО.
411 97
Инвестиционная льгота по налогу на прибыль: Верховный Суд поддержал «Северсталь» в споре с налоговиками

20 сентября Верховный Суд РФ вынес определение по жалобе ПАО «Северсталь» на отказ в пониженной ставке по налогу на прибыль, которая предусмотрена в ст. 1 Закона Саратовской области № 131-ЗСО. Об этом споре мы писали ранее.

Напомним, что общество начало применять льготу после принятия к бухгалтерскому учету созданных им производственных мощностей. По мнению налоговой инспекции, пониженная ставка должна была начать действовать раньше, на стадии строительства предприятия. В подтверждение своих выводов проверяющие сослались, среди прочего, на письма Департамента финансов Саратовской области, где отмечено, что моментом начала использования пониженной ставки является первоначальное отражение инвестиций в качестве незавершенных капитальных вложений.

Отклоняя доводы налогоплательщика о том, что экономический эффект инвестиций может быть получен только после ввода в эксплуатацию основных средств, инспекторы отметили, что само по себе осуществление строительства свидетельствует о получении положительного экономического эффекта (повышение занятости в регионе, увеличение спроса на рынках товаров, работ, услуг), что является достаточным для начала отчета льготного периода.

Позиция Верховного суда РФ

Отменяя решения нижестоящих судов и признавая решение налогового органа недействительным, судьи Верховного Суда РФ исходили из следующего:

  1. Рассматриваемая льгота направлена на стимулирование капитальных вложений. Ее существо состоит в частичном освобождении от налогообложения прибыли инвестора.
  2. Для применения пониженной ставки налога на прибыль по законодательству Саратовской области значение должны иметь завершенные капитальные вложения. До ввода в эксплуатацию создаваемых основных средств отсутствует база для применения пониженной ставки налога - прибыль от реализации инвестиционного проекта.
  3. Получение Саратовской областью положительного эффекта не может обосновывать непредоставление инвестору мер государственной поддержки в виде фактической экономии на налоге.
  4. Разъяснения Департамента финансов Саратовской области не могут быть приняты во внимание. Региональный орган исполнительной власти вышел за пределы своих полномочий, направив разъяснения, которые ограничивали права налогоплательщика. Кроме того, указанные разъяснения даны в 2018 г., в то время как инвестиционный проект окончен в 2014 г. В связи с этим письма Департамента финансов Саратовской области нарушают сформированные у субъекта инвестиционной деятельности ожидания стабильности правового регулирования и защищенности капитальных вложений.

Оценка Taxology

Верховный Суд РФ впервые обратился к вопросу налоговых льгот, связанных с инвестированием в форме капитальных вложений. Важно отметить, что судом были сформированы универсальные подходы к оценке подобных налоговых преференций, которые в равной мере могут распространяться и на большинство действующих в настоящее время инструментов налоговой поддержки инвесторов: ИНВ, РИП, СПИК и т. п.

В частности, термин «капитальные вложения» активно используется в актах налогового законодательства (п. 3 ст. 25.8 НК РФ, п. 6 ст. 376 НК РФ, многие региональные законы о льготах по налогу на прибыль и т.д.). Содержание этого понятия часто создает на практике существенную неопределенность. Не ясно, являются ли капитальными вложениями расходы, которые были фактически понесены в целях создания основных средств и обобщены на счете бухгалтерского учета 08 «Вложения во внеоборотные активы», или же капитальные вложения являются таковыми с момента формирования первоначальной стоимости актива и перевода на счет 01 «Основные средства».

Верховный Суд РФ при ответе на вопрос о моменте возникновения капитальных вложений исходил из экономического существа инвестиционной льготы. Судьи посчитали, что пониженная ставка должна применяться с начала эксплуатации объектов инвестирования. Соответственно, термин «капитальные вложения» для целей применения мер государственной поддержки инвестиционной деятельности следует толковать как расходы, которые были завершены и отражены на счете 01.

Отмечаем, что Верховный Суд РФ подчеркнул необходимость оправдания ожиданий инвесторов, которые состоят в стабильности регулирования и защищенности капитальных вложений. Этот принцип может применяться для толкования законодательства об инвестиционных льготах и в других случаях, где нормативные предписания являются двусмысленными, в том числе и когда на первый план выходит формальное основание для отказа в применении льготы при условии, что инвестиции осуществлены и требуемый социально-экономический эффект достигнут.

Надеемся, что предоставленная информация окажется для Вас полезной. Мы готовы ее обсудить в удобном для Вас формате.

Ознакомиться с услугами по налоговым льготам

Начать дискуссию

На продление программы материнского капитала выделят еще 600 млрд рублей

Татьяна Голикова с Минтрудом подсчитала, что на выплату материнского капитала будут нужны дополнительные 600 млрд рублей.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: депутаты хотят цирк без животных, Роналду оштрафовали за неприличный жест, а основатель Wildberries на первом месте в Forbes

Подготовили обзор главных событий дня. Всё самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

289
Инвестиции

Брокер ВТБ начнет проводить сделки с ценными бумагами в выходные дни

В первую очередь в нерабочие дни инвесторы смогут управлять БПИФ денежного рынка «Ликвидность».

Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с Трудовые отношения

Отпуск за свой счет: кому положен, когда его нужно согласовать с работодателем

Разберем, кто имеет право на неоплачиваемый отпуск, когда его нужно согласовать с работодателем, почему нельзя массово отправить работников в отпуска без содержания и за что суды взыскивают с работодателей внушительные суммы в качестве компенсаций за нарушение трудовых прав граждан. 

Отпуск за свой счет: кому положен, когда его нужно согласовать с работодателем
Лицензирование

Алкогольным компаниям с уставным капиталом меньше 100 млн рублей перестанут выдавать лицензии

Чтобы получить лицензию на производство алкоголя, у компании должен быть уставный капитал не меньше 100 млн рублей. В этом капитале доля акционеров, зарегистрированных в офшорах, не должна превышать 25%.

Инвестиции

За 6 лет появится минимум 100 индустриальных технопарков-кластеров

Такое поручение дал правительству В. Путин в ходе обращения к Федеральному Собранию 29 февраля.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Бесплатно с Исполнительное производство

Что делать бухгалтеру с исполнительным листом на сотрудника. Мини-курс

Регламент по работе с исполнительными листами очень строгий, и любые отклонения от него недопустимы. Поэтому при получении исполнительного документа повторите наш мини-курс.

Что делать бухгалтеру с исполнительным листом на сотрудника. Мини-курс

Кому можно сдавать упрощенную отчетность и кто должен проходить обязательный аудит

Пора готовиться к составлению годовой бухгалтерской отчетности. Нужно проверить, может ли ваша компания вести упрощенный учет и попадет ли бизнес под аудит.

🌺 Как заполнить декларацию по УСН, заявление на возврат денег с ЕНС и трудовой договор с дистанционщиком: разъяснения экспертов

Ежедневно наши эксперты готовят для вас статьи-разборы и мини-курсы о законопроектах, новых правилах, разъясняют действующие нормы НК и ТК, на примерах показывают, как заполнить декларацию, провести операцию в 1С и прикладывают образцы, бланки и другие полезные документы. Сегодня собрали топ таких разборов за неделю.

Дробление бизнеса

Налоговики не будут определять точные критерии дробления бизнеса

ФНС считает, что достаточно сложившейся правоприменительной практики по делам с искусственным дроблением, а в законе определять «дробленку» излишне и даже вредно.

РСВ

Вышли новые контрольные соотношения для РСВ

Налоговики сверят, сходится ли сумма взносов с суммой начислений, умноженной на тариф. По каждому работнику проверят превышение базы.

НДС

Четыре неоднозначные ситуации с исчислением и уплатой НДС

Налог на добавленную стоимость — один из самых проблемных в практике налогоплательщиков. Есть ситуации, которые вызывают вопросы даже у опытных бухгалтеров.

Иллюстрация: vwalakte/freepik
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Бухгалтеров шокируют на собеседованиях, а из профессии они уходят из-за высоких рисков и нервотрепки. 💃«Ночной бухгалтер» №1633

Бухгалтер и без того непростая профессия, но когда тебя не берут на работу из-з духов или знака зодиака, а собеседование проводит некомпетентный главбух, поневоле задумаешься — а тем ли я занимаюсь? На уход из профессии влияют и высокие риски (наравне с директором), и конфликты с руководством. Слушаем «глас народа» и про профновости, конечно, не забываем.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Для обрабатывающей промышленности увеличат базу расчета амортизации

Такое предложение сделал В. Путин 29 февраля в ходе выступления перед Федеральным собранием.

Бесплатно с ФСБУ Аренда

Как заполнить годовую отчетность-2023 при лизинге по шагам. Разница между налоговым и бухгалтерским учетами

Малое предприятие на общем налоговом режиме приобрело автомобиль в лизинг. Разберем по шагам, как при упрощенном учете лизинга (без дисконтирования) правильно заполнить отчетность.

Как заполнить годовую отчетность-2023 при лизинге по шагам. Разница между налоговым и бухгалтерским учетами

Что такое well-being и как эта система помогает бизнесу

Мы живем в мире с неопределенным будущим: от нагнетания глобальной катастрофы до радикального продления жизни. В этой парадигме well-being рассматривается как благополучие человека, общества и планеты в целом. Поэтому наше общее будущее зависит от вклада каждого человека и каждой компании в well-being.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
63

Уведомлять о ведении бизнеса станет проще: создаётся единый реестр

Правительство утвердило постановление об упрощённом порядке подачи уведомлений о предпринимательской деятельности

Взносы на травматизм платят до 15 числа в СФР и не включают в уведомление по ЕНП

В уведомление по ЕНП идут налоги и взносы с авансовой системой уплаты, которые администрирует ФНС. КБК этих налогов начинается на 182.

Инвестиции

Путин: вложения бизнеса в науку должны вырасти не менее чем в 2 раза

Такую задачу обозначил президент в ходе обращения к Федеральному собранию 29 февраля.

Интересные материалы

Стандартный вычет

Цифра дня. Про стандартный вычет

Налоговый вычет на второго и каждого последующего ребенка будет увеличен в два раза.

Цифра дня. Про стандартный вычет
286