Налоговая «псевдореволюция» в малом бизнесе: главные изменения 2026 года

НДС: выше ставка и ниже лимиты. Базовая ставка НДС выросла с 20% до 22%. При этом льготная ставка 10% (для продуктов, лекарств, детских товаров) осталась без изменений. Одновременно снизили порог дохода, при котором бизнес на спецрежимах может не платить НДС: в 2026 году он составляет 20 млн рублей. Если доход за прошлый год превысил лимит, с начала текущего года нужно начислять НДС и вести соответствующий учет.

ПСН: меньше пространства для маневра. Порог дохода для применения патентной системы тоже снижен. Важный нюанс: при совмещении УСН и ПСН доходы суммируются. Превышение лимита в течение года ведет к утрате права на патент с начала года и к перерасчету налогов.

Страховые взносы: льготы только для приоритетных отраслей. Пониженный тариф 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ теперь доступен не всем МСП, а только компаниям из утвержденного перечня (ИТ, обрабатывающие производства, растениеводство, туризм и др.). Чтобы сохранить льготу, нужно одновременно:

• иметь соответствующий основной ОКВЭД;

• получать не менее 70% доходов от этой деятельности.

Общепит на УСН: временное освобождение от НДС. С 1 апреля по 31 декабря 2026 года предприятия общепита на УСН могут не платить НДС при соблюдении условий:

• доход за 2025 год — от 20 до 60 млн рублей;

• не менее 70% выручки — от услуг общепита.
  На этот период отменили требование проверять уровень средней зарплаты персонала.

Проценты по вкладам не учитывают при расчете лимита НДС. С 1 апреля 2026 года проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах не включают в доход при проверке лимита в 20 млн рублей для освобождения от НДС. Если без этих процентов доход ниже лимита, бизнес может сохранить освобождение — но только со второго квартала (за первый квартал НДС нужно уплатить).

Переход на УСН «задним числом». ИП, которые в конце 2025 года применяли патент, но превысили лимит и оказались на общей системе, могут подать уведомление о переходе на УСН до 1 июня 2026 года. При этом УСН будет считаться применяемой с 1 января 2026 года. Аналогично можно задним числом сменить объект налогообложения (с «доходов» на «доходы минус расходы» и наоборот).

Льготные тарифы по взносам: проще подтвердить долю доходов. Для МСП из обрабатывающих производств разрешили суммировать доходы от разных видов деятельности из перечня, чтобы подтвердить долю в 70%. Раньше требовалось, чтобы эту долю обеспечивал строго один основной ОКВЭД.

НДС при авансах: правило для переходных ситуаций. Если предоплата поступила, когда бизнес еще не был плательщиком НДС, а отгрузка произошла уже в статусе плательщика, можно уменьшить базу по УСН на сумму начисленного НДС — при условии, что покупатель не компенсировал налог сверх цены.

Чтобы не попасть на доначисления и не потерять льготы, проверьте прямо сейчас:

1. Доход за 2025 год. Сравните с лимитом 20 млн рублей: если превысили — с 1 января 2026 вы плательщик НДС.

2. Право на ПСН. Учитывайте суммарные доходы при совмещении режимов — превышение лимита аннулирует патент с начала года.

3. ОКВЭД и структура выручки. Если рассчитываете на льготный тариф по взносам, убедитесь, что основной ОКВЭД входит в перечень и доля доходов по нему — не менее 70%.

4. Аванс и отгрузка в разных статусах. Проверьте, как учтены НДС и база по УСН в переходных ситуациях.

5. Льготы для общепита. Если вы в этой сфере и попадаете под условия временного освобождения от НДС — используйте возможность до конца года.