Зарплата

Порядок выплаты денежной компенсации

Денежной компенсацией может быть заменена часть отпуска, превышающая 28 календарных дней (статья 126 ТК РФ). Такая ситуация может возникнуть в некторых ситуациях. Подробнее об этом в данной статье.
2,2 тыс. 852

Замена части отпуска денежной компенсацией

Денежной компенсацией может быть заменена часть отпуска, превышающая 28 календарных дней (статья 126 ТК РФ). Такая ситуация может возникнуть:

  • если работник относится к категории, для которой законодательством установлен удлиненный основной отпуск;
  • если работник относится к категории, для которой законодательством установлен дополнительный оплачиваемый отпуск;
  • если работник был отозван из отпуска, и неиспользованные дни присоединяются к отпуску за следующий рабочий год;
  • если по каким-либо причинам не были использованы отпуска за предыдущие рабочие годы.

    Не допускается замена части отпуска денежной компенсацией:

  • работникам в возрасте до восемнадцати лет;
  • беременным женщинам;
  • работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

    Сумма денежной компенсации рассчитывается в порядке, предусмотренном для расчета среднего заработка за отпуск.

    Существуют две точки зрения относительно того, какая часть отпуска может быть заменена денежной компенсацией. В Письме Минтруда РФ от 25 апреля 2002 года № 966-10 указано, что до тех пор, пока не сформируется судебная практика по данному вопросу, организация и работник могут сами выбрать один из вариантов .

    1. Суммируются все неиспользованные отпуска, и за ту часть, которая превышает 28 дней, выплачивается компенсация.

    Пример.

    Иванову Н.П. предоставляется очередной отпуск 28 календарных дней и дополнительный отпуск 5 календарных дней. Кроме того, у Иванова не использован отпуск за предыдущий год (28 дней – основной и 7 дней – дополнительный). Иванов подал заявление с просьбой о предоставлении денежной компенсации за часть отпуска.

    Общая продолжительность отпуска: 28 + 7 + 28 + 5 = 68 дней.

    Подлежит компенсации: 68 – 28 = 40 дней.

    В этом случае работник может использовать 28 дней отпуска и получить компенсацию за 40 дней.

    2. Части отпуска, превышающие 28 дней, определяются для каждого неиспользованного отпуска отдельно и суммируются.

    Пример.

    Воспользуемся данными предыдущего примера.

    Подлежит компенсации за прошлый год: 28 + 7 – 28 = 7 дней.

    Подлежит компенсации за текущий год: 28 + 5 – 28 = 5 дней.

    Всего может быть заменено компенсацией 12 календарных дней, а 56 дней отпуска работник должен использовать.

    При выплате компенсации возникает ситуация, когда работник работает, получает за это время заработную плату и одновременно средний заработок. При этом работодатель должен начислить с этих сумм ЕСН.

    Сумма компенсации, выплачиваемая работнику вместо части отпуска, подлежит налогообложению НДФЛ и ЕСН, так как такая компенсация за неиспользованный отпуск не связана с увольнением (п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Это же касается и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Ведь согласно Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, данные взносы надо платить с тех же выплат, что и ЕСН.

    Что касается налога на прибыль, компенсация включается в состав расходов на оплату труда и уменьшает налогооблагаемый доход (п. 8 ст. 255 НК РФ). Этот вывод подтверждается и письмом Минфина России от 17 сентября 2003 г. № 04-04-04/103.

    Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

    На основании статьи 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска, за все предыдущие годы без ограничения. Однако необходимо помнить, что согласно статье 124 ТК РФ запрещается непредставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд. Поэтому если работник не был в отпуске более двух лет, то организации придется обосновать, почему это произошло. Таким обоснованием может быть заявления работника о переносе отпуска за текущие года на следующие рабочие года.

    Среднедневной заработок рассчитывается в порядке, предусмотренном для всех случаев предоставления отпусков. Количество дней, подлежащих оплате, рассчитывается, исходя из количества месяцев, отработанных в рабочем году. Не полностью отработанный месяц не учитывается, если количество отработанных дней составляет менее половины месяца. Если отработано более половины месяца, то он учитывается как целый.

    Сумма начисленной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении является объектом налогообложения НДФЛ. ЕСН не начисляется, так как в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ суммы компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении налогообложению не подлежат. Заметьте: если данная компенсация выплачивается работнику, который не собирается увольняться (то есть она не связана с увольнением сотрудника), то налоговики считают, что ЕСН нужно начислять в общеустановленном порядке. Свою позицию налоговые органы изложили в письме УМНС России по г. Москве от 10 ноября 2002 г. № 28-11/53919.

    Пример.

    Николаев И.П. увольняется с 10 декабря 2003 года. За рабочий год - с 15 марта 2003 года по 14 марта 2004 года - отпуск не предоставлялся. В текущем рабочем году отработано 8 полных месяцев и 26 дней. Так как в не полностью отработанном месяце отработанное время составляет более половины, этот месяц учитывается при расчете как целый. Поэтому компенсации подлежит неиспользованный отпуск за 9 месяцев.

    Компенсация выплачивается за: (28 : 12) х 9 = 21 день.

    Если отпуск за текущий рабочий год был предоставлен авансом, а к моменту увольнения рабочий год полностью не отработан, то сумма среднего заработка за неотработанные дни отпуска подлежит удержанию из заработной платы работника (статья 137 ТК РФ). Удержание не производится, если работник увольняется в результате:

  • ликвидации организации или прекращении деятельности работодателем – физическим лицом (пункт 1 статьи 81 ТК РФ);
  • сокращения численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81 ТК РФ);
  • несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением (подпункт «а» пункта 3 статьи 81 ТК РФ);
  • смены собственника имущества организации (это касается руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (пункт 4 статьи 81 ТК РФ);
  • призыва работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (пункт 1 статьи 83 ТК РФ);
  • восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (пункт 2 статьи 83 ТК РФ);
  • признания работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением (пункт 5 статьи 83 ТК РФ);
  • смерти работника либо работодателя – физического лица, а также признания судом работника либо работодателя – физического лица умершим или безвестно отсутствующим (пункт 6 статьи 83 ТК РФ);
  • наступления чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ (пункт 7 статьи 83 ТК РФ).

    Пример.

    Федоров С.Г. увольняется с 10 декабря 2002 года. За рабочий год - с 1 июля 2002 года по 30 июня 2003 года - был предоставлен отпуск с 1 по 28 августа 2002 года. При расчете отпускных за расчетный период (май, июнь, июль) начислено 15 000 руб.

    Среднедневной заработок за расчетный период составил: 15 000 : 3 : 29,6 = 168,91 руб.

    Сумма отпускных составила: 28 х 168,91 = 4729 руб.

    До момента увольнения в рабочем году отработано 5 полных месяцев и 10 дней, которые не учитываются при расчете. Не отработано 7 месяцев, сумма выплаченных отпускных за этот период должна быть удержана.

    Отпуск за неотработанный период: (28 : 12) х 7 = 16,33 дня

    Сумма отпускных, подлежащих удержанию: 16,33 х 168,91 = 2 758 руб.

  • Начать дискуссию

    Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

    Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

    Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
    110

    Курсы повышения
    квалификации

    18
    Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
    Мошенничество

    Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

    Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

    ВЭД

    Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

    Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

    Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
    Лучшие спикеры, новый каждый день

    Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

    Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

    С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

    Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

    Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

    Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

    Иллюстрация: freepik/freepik
    Опытом делятся эксперты-практики, без воды
    Экспорт

    Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

    Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

    С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

    Но подготовка новых документов не началась.

    УК РФ

    Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

    В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

    Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

    Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

    Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
    7
    109

    Кто имеет право работать неполный день

    Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

    Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

    Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

    Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

    Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

    В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

    Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
    199
    IT-компании

    Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

    Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

    51
    Бесплатно с Архив документов

    Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

    Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

    Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
    НДФЛ

    В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

    В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

    Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

    Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

    Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

    Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

    Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
    5
    59
    УК РФ

    Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

    Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

    Интересные материалы

    Обзоры новостей

    ⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

    Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.