ЕНВД

«Вмененная» декларация по новой форме

Фирмам и коммерсантам, деятельность которых подпадает под ЕНВД, предстоит освоить новую форму декларации. В конце января Минюст России зарегистрировал приказ, утверждающий «вмененную» декларацию. Отчитаться по ней надо за I квартал этого года, то есть до 20 апреля необходимо представить отчет в налоговую инспекцию. О том, какие изменения произошли в порядке заполнения декларации рассказали эксперты «Актуальной бухгалтерии».
8,2 тыс. 0

Экспертиза статьи: С.В. Мягкова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер-эксперт

Фирмам и коммерсантам, деятельность которых подпадает под ЕНВД, предстоит освоить новую форму декларации. В конце января Минюст России зарегистрировал приказ, утверждающий «вмененную» декларацию. Отчитаться по ней надо за I квартал этого года, то есть до 20 апреля необходимо представить отчет в налоговую инспекцию. О том, какие изменения произошли в порядке заполнения декларации рассказали эксперты «Актуальной бухгалтерии».

В целом форма декларации изменилась несильно (1). Помимо небольших технических правок изменения произошли в разделах 1, 2 и 3. А Раздел 3.1 и вовсе исключили. Итак, что же изменилось в разделах? В Разделе 1 количество блоков с данными «ОКАТО — сумма ЕНВД к уплате за налоговый период» увеличилось с 4 до 8. В Разделе 2 исключили расшифровку налоговой базы по месяцам. Раздел 3 пополнился строкой 010 «Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО». В предыдущей декларации подобные сведения указывали в Разделе 3.1.

Правила заполнения
В порядке заполнения новой декларации, в отличие от предыдущего, более детально прописаны многие моменты. Начнем с того, что заполнена декларация, как и прежде, может быть от руки синими, фиолетовыми или черными чернилами или на компьютере. Во втором случае печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New размером 16—18 пунктов, а в незаполненных ячейках могут не ставиться прочерки.
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в специально отведенном для нумерации поле. Например, показатель «Номер страницы» (показатель «Стр.»), имеющий 3 ячейки, следует записывать следующим образом:
- для первой страницы — 001;
- для тридцать третьей — 033.
Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества ячеек. При этом в поле указывается только один показатель. Исключение составляют даты, правильные или десятичные дроби. Таким показателям соответствуют 2 поля, разделенные либо знаком «/» (косая черта), либо знаком «.» (точка). Первое поле предназначено для числителя правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе — для знаменателя правильной дроби (дробной части десятичной дроби). Для даты — 3 поля: день, месяц и год, разделенные знаком «.».
Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо начиная с первой (левой) ячейки. Некоторые проблемы могут возникнуть при заполнении кодов. Так, для показателя «Код по ОКАТО» отводится 11 ячеек, он отражается начиная с первой ячейки. В незаполненных ячейках (справа от значения кода) проставляют нули. Например, для кода ОКАТО 12445698 в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначный код 12445698000.
В то же время при указании ИНН организации «5024002119» в зоне из 12 ячеек поле заполняется следующим образом: «ИНН 5024002119--». Как видим, в незаполненных ячейках надо поставить прочерки. Кстати, российским организациям в новой форме декларации не требуется указывать КПП по месту нахождения обособленного подразделения, в отличие от ранее действовавшего бланка. Для иностранных организаций порядок заполнения строк «ИНН» и «КПП» не изменился.
Представить декларацию в налоговую инспекцию можно несколькими способами: отправить по почте, отнести лично или направить курьера, а также отправить по телекоммуникационным каналам связи (Допустимо ли сдавать вместо электронной отчетности бумажную, читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 4, 2009 ).

Титульный лист
На титульном листе нового бланка появились новые ячейки для закодированной информации. Изменились и некоторые коды по сравнению с ранее действующим бланком «вмененной» декларации. В поле «Номер корректировки» при представлении в налоговый орган первичной декларации проставляют «0--». Если же надо подать «уточненку», то в реквизите «Номер корректировки» указывают, какая это по счету уточненная декларация за соответствующий налоговый период (например, «1--», «2--» и т. д.). Отметим, что уточненную декларацию или расчет представляют в налоговую инспекцию по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся изменения.
В поле «Налоговый период» указывают код соответствующего налогового периода. Их перечень приведен в Приложении № 1 к порядку заполнения декларации. Для I квартала 2009 года таким кодом будет «21».
В поле «Отчетный год» надо вписать «2009». Далее указывают код налоговой инспекции и код вида места представления декларации по месту учета налогоплательщика. Второй из указанных кодов приводится в соответствии с Приложением № 2 к порядку.
В ячейке раздела «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» указывают:
1 - если достоверность и полноту сведений в декларации подтверждает руководитель организации-налогоплательщика или сам предприниматель;
2 - в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика.

Формируем отчет
Общий порядок формирования показателей для заполнения декларации не изменился. Каких-либо новых сведений указывать в отчете не надо. Хотя некоторым фирмам и предпринимателям придется заполнять декларацию в первый раз в связи с тем, что с 2009 года в Налоговом кодексе пополнился перечень «вмененных» видов деятельности. Подробно об этом мы писали в «Актуальной бухгалтерии» № 3, 2009, поэтому останавливаться на этом не будем. Разберем на примере порядок заполнения декларации по ЕНВД.

Пример
Фирма «Актив» ведет 2 вида деятельности, каждый из которых подпадает под ЕНВД. Первый вид деятельности — это розничная торговля, а второй — ремонт обуви и металлоремонт (бытовое обслуживание). Для розничной торговли фирма арендует помещение в торговом павильоне площадью 12 кв. м. В этом же павильоне «Актив» арендует площадь для оказания бытовых услуг. Оказанием услуг занимаются 3 человека. Все трое работали в течение января, февраля и марта.


Сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование за I квартал 2009 г. составила 71 500 руб. Сумма пособий по временной нетрудоспособности, которые «Актив» выплатил работникам за  I квартал, — 19 595 руб.
Для того чтобы заполнить разделы 2 и 3 декларации, надо рассчитать налоговую базу по ЕНВД. Заметим, что порядок составления «вмененной» декларации предусматривает, что значение установленного на календарный год коэффициента-дефлятора К1 рассчитывается как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары в предшествующем календарном году. Между тем Минэкономразвития России своим приказом(2) утвердил на 2009 г. К1 в размере 1,148. Причем, как указывают чиновники, для целей применения главы 26.3 Кодекса коэффициент-дефлятор К1 установлен в порядке, действующем до 01.01.2009, то есть без перемножения на коэффициент-дефлятор К1, установленный на 2008 г. Новый порядок расчета коэффициента-дефлятора К1, учитывающий изменения, внесенные в главу 26.3 Кодекса Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ, будет применяться при определении размера коэффициента-дефлятора К1 на 2010 г.(3) .
Корректирующий коэффициент К2 в примере примем равным 1.
Налоговая база по рознице составит: 1800 руб. × 12 кв. м × 3 мес. × 1 × 1,148 = 74 390,4 руб. С учетом округления будет 74 390 руб.
Сумма ЕНВД по розничной торговле будет равна: 74 390,4 руб. × 15% = 11 158,56 руб.
С учетом округления будет 11 159 руб.


Налоговая база по оказанию услуг:
7500 руб. х 3 чел. × 3 мес. × 1 × 1,148 = 77 490 руб.
Сумма ЕНВД по оказанию услуг составит:
77 490 руб. × 15% = 11 623,5 руб. С учетом округления будет 11 624 руб.

Общая налоговая база будет равна:
74 390 + 77 490 = 151 880 руб.
Сумма исчисленного ЕНВД всего:
11 159 + 11 624 = 22 783 руб.
Сумма уплаченных взносов на ОПС составит 71 500 руб. Сумма пособий по временной нетрудоспособности — 19 595 руб.
Общая сумма пособий по нетрудоспособности и взносов на ОПС составила:
71 500 + 19 595 = 91 095 руб.
Из них уменьшат сумму налога лишь:
22 783 руб. : 2 = 11 391,5 руб.
С учетом округления будет 11 391 руб. Сумма ЕНВД к уплате равна 11 392 руб.

*1) ...

1 приказ Минфина России от 08.12.2008 № 137н
*2) ... 2 приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 № 392
*3) ... 3 письмо ФНС России от 18.12.2008  № ШС-6-3/943

Начать дискуссию

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Маяковский считал, что театр — это не отображающее зеркало, а увеличительное стекло. Если продолжить эту мысль поэта, то юмор —это не отображающее зеркало и даже не увеличительное стекло.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
НДС

Уточнят нормы НК об НДС 0% при экспорте

Торгово-промышленная палата России (ТПП) предложила исключить двойное толкование норм о международной перевозке с точки зрения налогового законодательства.

Лучшие спикеры, новый каждый день

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

Обновил дивидендный календарь, оставил дивиденды, которые утверждены на апрель, а также известные дивиденды на май, а то в апреле дивидендов совсем уж мало. Возможно, ещё появятся, ведь начинается главный дивидендный сезон, когда компании начинают выплачивать финальные годовые дивиденды, у многих из которых нет промежуточных.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4 но можно и 3.

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
9
291
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

357
ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
359

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

136

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

3
188
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

199
УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
142

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Интересные материалы

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
294