ЕНВД

Стал понятнее порядок перехода с «вмененки» на общий режим в связи с превышением лимита по численности сотрудников

Минфин России разъяснил два вопроса о применении введенного с этого года ограничения для компаний на «вмененке». Речь идет о том, что компания должна перейти с уплаты ЕНВД на общий режим, если среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек.
1,2 тыс. 0

Минфин России разъяснил два вопроса о применении введенного с этого года ограничения для компаний на «вмененке». Речь идет о том, что компания должна перейти с уплаты ЕНВД на общий режим, если среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек.

Во-первых, теперь понятно, что в этом случае остаточную стоимость основных средств нужно определять в порядке, установленном главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ. Во-вторых, Минфин России объяснил, как вернуться на «вмененку», если количество работников уменьшилось.

Письмо Министерства финансов РФ от 19.02.09 № 03-11-06/3/35
Письмо Министерства финансов РФ от 27.02.09 № 03-11-06/3/47

ОСТАТОЧНУЮ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НУЖНО ОПРЕДЕЛЯТЬ ПО ПРАВИЛАМ ДЛЯ «УПРОЩЕНКИ»

Оба опубликованных письма Минфина России посвящены новшествам, которые внес в статью 346.26 НК РФ Федеральный закон от 22.07.08 № 155-ФЗ. С этого года действует ряд требований, которые ограничивают возможности компаний по переходу на уплату ЕНВД. Теперь для работы на этом спецрежиме нужно, чтобы среднесписочная численность за прошедший календарный год не превышала 100 человек (Среднесписочная численность определяется по правилам, которые установлены в приказе Росстата от 12.11.08 № 278) (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Если это условие не соблюдено, компания обязана с начала года вернуться на общий режим налогообложения. Однако глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ не устанавливает порядок такого перехода. Возникает вопрос, по каким правилам в налоговом учете по налогу на прибыль нужно отразить остаточную стоимость основных средств, приобретенных в период применения ЕНВД.

В письме от 19.02.09 № 03-11-06/3/35 специалисты Минфина России высказали следующее мнение. Компания должна воспользоваться переходными положениями, которые предусмотрены для ситуации, когда организация уходит с ЕНВД на упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Правила прописаны в пункте 2.1 статьи 346.25 НК РФ. В этом случае компания в налоговом учете должна отразить основные средства, приобретенные в период применения ЕНВД по остаточной стоимости, определенной как разница между ценой приобретения (сооружения, изготовления) и суммой амортизации, начисленной по правилам бухучета за время применения «вмененки».

ПРИМЕР 1

ООО «Ежик» применяло ЕНВД с 2006 года. В феврале 2008 года было приобретено основное средство стоимостью 100 000 руб. (без НДС) и сроком полезного использования 40 месяцев. В этом же месяце объект введен в эксплуатацию. В учетной политике для целей бухгалтерского учета установлен линейный метод начисления амортизации. То есть ежемесячная сумма амортизации составила 2500 руб.

Средняя численность работников за 2008 год превысила 100 человек. Поэтому с 1 января 2009 года компания перешла на общий режим налогообложения. Согласно разъяснениям Минфина России, в налоговом учете по налогу на прибыль бухгалтер отразил основное средство с остаточной стоимостью 75 000 руб. (100 000 руб. - (2500 руб. * 10 мес.)).

На наш взгляд, рекомендации специалистов финансового ведомства вполне логичны. Ведь компания, применявшая ЕНВД и купившая в этот период основное средство, при переходе на общий режим никак иначе не сможет определить остаточную стоимость объекта.

ВЕРНУТЬСЯ НА УПЛАТУ ЕНВД ВПОЛНЕ ВОЗМОЖНО

В нынешних условиях финансового кризиса многие компании могут вынужденно прийти к сокращению численности сотрудников, и тогда возникшее было препятствие для применения «вмененки» исчезнет. В этой ситуации пригодится второе из опубликованных писем Минфина России - от 27.02.09 № 03-11-06/3/47.

Специалисты ведомства разъяснили, что компания, которая вновь соответствует требованиям подпункта 1 пункта 2.2 статьи 326.26 НК РФ, имеет право перейти обратно на ЕНВД. Такую возможность ей предоставляет пункт 2.3 статьи 346.26 НК РФ. В нем прямо предусмотрено, что если компания устранит нарушения, то она может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход с начала квартала, следующего за тем, в котором среднесписочная численность компании вновь будет меньше 100 человек.

ПРИМЕР 2

Воспользуемся условиями примера 1. ООО «Ежик» в I квартале 2009 года провело сокращение численности компании. В связи с этим за I квартал 2009 года среднесписочная численность компании составила менее 100 человек. Поэтому с 1 апреля 2009 года ООО «Ежик» опять перешло на уплату единого налога на вмененный доход.

НАЛОГОВИКИ ПРОСЯТ ОПОВЕСТИТЬ ИХ О СМЕНЕ РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, считает, что в рассматриваемой ситуации компания не должна подавать заявление по форме № ЕНВД-3 «Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (Форма и порядок заполнения заявления утверждены приказом ФНС России от 14.01.09 № ММ-7-6/5).

Также не нужно извещать налоговиков по форме № ЕНВД-1 «Заявление о постановке на учет организаций в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», если организация выполнила требование о предельной численности сотрудников и вернулась на «вмененку». По мнению Юрия Подпорина, данные формы используются лишь для тех случаев, когда организация только начинает или же прекращает деятельность на этом спецрежиме.

Но при этом налоговики все же просят сообщать им о смене спецрежима. Как проинформировали редакцию «ДК» специалисты ФНС России, инспекторы могут лишь рекомендовать компании оповестить их в произвольной форме о режиме налогообложения, который в данный момент она применяет.

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
96

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
108

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
191
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

47
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
53
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.