Налог на прибыль

Исправление неисправимого налога

О том, что в 25-й главе Налогового кодекса огромное количество недоработок, говорили все: депутаты, налоговики, правительственные чиновники. Да и бухгалтеры, как только стали разбираться, как по-новому платить налог на прибыль, сразу заметили очевидные огрехи в законе и столкнулись с неразрешимыми противоречиями. А представители МНС на все вопросы отвечали: "Подождите, не стоит вникать во все сразу. Вот примут поправки, и тогда все будет понятно". Посмотрим, какие изменения и дополнения могут в скором времени появиться в 25-й главе.

Исправление неисправимого налога

Ольга САЛЬНИКОВА, эксперт "Расчета"
Журнал "Расчет" N 2 2002г.
http://www.raschet.ru/



Не успела 25-я глава Налогового кодекса вступить в силу, а ее уже начали править. В конце декабря Госдума в первом чтении приняла законопроект почти на сотне страниц. Большинство поправок касается налога на прибыль.

О том, что в 25-й главе Налогового кодекса огромное количество недоработок, говорили все: депутаты, налоговики, правительственные чиновники. Да и бухгалтеры, как только стали разбираться, как по-новому платить налог на прибыль, сразу заметили очевидные огрехи в законе и столкнулись с неразрешимыми противоречиями. А представители МНС на все вопросы отвечали: "Подождите, не стоит вникать во все сразу. Вот примут поправки, и тогда все будет понятно".
Посмотрим, какие изменения и дополнения могут в скором времени появиться в 25-й главе.

Прямые и косвенные расходы

Разделять расходы на прямые и косвенные планируется несколько иначе, чем прописано в действующей редакции Налогового кодекса.
Напомним, что все затраты, принимаемые для целей налогообложения, 25-я глава делит на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. В свою очередь расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые расходы должны распределяться между незавершенным производством, остатками готовой и отгруженной, но нереализованной продукции. Только оставшаяся после такого распределения часть прямых расходов уменьшает налогооблагаемую прибыль текущего периода. Напротив, косвенные расходы не распределяются, а полностью уменьшают налогооблагаемую прибыль этого периода.

В действующей редакции кодекса к прямым расходам отнесены материальные расходы, расходы на оплату труда и амортизационные отчисления. Причем здесь имеется в виду лишь незначительная часть материальных расходов, предусмотренных статьей 254 Налогового кодекса, а именно затраты на приобретение сырья и материалов. Получается, что целый ряд производств не имеет прямых материальных расходов. Например, у сборочного завода нет сырья и материалов, а есть только комплектующие.

В новой редакции кодекса планируется исправить эту недоработку. В список прямых материальных расходов добавлены затраты на приобретение комплектующих и полуфабрикатов, а также других материалов, используемых для обеспечения технологического процесса.
Подправлено и определение прямых расходов в части фонда оплаты труда. Сейчас в 25-й главе установлено, что все расходы на оплату труда являются прямыми. То есть зарплата и рабочего из производственного цеха, и секретаря генерального директора должна распределяться между незавершенным производством и остатками готовой продукции. Поправки предусматривают, что в состав прямых расходов будет включаться только фонд оплаты труда производственного персонала (в том числе персонала вспомогательных производств), а также начисленные по нему суммы единого социального налога. Зарплата административных работников станет косвенным расходом.

Амортизация старого имущества

Еще один важный момент законопроекта - в нем определено, как вести налоговый учет основных средств, приобретенных до 1 января 2002 года.

Начисление амортизации по такому имуществу производится исходя из его остаточной стоимости по состоянию на 1 января 2002 года. При этом под остаточной стоимостью понимается разница между восстановительной стоимостью и накопленной амортизацией с учетом переоценок. Если же организация не проводила переоценки, то в таком случае восстановительная стоимость принимается равной первоначальной. Срок полезного использования устанавливается по состоянию на 1 января 2002 года с учетом утвержденной правительством классификации амортизируемого имущества.

Отдельно стоит сказать о тех обЪектах основных средств, срок амортизации которых в соответствии с новой классификацией уже истек, но они до сих пор полностью не самортизированы. В нынешней редакции Налогового кодекса никак не обЪясняется, каким образом начислять амортизацию на такое имущество. В новом законопроекте этому вопросу уделено должное внимание. Там четко прописано, что остаточная стоимость таких основных средств равномерно амортизируется в течение 2002 года.

Работа над ошибками

Некоторые положения законопроекта устраняют очевидные "ляпы" Налогового кодекса. Например, в действующей редакции установлено, что проценты по кредитам учитываются в пределах ставки рефинансирования Центробанка (сейчас это 25%), увеличенной в 1,1 раза по рублевым займам и на 15 процентов - по валютным. То есть, если буквально следовать кодексу, получается, что сегодня предельная ставка по валютным кредитам - 40 процентов, в то время как по рублевым всего - 27,5.

Конечно, большинство специалистов не отнеслись к этой норме серьезно, восприняв ее как очередной конфуз депутатов. Депутаты только сейчас обратили внимание на это недоразумение и решили его устранить. В новой редакции предлог "на" исключат: проценты по валютным займам будут учитываться в пределах 15 процентов.

Изменено определение нематериальных активов. Ими могут быть любые права, в том числе неисключительные, на произведения науки, литературы, искусства, компьютерные программы, базы данных, патенты на изобретения, товарные знаки. Сейчас к нематериальным активам относятся только исключительные права, поэтому право пользования, скажем, программой "1С" или "КонсультантПлюс" в нематериальные активы не включается.

К неамортизируемому имуществу планируется относить не все предметы стоимостью до 10 тысяч рублей, а только те из них, которые имеют срок полезного использования менее одного года.

От прошлого к будущему

Законопроект изменяет не только Налоговый кодекс, но и некоторые другие федеральные законы, в том числе Федеральный закон от 6 августа 2001 г. ? 110-ФЗ, в котором определен порядок перехода организаций на метод начисления. Для этого в соответствии со статьей 10 Закона ? 110-ФЗ предприятие должно по состоянию на 1 января 2002 года отразить в составе доходов неоплаченную выручку, а в расходах - себестоимость соответствующей продукции, а кроме того, учесть некоторые внереализационные доходы и расходы.

Новая редакция 10-й статьи уточняет, какие именно доходы и расходы нужно отразить 1 января 2002 года в связи с переходом на метод начисления. Также она устанавливает, что от суммы полученного финансового результата нужно заплатить налог на прибыль. Сделать это надо так:

  • l сумму, которая не превышает 10 процентов от налога на прибыль за 2001 год, нужно заплатить равными долями в течение 2002 года;
  • l сумму, составляющую от 10 до 70 процентов от налога за 2001 год, - равными долями в течение 2003-2004 годов;
  • l оставшуюся сумму - в 2005 году.

Судя по тем изменениям, которые вносит законопроект в Налоговый кодекс и другие федеральные законы, он будет принят уже в I квартале 2002 года. И похоже, что вступят в силу эти поправки по российской традиции задним числом - с 1 января 2002 года. Ведь самые существенные уточнения касаются переходных положений и порядка определения налоговой базы.

Что еще готовят...
: в Госдуме
Изменения в Налоговый кодекс. Сейчас в Госдуме более 20 законопроектов, изменяющих Налоговый кодекс. Одни из них уже приняты в первом чтении, другие еще только готовятся в комитетах. Планируется пополнить кодекс новыми главами: "Государственная пошлина", "Таможенная пошлина и таможенные сборы", "Налог на игорный бизнес", "Налог на лотерейную деятельность", "Налог на имущество предприятий". Кроме того, депутаты подготовили поправки в первую часть кодекса, в которых уточняется понятие "налогоплательщик", порядок привлечения к ответственности предприятий, совершивших налоговые правонарушения, и процедура взыскания недоимок и пеней. Подправят и список региональных налогов и сборов.
В апреле Дума собирается поправить статью 40: уточнить понятие рыночной цены и назначить государственный орган, который будет за этими ценами следить.
Изменения в закон о бухгалтерском учете. В феврале депутаты должны внести в закон изменения, касающиеся порядка назначения и освобождения от должности главного бухгалтера.

: в МНС
Методические рекомендации. Налоговики обещают в самое ближайшее время выпустить Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций". Впрочем, когда они доделают свои рекомендации - неизвестно. Обещают они уже с сентября, а методических указаний до сих пор никто и не видел.
Декларация по акцизам. В предыдущем номере мы рассказали об изменениях, внесенных в декларацию по акцизам. Не прошло и месяца, как стало известно, что МНС приняло новые формы этих деклараций. Приказ МНС, вводящий их в действие, уже находится на регистрации в Минюсте.

: в Минфине
Новые ПБУ. Минфин, как обычно, собирается порадовать нас новыми положениями по бухгалтерскому учету. В 2002 году планируется принять аж восемь ПБУ.

Комментарии

7

Важно: аккредитация УЦ «Калуга Астрал»

20 июля 2024 года завершилась аккредитация УЦ «Калуга Астрал». В настоящее время УЦ «Калуга Астрал» проходит повторную процедуру аккредитации

ФНС начала сотрудничать с Кубой в сфере налогового администрирования

Россия даст Кубе советы по совершенствованию налоговой системы. Страны объединят усилия в сфере цифровизации и администрирования сборов.

Стволы для ЦБ, синий экран смерти заполонил планету, а также фейковая инвест-коучиня

Все самые важные и интересные финансовые новости в России и мире за неделю: уголовка за обыгрыш робота на бирже, Тиндер с пессимизацией алиментщиков, IB запрещает россиянам покупать европейские бумаги, Yandex N.V. стал Нёбиусом, а счастье наконец нашли в деньгах (больших).

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Отпускные

Роструд: какие последствия выплаты отпускных за день до отпуска

Согласно ч. 9 ст. 136 ТК, оплатить отпуск должны не позднее чем за три дня до его начала.

Предприниматели из новых регионов получили больше 670 млн рублей под «зонтичные» поручительства

За финансированием обращаются 90% представителей микробизнеса.

Управленческий учет для онлайн-школ. Почему таблицы Excel не вывозят?

Дистанционное образование все чаще сталкивается с проблемой учета данных по приходу и расходу средств. Огромное количество цифр, которые должны не только отражать эффективность работы онлайн-школы, но и помогать в развитии, просто не умещаются в екселевскую таблицу. Что делать? Давайте разбираться!

Управленческий учет для онлайн-школ. Почему таблицы Excel не вывозят?
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Работайте без страха ошибиться! На новом курсе рассказываем, как избежать самых частых ошибок бухгалтеров в учете, отчетности и применении ФСБУ

Мы записали новый практический онлайн-курс «Типичные ошибки бухгалтера в бухгалтерском и налоговом учете», в котором собраны часто встречающиеся ошибки бухгалтеров, и то, как их найти и исправить. После обучения вы будете работать без стресса и нервов, сдадите полугодовую отчетность, а потом и годовую — на ура!

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Можно ли упрощенцам в 2025 году получить вычет по НДС на авансы

Сейчас упрощенцы применяют налоговый вычет на НДС. Однако поправки в НК вступят в силу уже в 2025 году. Рассказываем, изменятся ли условия применения налогового вычета в связи с новыми правилами.

Можно ли упрощенцам в 2025 году получить вычет по НДС на авансы

Коммунальные платежи до 60 тысяч рублей можно оплатить без документов

Клиенты не будут проходить идентификацию при оплате ЖКУ на сумму до 60 тысяч рублей. Раньше без проверки можно было оплатить услуги стоимостью до 15 тысяч рублей.

Маркетплейсы

Как вести учет на маркетплейсах: гайд для бухгалтера

Учет интернет-торговли через специальные площадки имеет свои особенности, о которых бухгалтер должен знать. В чем состоит отличие от обычной торговли и как правильно отражать в учете операции при работе с маркетплейсами.

Как вести учет на маркетплейсах: гайд для бухгалтера
УСН

Минфин напомнил, что считается доходом на УСН и когда его признавать

При определении доходов в целях налога по УСН действует кассовый метод.

Пенсии

Страховые пенсии вырастут с 1 августа

Перерасчет пенсий проведут в автоматическом режиме. Максимальная прибавка составит три пенсионных коэффициента.

Новые правила валютного контроля: что изменилось с 1 апреля 2024

С 1 апреля 2024 года валютное законодательство изменилось в сторону облегчения работы с внешнеторговыми контрактами. Рассказываем о произошедших изменениях.

Новые правила валютного контроля: что изменилось с 1 апреля 2024

Приложение «Авито» удалили из AppStore

Пользователи устройств Apple не могут скачать приложение «Авито», его удалили из AppStore. Компания выясняет причины.

НДС

Суд: для проверки правомерности вычета НДС налоговая может истребовать штатное расписание

При проведении камеральной налоговой проверки инспекторы могут истребовать любые документы, подтверждающие правомерность вычета по НДС. В том числе кадровые.

Для вин из Гагаузии могут отменить импортные пошлины

Российские власти собираются отказаться от импортных пошлин для гагаузских вин.

Вправе ли налоговый орган в рамках КНП декларации по НДС истребовать штатное расписание

На этот вопрос ответил АС Московского округа в постановлении от 19.06.2024 по делу № А41-86719/2023.

Предприниматели подали 87% исков к маркетплейсам

Малый и средний бизнес начал чаще судиться с маркетплейсами, которые нарушают права партнеров.

Бесплатно с Расчеты с работниками

Как оплачивать работу в выходные и праздничные дни

Разбираем, по каким правилам платят зарплату за работу в выходные и праздничные дни.

Как оплачивать работу в выходные и праздничные дни

Интересные материалы

ВС РФ: деньги должника можно списать с заблокированного счета

Антиотмывочное законодательство не запрещает взыскивать денежные средства с заблокированных счетов рисковых компаний по решению суда.