Налог на имущество

Даже если право собственности на недвижимость не зарегистрировано, с нее нужно платить налог

Для налога на имущество факт государственной регистрации права на основное средство значения не имеет. К сожалению, Президиум Высшего арбитражного суда РФ поддержал налоговиков и подтвердил, что этот довод применим в случаях, когда компания получила объект в качестве вклада в уставный капитал. Велика вероятность, что и в иных ситуациях арбитражные суды будут использовать это невыгодное для компаний решение. Поэтому предпочтительно включать стоимость имущества в налоговую базу с начала его использования. При этом не важно, на каком счете бухгалтерского учета вы учли объект.
2 тыс. 55
Для налога на имущество факт государственной регистрации права на основное средство значения не имеет. К сожалению, Президиум Высшего арбитражного суда РФ поддержал налоговиков и подтвердил, что этот довод применим в случаях, когда компания получила объект в качестве вклада в уставный капитал. Велика вероятность, что и в иных ситуациях арбитражные суды будут использовать это невыгодное для компаний решение. Поэтому предпочтительно включать стоимость имущества в налоговую базу с начала его использования. При этом не важно, на каком счете бухгалтерского учета вы учли объект.

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.08 № 16078/07

НАЧАЛИ ЭКСПЛУАТИРОВАТЬ НЕДВИЖИМОСТЬ, ПОЛУЧЕННУЮ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ? ПЛАТИТЕ НАЛОГ

Компаниям, которые в качестве вклада в уставный капитал получили недвижимость, придется окончательно смириться с тем, что включать ее в налоговую базу по налогу на имущество нужно с момента, когда объект фактически начали эксплуатировать. Тем более если в бухгалтерском учете он учтен на счете 01 «Основные средства». При этом не имеет значения, когда будет зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество. Это подтверждает комментируемое постановление Президиума ВАС РФ. До выхода этого документа у компаний еще оставался шанс убедить судей в своей правоте, несмотря на то что окружные суды зачастую занимали позицию Минфина России и поддерживали налоговиков (См. постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского от 21 августа 2006 г. № А38-5824/-17/499-2005, Восточно-Сибирского от 17 января 2006 г. № А33-12413/05- Ф02-6862/05-С1, Западно-Сибирского от 5 июля 2006 г. № Ф04-3365/2006(23141-А27- 40) округов.).

Судьи ВАС РФ указали, что регистрация права собственности на объект недвижимости не является обязательным условием для признания этого объекта основным средством. Подобного условия нет в списке критериев, по которым имущество следует относить к ОС (см. справку «Какое имущество является основным средством»).

При этом Президиум ВАС считает, что в случаях, когда недвижимость получена в качестве вклада в уставный капитал, пункт 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (Утверждены приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.) не применяется. Из этого пункта следует, что, пока компания не подала документы на регистрацию права на объект, она не обязана его учитывать в составе основных средств на счете 01, даже если этот объект фактически эксплуатируется.

ЧТО ОЖИДАТЬ КОМПАНИЯМ В ИНЫХ СЛУЧАЯХ

И до выхода комментируемого решения арбитражные суды исходили из того, что формальное соблюдение требований о госрегистрации права или подаче документов на такую регистрацию не влияет на возникновение объекта по налогу на имущество. Если стоимость объекта сформирована и компания использует его, возникновение у нее обязанности платить налог не должно зависеть от волеизъявления налогоплательщика. Такого же мнения придерживается и Минфин России (См, например, письма Минфина России от 11 апреля 2007 г. № 03-05-06-01/30, от 6 сентября 2006 г. № 03-06-01-02/35).

Нужно отметить, что ВАС РФ последовательно применяет подход, согласно которому какие-либо условия и ограничения, не предусмотренные налоговым законодательством, не влияют на обязанность по уплате налогов. Также, например, неоднократно говорилось, что факт регистрации права на объект не влияет на применение вычета по НДС.

Но все-таки осталось не до конца понятно, когда же следует начислять налог на имущество, если компания приобрела недвижимость. Ведь аргументы, приведенные в комментируемом решении Президиума ВАС РФ, судьи формально не распространили на такие случаи. Возможно, в каких-нибудь ситуациях компании смогут использовать эту неопределенность в своих интересах. Но скорее всего арбитражные суды будут принимать решения не в пользу компаний: с момента, когда по объекту сформирована стоимость и его начали эксплуатировать, фирма должна включать указанную стоимость в базу по налогу на имущество. При этом не важно, на каком счете учтен объект. В такой ситуации компаниям лучше платить налог сразу, как только они начали использовать имущество.

КАКОЕ ИМУЩЕСТВО ЯВЛЯЕТСЯ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВОМ

Согласно ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н), основным средством признается имущество, в отношении которого выполняются одновременно четыре условия:

1) имущество предназначено для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

2) компания планирует использовать имущество более 12 месяцев;

3) компания не собирается перепродать имущество;

4) имущество способно приносить компании экономические выгоды (доход) в будущем.

Начать дискуссию

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

Лучшие спикеры, новый каждый день

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
80

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
141
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

41
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
41
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Интересные материалы

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.