Налоговые проверки

Определили дату вручения решения по проверке, отправленного по почте

Налоговики могут считать, что компания получила решение по проверке на шестой день с даты его отправки по почте. При этом не важно, когда на самом деле письмо было доставлено. Этот вывод следует из опубликованного письма Минфина России. В такой ситуации организация рискует пропустить срок для подачи апелляционной жалобы. Еще более опасное последствие может быть в том случае, если отправленное по почте решение вовсе не дошло до компании. Организация может узнать о претензии налоговиков уже после того, как с ее счета будет списана недоимка.
3,2 тыс. 81

Налоговики могут считать, что компания получила решение по проверке на шестой день с даты его отправки по почте. При этом не важно, когда на самом деле письмо было доставлено. Этот вывод следует из опубликованного письма Минфина России.
В такой ситуации организация рискует пропустить срок для подачи апелляционной жалобы. Еще более опасное последствие может быть в том случае, если отправленное по почте решение вовсе не дошло до компании. Организация может узнать о претензии налоговиков уже после того, как с ее счета будет списана недоимка.

ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 23.07.08 № 03-02-07/1-309

В КАКОЙ МОМЕНТ ПИСЬМО СЧИТАЕТСЯ ДОСТАВЛЕННЫМ

Минфин России признал, что инспекция может отправить налогоплательщику копию решения о привлечении к ответственности (или об отказе в привлечении к ответственности) заказным письмом (В запросе, на который отвечали специалисты финансового ведомства, спрашивалось о том, в какой срок налоговики обязаны вручить решение по итогам камеральной проверки. Но ответ Минфина России можно распространить и на выездные проверки.). При этом вся ответственность за получение документа ложится на саму компанию.

Специалисты Минфина России справедливо отметили, что в Налоговом кодексе не установлен срок, в течение которого налогоплательщику должно быть вручено решение о привлечении к ответственности (Определен только срок, в течение которого налоговики должны сообщить о своем решении возместить НДС (полностью или частично), зачесть (вернуть) сумму налога, подлежащую возмещению, или отказать в возмещении. Сообщение должно быть передано налогоплательщику в письменной форме в течение пяти дней со дня принятия решения (п. 9 ст. 176 НК РФ). На практике компании сразу получают копию такого решения.). Тем не менее указали: если решение было отправлено по почте, то можно считать, что компания получила его на шестой день с даты отправки.

При этом авторы письма не приняли во внимание пункт 13 статьи 101 НК РФ. Эта норма обязывает налоговиков вручить решение непосредственно налогоплательщику или его представителю под расписку либо передать иным способом, свидетельствующим о дате получения. Налоговый кодекс прямо не запрещает отправить решение заказным письмом. Но такой способ не позволяет определить точную дату доставки документа. Ведь компания может получить письмо и позже шестидневного срока, а то и вовсе не получить.

Заметим, что отправка решения по почте не является «иным способом, свидетельствующим о дате получения». Это следует из статей Налогового кодекса, в которых упоминается возможность направления по почте корреспонденции от налоговиков (см. справку «В каких случаях Налоговый кодекс разрешает отправить документы по почте»). В этих нормах почтовая доставка рассматривается как альтернатива «иному способу».

Только в том случае, если налоговики направили решение по проверке заказным письмом с уведомлением о вручении, можно с уверенностью сказать, когда компания получила документ. Именно с даты, указанной в уведомлении, инспекторы должны отсчитывать 10-дневный срок, по истечении которого решение вступит в силу (п. 9 ст. 101 НК РФ). Но, к сожалению, Минфин России не сделал такого уточнения в комментируемом письме.

Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела Контрольного управления ФНС России, сообщил редакции «ДК», что инспекции на местах получили рекомендации со стороны центрального аппарата налоговой службы не затягивать с направлением решения по проверке. Никаких других указаний по этому вопросу не было.

ЧЕМ ВАЖЕН ДЕНЬ ПОЛУЧЕНИЯ РЕШЕНИЯ

Дата получения решения по проверке имеет значение для возможности обжаловать его в апелляционном порядке. Чтобы успеть составить и подать такую жалобу, у компании есть всего 10 дней после того, как она получила решение (п. 9 ст. 101 НК РФ). Если организация уложится в этот срок, решение вступит в силу только после того, как его утвердит региональное управление ФНС России.

Скорее всего налоговики воспользуются комментируемым письмом Минфина России. И начнут отсчитывать гипотетическую дату вступления решения в силу спустя шесть дней после отправки письма плательщику. После вступления решения в силу в распоряжении контролеров будет максимум 10 дней, чтобы выставить компании требование об уплате недоимки, пеней и штрафа (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Если на самом деле организация получит решение не на шестой день с даты отправки, а позже, она может пропустить срок апелляционного обжалования. Тогда все разногласия с налоговиками по поводу спорного решения придется урегулировать в суде.

Если же письмо вовсе не дойдет до адресата (например, затеряется на почте или придет по адресу, где фирма больше не располагается), компания рискует узнать о претензии налоговиков уже после того, как с ее счетов начнется списание средств.

В такой ситуации у плательщика есть возможность обратиться в суд с требованием признать недействительным поручение на списание денежных средств. Одновременно можно обжаловать решение о привлечении к ответственности и требование об уплате недоимки, если компании известны реквизиты этих документов.

Срок для судебного обжалования - три месяца с того момента, когда компания узнала о нарушении своих прав (п. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ). То есть в данном случае с того момента, когда банк сообщил о списании средств.

К тому же суд по ходатайству компании может приостановить на время разбирательства списание средств со счетов организации (п. 3 ст. 199 АПК РФ).

ПРИМЕР

В отношении ООО «Светозар» проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на прибыль за 2007 год. 21 марта 2008 года инспекция вынесла решение о привлечении компании к ответственности за неполную уплату налога по статье 122 НК РФ. 24 марта налоговики направили обществу копию решения заказным письмом. По подсчетам инспекции, компания должна была получить решение 31 марта (на шестой день после отправки).

Однако письмо было доставлено позже, из-за чего организация не успела подготовить и подать апелляционную жалобу. Поскольку налоговики не получили от компании никаких возражений, решение вступило в силу 10 апреля. И 17 апреля инспекция выставила компании требование об уплате недоимки, пеней и штрафа. Узнав об этом, общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения и требования налоговиков.

В КАКИХ СЛУЧАЯХ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РАЗРЕШАЕТ ОТПРАВИТЬ ДОКУМЕНТЫ ПО ПОЧТЕ

До 1 января 2007 года в пункте 5 статьи 101 НК РФ прямо предусматривалось, что налоговики могут отправить налогоплательщику решение по итогам проверки заказным письмом. При этом было установлено, что датой вручения решения считается шестой день с даты отправки документа. Законодатели убрали это положение из НК РФ. Однако сохранили такой порядок исчисления сроков вручения для некоторых других документов. Например, для решения о взыскании налога (п. 3 ст. 46 НК РФ), требования об уплате налога (п. 6 ст. 69 НК РФ), акта налоговой проверки (п. 5 ст. 100 НК РФ), акта о нарушении законодательства о налогах и сборах (п. 4 ст. 101.4 НК РФ).

Комментарии

2
  • Fed@S
    Вот так так ?! В жизни получается следующее: раздается звонок в дверь квартиры, на порге чудо-почтальон, протягивает карандаш и какой-то бланчик (при этом спрашивая квартира Пупкиных-распишитесь за письмо). Кто расписался, за кого - почтальоншу мало волнует, а в заветном конверте может лежатьи Решение ИФНС? Но получал ли его адресат в таком то случае?
  • pushelen
    У нас тоже было "супер весело", когда с нас списали огромную несуществующую недоимку - начисления в лицевом счете задвоились, проверяющие об этом знали, но ничего не исправили, а быстренько выставили требование об уплате, причем послали его не на наш адрес, а когда мы его, естественно, не получили, и никак не смогли отреагировать, просто списали бабки со счета.
    Потом все исправили, мы подали заявление на возврат, теперь ждем-с...Безобразие!
Реклама

Местные власти станут активнее убирать незаконные рекламные конструкции

Заместитель руководителя ФАС Карина Таукенова на заседании экспертного совета по вопросам законодательства о рекламе заявила, что контролировать демонтаж незаконных рекламных конструкций органы должны местного самоуправления.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

По какой ставке ЦБ надо рассчитывать неустойку за несданный вовремя строительный объект

После длительных судебных разбирательств Верховный суд РФ занял сторону ответчика-застройщика, который нарушил срок передачи жилья по ДДУ, из-за неправильно указанной истцом ключевой ставки ЦБ.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Бесплатно с Отчетность в СФР

Как легко узнать регистрационный номер страхователя в СФР по ИНН. Мини-курс

Для чего нужен регистрационный номер в СФР и как его узнать, рассказываем в сегодняшнем мини-курсе.

Как легко узнать регистрационный номер страхователя в СФР по ИНН. Мини-курс
Лучшие спикеры, новый каждый день

Правительство, регионы и инвесторы готовятся к созданию круглогодичных морских курортов России

Заместитель председателя правительства Дмитрий Чернышеко заявил, что «Пять морей и озеро Байкал» — это сейчас самый масштабный туристический проект в новейшей истории России.

31

Как инвестору проводит проверку бизнеса перед заключением договора инвестирования

Инвестиции в бизнес путем предоставления займа — один из способов пополнения оборотных средств для заемщика, приобретение новой линии оборудования или открытие нового филиала в другом регионе без изъятия финансов из оборота.

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения

Как ИП не оказаться на грани лишения преимуществ патентной системы налогообложения. Узнайте из статьи, как соблюдать установленные лимиты и о возможностях сэкономить. А также выясните как оптимально снижать размер платежей по патенту на страховые взносы.

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения
4
49
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Роскомнадзор дал 3 памятки, как настроить приватность и ограничить сообщения от незнакомцев

При общении в мессенджерах и социальных сетях Роскомнадзор рекомендует проявить особую осторожность, так как их часто используют злоумышленники для вовлечения в противоправные действия: террористическую деятельность и другие серьезные преступления.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Автоматизация для многих бухгалтеров кажется чем-то сложным и непонятным, но компания Северсталь ЦЕС в своем блоге докажет, что цифровые продукты и IT-сервисы существенно облегчают бизнес-процессы.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Можно ли удержать с сотрудников стоимость обучения

Работодатели готовы оплачивать учебу, но встает вопрос и о защите средств. Часто — если сотрудник увольняется преждевременно, с него пытаются возместить стоимость. Законно ли это?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Верховный суд: ВТБ будет платить НДС за лицензии Microsoft

Поставщик программного обеспечение выиграл суд с банком ВТБ. После изменения налогового законодательства ему пришлось заплатить НДС по сублицензионному договору. Теперь программный НДС будет возмещать ВТБ.

48

Часть команды, часть корабля? Как теперь сотрудничать с самозанятыми без штрафов и доначислений в налоговую: 3 совета от юриста

С первого марта вступил в силу новый приказ Минтруда, и он серьезно затронет ваш бизнес, если вы работаете с самозанятыми. Государство решило заняться теми, кто пытается обходить налоги, и ваши отношения с самозанятыми исполнителями будут под особым контролем.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

До 1 апреля надо сдать бухотчетность за 2023 год

Организации на всех режимах налогообложения должны сдавать бухгалтерскую отчетность не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного года. Крайний срок сдачи за 2023 год – 01.04.2024 включительно.

75
ПСН

🔨 ИП на ПСН должен сам оказывать услуги, а не перезаказывать их у других ИП. Эксперт: достаточно спорная позиция Минфина

Заключение предпринимателем договоров субподряда с другими ИП не вписывается в рамки патента.

141

Кредиты и не только: способы финансирования предпринимателей

В 2023 году количество малых и средних предприятий в России увеличилось на 500 тыс. — до 6,3 млн. Это стало рекордом за всю историю существования реестра МСП.

Кредиты и не только: способы финансирования предпринимателей

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году

В этой статье мы собрали платные и бесплатные курсы по 1С:Документообороту.

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году
Банки

Клиенты ВТБ будут получать кешбэк в рублях

ВТБ по программе мультибонусов будет начислять кешбэк в реальных рублях. Клиенты могут установить избранные категории товаров для получения повышенных бонусов до 25% с покупок.

64

🏃 Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом. Эксперт: допвыплаты на уровне закона были бы странными

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

160

Руководители рассказали, почему готовы отказаться от должности. Исследование

Больше трети руководителей в России готовы отказаться от своей должности, чтобы начать строить карьеру в новой профессии.

Интересные материалы

Инвесторы жалуются на «Лукойл» из-за сокрытия финансовой отчетности

Компания в отчетности по МСФО за 2023 год не сравнила результаты с прошлым годом, ссылаясь на постановление, которое перестало действовать.

44