Налоги, взносы, пошлины

Милосердие «не нуждается» в государственных льготах

Несовершенство существующего законодательства по отношению к благотворительной деятельности приводит к тому, что многим компаниям, желающим оказывать бескорыстную помощь, приходится преодолевать многочисленные законодательные препоны или попросту делать это практически нелегально. Бюрократический балласт и сложное налогообложение отпугивают предпринимателей, потенциально готовых к участию в социальных программах.
752 3

Несовершенство существующего законодательства по отношению к благотворительной деятельности приводит к тому, что многим компаниям, желающим оказывать бескорыстную помощь, приходится преодолевать многочисленные законодательные препоны или попросту делать это практически нелегально. Бюрократический балласт и сложное налогообложение отпугивают предпринимателей, потенциально готовых к участию в социальных программах.

Закон против благотворительности

С началом возрождения отечественной коммерции вернулись и позабытые в советское время традиции русского меценатства. Представители бизнес-сообщества и просто неравнодушные жители страны с подачи формирующихся некоммерческих фондов выразили желание жертвовать определенную часть своих доходов в пользу детских домов, больниц, малоимущих и бездомных граждан. Данная инициатива была закреплена Законом от 11 августа 1995 года № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», по которому предприниматели могли до 5 процентов своей прибыли перечислять на нужды благотворительности. Также фирмы, оказывающие материальную помощь нуждающимся, получали значительные послабления при уплате налогов.

Однако компании часто пользовались данным законодательством для того, чтобы нелегально снизить налогооблагаемую базу, и правительство отменило льготы для меценатов. Со вступлением в силу Закона от 22 мая 2002 года № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» расходы компаний при оказании безвозмездных услуг не уменьшают размер ее платежей в бюджет. Если физические лица, перечисляющие средства на благотворительные цели, имеют право на налоговый вычет в размере, не превышающем 25 процентов от полученных за год средств (ст. 219 НК), то коммерческие организации его лишены (п. 16 и 34 ст. 270 НК). Единственная доступная «льгота» — это освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в случае жертвования товаров или услуг благотворительным организациям или частным лицам. В соответствии с пунктом 3 статьи 149 Налогового кодекса безвозмездная передача предметов (за исключением подакцизных товаров) в благотворительных целях не облагается НДС. Соответственно, нельзя принять к вычету и налог, входящий в стоимость этих товаров. Однако следует учесть, что данный пункт не касается НДС, который организация-меценат заплатила поставщикам.

Для того чтобы акция по передаче денежных средств или имущества была признана благотворительной, необходимо ее соответствие целям, определенным статьей 2 Закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». Это должно быть одно из нескольких четко регламентированных законом направлений: здравоохранение, наука, образование, искусство, поддержка религиозных организаций и помощь малоимущему или пострадавшему в результате стихийных бедствий населению. По словам юриста Марии Куликовой, только в случае полного соответствия целям, описанным в законе, налогоплательщик может освободиться от выплат НДС:

— Право на освобождение от налога организация должна подтвердить договором на безвозмездную передачу получателю помощи (товаров или услуг) в рамках благотворительной деятельности, установленной законом.

Получается, что существующие закон и порядок налогообложения сильно препятствуют развитию российской филантропии. В итоге страдают обе стороны: и меценаты, которые потенциально готовы оказывать помощь, и непосредственные адресаты. По словам главного бухгалтера инвестиционной компании Людмилы Манохиной, благотворительность сейчас выглядит не очень привлекательным мероприятием:

— Можно сказать, что на данный момент закон о благотворительной деятельности фактически перестал действовать. Ранее существовала система бюджетных отчислений на благотворительные цели. Материальные средства, которые коммерческая организация перечисляла в пользу социальных программ, исключались из общей налогооблагательной базы, за счет чего уменьшалась сумма налога на прибыль, который выплачивала компания. Но с отменой льгот меценатство превратилось в убыточное мероприятие. Реалии времени таковы, что приходится думать о рациональности любого действия. А что можно получить взамен, если даже название организации-благотворителя запрещено бесплатно упоминать в СМИ, так как это будет рекламой?!

Реальность и перспективы

Итак, предприниматели, готовые к участию в социальных программах, вынуждены идти наперекор трудностям, преодолевая созданные государством препятствия исключительно своими силами. В ряде случаев, если речь идет, например, об обычном гражданине, бизнесмену намного проще заплатить из собственного кармана, минуя официальное оформление помощи, или перечислить средства на счет некоммерческой организации от собственного имени. Но ведь далеко не каждый руководитель предприятия обладает достаточной мерой сознательности и готов к самостоятельным действиям.

Для того чтобы привлечь потенциального мецената к социальной программе, он должен быть заинтересован. Существует целая категория сомневающихся компаний, которым необходим дополнительный стимул для включения в благотворительную деятельность. Конечно, можно рассудить так, что желающий делать добро человек не нуждается в дополнительных льготах. Но реальные уступки со стороны государства произведут на деловое сообщество более мощное впечатление.

На самом деле споры вокруг несовершенного законодательства и необходимости налоговых послаблений для организаций-меценатов ведутся давно, рассказывает исполнительный секретарь некоммерческого партнерства грантодающих организаций «Форум Доноров» Наталья Каминарская:

— Активную работу в этом направлении ведет Комиссия Общественной палаты России по развитию благотворительности и совершенствованию законодательства о НКО под председательством Владимира Потанина. И реальные итоги есть. Например, исчезла проблема двойного налогообложения. В результате поправок, внесенных в Налоговый кодекс, благополучатели избавились от необходимости уплаты подоходного налога на оказанную помощь (ст. 217 НК). Также был принят Закон от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», по которому предприятие получает возможность инвестировать полученный от меценатов капитал, увеличивая свой доход. Сейчас подготовлен законопроект, касающийся налоговых льгот для коммерческих организаций, жертвующих на благотворительность, и мы надеемся на его скорое принятие.

Меценатство — удел не только богатых

По данным Всероссийского центра изучения общественного мнения, 56 процентов россиян считают, что государству следует поощрять благотворительную деятельность. Причем две трети респондентов (40%) полагают, что форма поощрения должна носить исключительно моральный характер, и только 16 процентов опрошенных считают, что благодарность нужно выражать материально. В качестве основных мер поощрения для меценатов 58 процентов респондентов назвали присвоение благотворителям почетных званий (почетный гражданин города, ученик школы или житель улицы). Однако каждый второй респондент затруднялся ответить, какой объем пожертвованных денежных средств и материальных ценностей будет достаточным для той или иной формы поощрения дарителя. Также больше половины опрошенных (56%) уверены, что посильная благотворительность должна стать делом каждого человека.

Учтем благотворительность

Как бы там ни было, с принятием нового закона будем исходить из реальной ситуации. Рассмотрим пример, когда компания решает оказать безвозмездную помощь и перечислить на счет некоммерческого фонда 150 тысяч рублей, рассказывает Людмила Манохина:

— После решения о благотворительном пожертвовании издается приказ, который подписывает руководитель компании. Сама помощь осуществляется на основании письма из благотворительной организации, договора об оказании безвозмездных услуг или договора целевого финансирования. Документ позволит отслеживать, на какие цели были потрачены деньги или использовано подаренное имущество, и организация имеет полное право запросить отчет о расходовании средств. Также, если дарятся определенные материальные предметы, например компьютеры, необходимо оформить накладную по форме № ТОРГ-12 в двух экземплярах.

Благотворительную помощь в бухучете учитывают в составе внереализационных расходов (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации») на счете 91 «Прочие доходы и расходы» или списывают за счет нераспределенной прибыли. Пожертвования за счет чистой прибыли будут учитываться по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:

Дебет 91-2     Кредит 76

— 150 000 руб. — отражено пожертвование благотворительной организации;

Дебет 76     Кредит 51
— 150 000 руб. — денежные средства перечислены благотворительному фонду;

Дебет 99     Кредит 68
— 36 000 руб. (150 000 руб. × 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство.


Начать дискуссию

Бухотчетность составляют в тысячах рублей. Опрос про ошибки из-за округлений

До 1 апреля компании должны сдать бухотчетность за 2023 год.

31

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Кадры

Четверть компаний отказывают в найме соискателям с долгами

Чаще всего кредитную историю проверяют у менеджеров по работе с клиентами, специалистов по продажам и закупкам.

💥Госзакупки. Как компании не попасть в реестр недобросовестных поставщиков

Компания выиграла тендер на госзакупку, но по каким-то причинам не смогла выполнить контракт — это прямая дорога в реестр недобросовестных поставщиков (РНП). Расскажем, какие аргументы и обстоятельства помогут избежать реестра, сохранить репутацию и деньги компании. Забирайте подсказки от редакции.

Иллюстрация: Вера Ревина/«Клерк»
6
121
Лучшие спикеры, новый каждый день

В сервис «Прозрачный бизнес» ФНС добавила спецрежим ИП. Пользователи: наконец-то! + опрос

Теперь через сервис ФНС «Прозрачный бизнес» любой желающий может узнать, какие специальные налоговые режимы применяет ИП.

Нашлась биржа, которая сфокусируется на IPO попавших под санкции промышленных компаний

СПБ Биржа начала заниматься IPO российских промышленников, попавших в те же санкционные списки, что и СПБ Биржа.

Шведский бизнес Avito переехал в Калининградскую область

Шведская компания Avito AB провела редомициляцию и теперь будет зарегистрирована как международная компания в специальном административном регионе.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция

Сосредоточение в своих руках всех процессов, желание все сделать самому — проблема многих предпринимателей. В результате попытки охватить все не остается времени на разработку новой, более продуктивной стратегии. Чтобы разгрузить себя и заниматься более глобальными бизнес-задачами, владельцу бизнеса нужно научиться делегировать.

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция
15
Отпуска

Сотрудник не может переносить отпуск, если у него заболел ребенок

Продлить или перенести ежегодный оплачиваемый отпуск разрешено только если заболел сам сотрудник, а не его ребенок.

Как исправить ошибку в уведомлении по ЕНП в 2024 году. Когда налоговая не начислит пени

Налоговики не всегда начисляют пени из-за ошибок в уведомлениях по ЕНП. Но в интересах бизнеса их всё-таки исправить. Подробно и на конкретных примерах рассказали, как это сделать.

Как исправить ошибку в уведомлении по ЕНП в 2024 году. Когда налоговая не начислит пени

Песков: нейросети в руках недобросовестных людей — еще одна большая угроза

Заместитель руководителя администрации президента РФ, пресс-секретарь В. Путина Дмитрий Песков заявил, что нейросети в руках недобросовестных людей или террористов могут стать грозным оружием.

👫 На одну штатную единицу можно принять двух полставочников. Эксперт: запрета нет, и Верховный Суд это косвенно подтверждает

Ранее Роструд заявлял, что одну должность не могут делить между собой два человека по полставки каждый, должно быть 2 должности. Теперь поступили новые вводные.

346

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен

Управление любым проектом представляет собой многоуровневый процесс, имеющий множество составляющих. Как минимум он включает в себя планирование, мотивацию, материальное и прочее обеспечение, а также контроль исполнительных процессов.

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен
1
17
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

ФНС объяснила, какой ОКТМО указывать в ЕНП-уведомлении по налогу на имущество

В уведомлении по ЕНП при указании кода ОКТМО надо учитывать особенности исчисления и уплаты налогов.

🎓 Уже завтра бухгалтеры узнают, как Минтруд и ФНС будут бороться со скрытыми сотрудниками

Подготовьтесь к проверкам и запросам по сотрудникам и уберегите себя от штрафов.

Клиенты Сбера могут разблокировать карту после блокировки из-за криптовалют

Чтобы снизить риск блокировки карт из-за сомнительных операций, клиенты Сбербанка могут подтвердить свои криптовалютные доходы, сделав скриншот с сайтов криптобирж.

УСН

📌 Как ИП на УСН «доходы» в 2024 году уменьшать налог на фиксированные взносы: таблица

Чтобы уменьшать налог по УСН за 2024 год на взносы ИП за 2024, их не нужно платить. А вот на взносы 1% за 2024-й налог за 2024 год уменьшить нельзя независимо от того, платили вы их или нет.

НДФЛ

За подаренную двоюродным братом квартиру придется платить НДФЛ

За подаренную недвижимость не надо платить НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками по Семейному кодексу. Двоюродный брат – это не близкий родственник.

60

💰 Зарплату иностранным работникам надо платить только безналом

Выплата денег валютным резидентом (российской компанией) нерезиденту (сотруднику-иностранцу) в наличной форме не входит в перечень разрешенных валютных операций.

Как составить прогнозный баланс на основе управленческой отчётности. 5 шагов

Устойчивое развитие бизнеса можно поставить под сомнение, если руководство на основе целей не составляет планы, а управленческий учёт заключается только в фиксировании фактических данных. И наоборот, планирование помогает находить резервы для роста компании, координировать все службы, чётко рассчитывать денежные потоки, поставки сырья и материалов.

Как составить прогнозный баланс на основе управленческой отчётности. 5 шагов

Интересные материалы

Минстрой утвердил официальную стоимость 1 кв. м жилья на II квартал

Министерство строительства и жилищно-коммунального хозяйства России установило показатели средней рыночной стоимости 1 квадратного метра общей площади жилого помещения по субъектам РФ на II квартал 2024 года.