Учет в медицине

Закрыли нерентабельный аптечный киоск

НДС: Последствия финансового кризиса затронули практически все сферы экономики. Сказались они и на деятельности аптечных организаций. Среди множества минусов у кризиса есть огромный плюс – организации пересматривают свой бюджет и анализируют экономическую обоснованность затрат. Подразделения, не приносящие реальные доходы, закрываются. Особенностям ликвидации обособленных подразделений аптеки посвящена наша статья.
711 7

Источник: Учет в аптеках

НДС: Последствия финансового кризиса затронули практически все сферы экономики. Сказались они и на деятельности аптечных организаций. Среди множества минусов у кризиса есть огромный плюс – организации пересматривают свой бюджет и анализируют экономическую обоснованность затрат. Подразделения, не приносящие реальные доходы, закрываются. Особенностям ликвидации обособленных подразделений аптеки посвящена наша статья.

Порядок снятия обособленного подразделения с учета

В случае ликвидации подразделения (например, аптечного киоска) необходимо в течение одного месяца сообщить о данном факте в налоговые органы по местонахождению головной фирмы. Об этом сказано в пункте 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

В течение 10 дней со дня подачи соответствующего заявления налогоплательщика снимают с учета, но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения. Это предусмотрено в пункте 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ. К заявлению должны быть приложены копии документов, которые

подтверждают прекращение деятельности обособленного подразделения (например, приказов, решений учредителей и т. п.). Если такие документы не оформлялись, достаточно подать в инспекцию заявление. При этом по строке «Копии документов, подтверждающих принятие решения российской организацией о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения, прилагаются на _ листах» ставится прочерк. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 14 июля 2008 г. № 03-02-07/1-281.

Хотя формально срок рассмотрения налоговым органом заявления составляет 10 дней, фактически дополнительное условие о возможном проведении налоговой проверки может значительно его увеличить. Однако следует иметь в виду, что самостоятельная налоговая проверка в обособленных подразделениях, не являющихся филиалами и представительствами, законодательством не предусмотрена. Об этом напомнили и финансисты в письме от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-327.

Обратите внимание: в целях налогообложения датой закрытия обособленного подразделения аптеки будет считаться дата снятия его с учета в инспекции. До этого момента обязанность подразделения уплачивать предусмотренные налоги и сборы сохраняется.

А что с налогами?

Итак, аптечный киоск подал соответствующие документы в инспекцию. С какого момента он перестает считаться плательщиком налогов?

Об этом далее.

Налог на прибыль

Прекращение обязанности по уплате налога на прибыль, а также авансовых платежей по ликвидированному подразделению наступает в том отчетном периоде, в котором фирма получит уведомление о снятии с учета подразделения. Такие разъяснения финансисты дали в письме от 11 декабря 2006 г. № 03-03-04/2/259. С этого же периода аптеке за свое подразделение не нужно и представлять декларации.

При ликвидации обособленного подразделения уплата авансовых платежей за последующие после ликвидации отчетные периоды и налога за текущий налоговый период по бывшему местонахождению этого подразделения не производится (см. письмо ФНС России от 16 декабря 2005 г. № 02-4-12/93@ «Об исчислении доли налоговой базы, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение»).

Пример 1

Аптечный пункт (киоск) ООО «Фармация» ликвидирован 10 ноября 2008 года.

Если фирма уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, последним отчетным периодом по этому подразделению признается январь–октябрь текущего года.

Если фирма отчитывается по налогу ежеквартально, то последний отчетный период – 9 месяцев 2008 года.

Налог на имущество

Учитывая, что налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость имущества организации, при ее определении следует учитывать общее количество месяцев в календарном году, а также в соответствующем отчетном периоде (то есть квартале, полугодии и 9 месяцах).

Остаточная стоимость налогооблагаемого имущества в тех месяцах, когда киоск уже ликвидирован, будет равна нулю. Об этом же сказано в письме Минфина России от 5 июля 2005 г. № 03-03-04/1/58. В нем чиновники также напомнили, что, согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого фирма вправе представить в инспекцию декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного аптечного киоска досрочно. То есть в течение календарного года до наступления официального срока ее представления (30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1. Аптечный киоск ООО «Фармация» имеет отдельный баланс. Было решено досрочно представить декларацию по налогу на имущество ликвидируемого подразделения за 2008 год. Бухгалтер записал: см. таблицу.

Среднегодовая стоимость имущества – 35 538,46 руб. (462 000 руб./13 мес.). Налог – 781,85 руб. (35 538,46 руб. x 2,2%).

«Зарплатные» налоги ликвидируемого подразделения

Обособленное подразделение аптеки является налоговым агентом по НДФЛ. Это следует из норм, прописанных в пункте 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

При ликвидации работники переводятся в другое подразделение (с момента перевода зарплата им начисляется и налог на доходы физических лиц удерживается по новому месту работы) или увольняются.

Основание увольнения зависит от того, где располагается аптечный киоск. Если в другой местности, то расторжение трудовых договоров с работниками этого подразделения производится по правилам, предусмотренным для случаев ликвидации организации. То есть на основании пункта 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ.

Если же подразделение аптеки расположено в той же местности, что и сама фирма, то уволить работников можно по сокращению штата или численности работников (п. 2 ст. 81 Трудового кодекса РФ).

В целях исчисления налога на добавленную стоимость датой закрытия аптечного киоска будет считаться дата снятия его с учета в налоговом органе. Поэтому до вынесения такого решения налог с вознаграждений и компенсаций работникам при увольнении следует перечислить в бюджет по местонахождению киоска. Такой вывод подтверждает письмо Минфина России от 20 июня 2006 г. № 03-05-01-04/168.

А вот при начислении единого социального налога и пенсионных взносов следует учитывать следующее. Так, при ликвидации обособленного подразделения выплаты переведенным работникам начисляются по новому месту работы, соответственно, налоги и взносы исчисляются там же. Что касается уволенных работников, то, как указали чиновники в письме № 03-05-01-04/168, с выплат, начисленных головной организацией работникам ликвидируемых подразделений, единый социальный налог подлежит уплате по местонахождению фирмы.

Сокращение штата. какие суммы нужно начислить

При увольнении по сокращению штата либо ликвидации организации работникам следует выплатить зарплату, компенсацию за неиспользованные отпуска и выходное пособие в размере среднемесячного заработка. Кроме того, за работниками сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев со дня увольнения.

В исключительных случаях среднемесячный заработок сохраняется и в течение третьего месяца при наличии решения органа службы занятости. Такое возможно в случае, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в эту службу и не был трудоустроен.

Обратите внимание: выходное пособие засчитывается в счет выплат, которые приходятся на период трудоустройства.

Начать дискуссию

Предприниматели оформили рекордное число кредитов с плавающей ставкой

Число кредитов, процентная ставка которых привязана к ключевой, уже выросла почти до 50%. Бизнес уверен, что ЦБ снизит ключевую ставку, а вместе с ней сократятся проценты по займам.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
УСН

ИП на УСН «доходы» не нужно заявление на зачет взносов 1%

Срок уплаты взносов ИП 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей за 2023 год – 01.07.2024. Но можно не тянуть до последнего, а оплатить уже сейчас.

Chanel завершает свой бизнес в России

Компания Chanel решила полностью уйти с российского рынка. Ей могут грозить неустойки по договорам аренды, которые оценивают в десятки миллионов рублей.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать

В малом бизнесе владелец может учитывать все финансовые движения в уме. Однако когда операции разрастаются, а их отслеживание становится сложным, приходит время заняться финансовым планированием.

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать
НДФЛ

Оплата вынужденного прогула облагается НДФЛ

Если увольнение сотрудника было признано незаконным и через суд он добился восстановления и оплаты вынужденного прогула, то такая оплата – это облагаемый НДФЛ доход.

❗ Компания может попасть на штраф, если при переходе на ЕНС переплату по одному налогу ФНС зачла в счет долга по другому

За неумышленную неуплату налога из-за занижения базы или иного неправильного исчисления предусмотрен штраф 20% от суммы налога (по п. 1 ст. 122 НК).

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Сколько длится дело по субсидиарке? Что приводит к затягиванию суда

Длительность рассмотрения дела связана с разными факторами. Разберем, что приводит к затягиванию рассмотрения дела в суде

Объявления об онлайн-продаже табака могут заблокировать без решения суда

Чтобы заблокировать интернет-ресурс с информацией о дистанционной продаже табачной продукции, понадобится больше 3-х месяцев. Власти хотят ввести механизм внесудебной блокировки — такой же, какой сейчас действует в отношении алкоголя.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Маяковский считал, что театр — это не отображающее зеркало, а увеличительное стекло. Если продолжить эту мысль поэта, то юмор — это не отображающее зеркало и даже не увеличительное стекло.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент
174

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
НДС

Уточнят нормы НК об НДС 0% при экспорте

Торгово-промышленная палата России (ТПП) предложила исключить двойное толкование норм о международной перевозке с точки зрения налогового законодательства.

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

Обновил дивидендный календарь, оставил дивиденды, которые утверждены на апрель, а также известные дивиденды на май, а то в апреле дивидендов совсем уж мало. Возможно, ещё появятся, ведь начинается главный дивидендный сезон, когда компании начинают выплачивать финальные годовые дивиденды, у многих из которых нет промежуточных.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть
64

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4, но можно и 3.

166

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
351
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

538
ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
387

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

169

Интересные материалы

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

3
220