Налоги, взносы, пошлины

Скидки покупателям: учет и налогообложение

Часто фирмы снижают цены на товар, чтобы привлечь покупателей. Это могут быть сезонные скидки, скидки за досрочную оплату товара и т. д. Учет и налогообложение таких операций имеют ряд особенностей. О том, как отражать некоторые скидки в налоговом учете, недавно рассказало МНС.
6,6 тыс. 2,3 тыс.

Ю. САВИЦКАЯ,
эксперт журнала

Опубликовано: Журнал "Практическая бухгалтерия" N 10 / 2002г.

Часто фирмы снижают цены на товар, чтобы привлечь покупателей. Это могут быть сезонные скидки, скидки за досрочную оплату товара и т. д. Учет и налогообложение таких операций имеют ряд особенностей. О том, как отражать некоторые скидки в налоговом учете, недавно рассказало МНС.

Любая фирма может снизить цены на свои товары. Это не зависит от того, торгуете вы оптом или в розницу. Скидки бывают разные:

  • - накопительные (скидки при покупке товаров на определенную сумму);
  • - бонусные (несколько вещей по цене одной);
  • - при распродаже устаревших моделей, сезонных товаров и т. д.

    Отличаться будут и бухгалтерские проводки. На это влияют:

    • - способ учета товаров (по покупным или продажным ценам);
    • - момент, когда предоставлена скидка (до отгрузки товара или после).

      Размер скидки

      Вы можете снизить стоимость товаров на любую сумму. Но помните о статье 40 Налогового кодекса. Если скидка больше 20 процентов, налоговики могут проверить цены. Если они решат, что ваша цена не соответствует рыночной, то доначислят налоги и возьмут штраф. Поэтому нужно подготовить оправдательные документы:

      • - руководителю издать приказ. В нем написать причину снижения цены (сезонная распродажа, маркетинговая политика и т. д.) и период, в котором будет действовать скидка;
      • - отразить сумму скидки и ее причину в договоре с покупателем.

        Учет скидок в оптовой торговле

        В оптовой торговле товары учитываются по покупным ценам. Если вы предоставили покупателю скидку одновременно с отгрузкой товара, то отражать ее в учете не надо. У покупателя она также не учитывается. В таком случае определите выручку исходя из фактической цены продажи.

        Пример 1._______ Обычно ООО продает партию товара за 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.). В договоре с постоянным покупателем предусмотрена скидка 10 процентов. Фактическая отпускная цена составляет:

        120 000 руб. - 120 000 руб. х 10% = 108 000 руб.

        В бухгалтерском учете ООО сделает проводки:

        Дебет 62__ Кредит 90-1

        - 108 000 руб. - отражена выручка от продажи товара (с учетом скидки);

        Дебет 90-3__ Кредит 68 субсчет

        - 18 000 руб. (108 000 руб. х 20/120) - начислен НДС.

        Но есть скидки, которые отражаются в учете по-другому.

        Скидки за досрочную оплату товаров

        Вы можете сделать скидку, если покупатель досрочно оплатил товар. Например, если он рассчитается через неделю, то скидка составит 15 процентов, через две недели - 10 процентов и т. д. В таком случае вы заранее не знаете, когда дадите скидку и ее размер. Поэтому в документах на товар (в накладных и счетах-фактурах) укажите его первоначальную цену без скидки. После того как получите деньги и определите размер скидки, выпишите новые документы.

        Пример 2._______ ЗАО дает покупателю скидки в зависимости от сроков оплаты товара:

        • - 10 процентов - при оплате в первую неделю;
        • - 5 процентов - при оплате во вторую неделю;
        • - 1 процент - при оплате в третью неделю.

          Покупатель 2 октября 2002 года купил товар на 240 000 руб. (в том числе НДС - 40 000 руб.). Его себестоимость - 100 000 руб.

          Деньги покупатель перечислил 4 сентября (на первой неделе). Скидка равна 24 000 руб. (240 000 руб. х 10%). От покупателя получено 216 000 руб. (240 000 - 24 000).

          Бухгалтер ЗАО сделает проводки:

          2 октября

          Дебет 62__ Кредит 90-1

          - 240 000 руб. - отражена выручка от продажи товара;

          Дебет 90-3__ Кредит 68 субсчет

          - 40 000 руб. - начислен НДС;

          Дебет 90-2__ Кредит 41

          - 100 000 руб. - списана себестоимость товара;

          4 октября

          Дебет 51__ Кредит 62

          - 216 000 руб. - поступили деньги в оплату задолженности;

          Дебет 62__ Кредит 90-1

          - 24 000 руб. - сторнирована сумма скидки за товар;

          Дебет 90-3__ Кредит 68

          - 4000 руб. (24 000 руб. х 20/120) - сторнирован НДС со скидки.

          Накопительные скидки

          Вы можете предоставить клиенту скидку, если он купит товар на определенную сумму. Это может произойти не сразу, а при второй, третьей или десятой сделке. Поэтому и скидка будет учтена не сразу. Отразите ее при отгрузке той партии товара, покупка которой дала клиенту право на скидку.

          В документах на этот товар укажите общую сумму скидки, а также то, что она имеет отношение к предыдущим покупкам.

          Пример 3._______ ООО дает ЗАО накопительную скидку. Она равна 10 процентов от стоимости купленного в течение месяца товара. Чтобы получить скидку, ЗАО должно купить товар больше чем на 100 000 руб.

          В октябре 2002 года ЗАО купило две партии товара:

          - 2 октября - на 24 000 руб. (в том числе НДС - 4000 руб.);

          - 9 октября - на 96 000 руб. (в том числе НДС - 16 000 руб.).

          Покупатель имеет право на скидку:

          (24 000 руб. + 96 000 руб.) х 10% = 12 000 руб.,

          в том числе:

          со стоимости первой партии

          24 000 руб. х 10% = 2400 руб.;

          со стоимости второй партии

          96 000 руб. х 10% = 9600 руб.

          Себестоимость проданного товара - 50 000 руб., в том числе:

          - первой партии - 12 500 руб.;

          - второй партии - 37 500 руб.

          ЗАО оплатило товар в день отгрузки в сумме:

          - 2 октября (без скидки) - 24 000 руб.;

          - 9 октября (со скидкой) - 84 000 руб. (96 000 - 12 000).

          Бухгалтер ООО сделал проводки:

          2 октября

          Дебет 62__ Кредит 90-1

          - 24 000 руб. - отражена выручка от продажи первой партии товара;

          Дебет 90-3__ Кредит 68 субсчет

          - 4000 руб. - начислен НДС;

          Дебет 90-2__ Кредит 41

          - 12 500 руб. - списана себестоимость первой партии товара;

          Дебет 51__ Кредит 62

          - 24 000 руб. - поступили деньги за первую партию товара;

          9 октября

          Дебет 62__ Кредит 90-1

          - 86 400 руб. (96 000 - 9600) - отражена выручка от продажи второй партии (с учетом скидки);

          Дебет 90-3__ Кредит 68 субсчет

          - 14 400 руб. (16 000 руб. - 9600 руб. х 20/120) - начислен НДС (с учетом налога со скидки за вторую партию);

          Дебет 90-2__ Кредит 41

          - 37 500 руб. - списана себестоимость второй партии товара;

          Дебет 62__ Кредит 90-1

          - 2400 руб. - сторнирована сумма скидки за первую партию товара;

          Дебет 90-3__ Кредит 68

          - 400 руб. (2400 руб. х 20/120) - сторнирован НДС со скидки за первую партию товара;

          Дебет 51__ Кредит 62

          - 84 000 руб. (96 000 - 9600 - 2400) - поступили деньги за вторую партию товара (с учетом скидки за обе партии товаров).

          Скидка в виде прощения долга покупателю

          Иногда фирмы прощают долг своим клиентам и называют это скидкой. Такие предоставляются уже после того, как заключен договор и товар отгружен покупателю.

          Оформите эту операцию приказом руководителя. Покупателю отправьте уведомление о предоставлении скидки (прощении части долга). Укажите в этих документах товар и сумму скидки на него.

          В бухгалтерском учете уменьшение задолженности покупателя отразите проводкой:

          Дебет 91-2__ Кредит 62

          - уменьшена задолженность покупателя на сумму скидки.

          Недавно МНС разЪяснило, как отразить такую операцию в налоговом учете (письмо от 25 июля 2002 г. ї 03-6-08/84-Ю216).

          Сумма долга, которую простил продавец, учитывается у него как внереализационный расход. Причем этот расход надо подтвердить первичными документами. Например, приказом руководителя и уведомлением в адрес покупателя.

          Для покупателя такая скидка будет внереализационным доходом. При этом к расходам продавца и доходам покупателя не относится НДС, приходящийся на скидку.

          Обратите внимание: продавцу невыгодно делать скидку в виде прощения долга. В этом случае ему придется заплатить в бюджет НДС с ее суммы. Кроме того, этот налог нельзя отнести на внереализационные расходы при расчете налога на прибыль.

          Поэтому мы рекомендуем тем фирмам, которые хотят простить часть долга покупателю, переоформить документы. Подпишите дополнительное соглашение к договору, по которому долг покупателя уменьшится, выставите новые счета-фактуры на меньшую сумму и т. д. В этом случае вы сможете не платить налоги.

          Бонусные скидки

          При бонусных скидках вы продаете несколько вещей по цене одной. Если в качестве скидки вы отдаете часть товара бесплатно, то налоговики могут посчитать это безвозмездной передачей. Напомним, что она облагается НДС у продавца и налогом на прибыль у покупателя.

          Чтобы не платить эти налоги, не выписывайте отдельные документы (накладные, счета-фактуры и т. д.) на товары, которые отдаете бесплатно. Включите их в один документ на продажу всего товара. В этом случае бонусная скидка уменьшит стоимость всей партии и начислять налоги не придется.

          Учет скидок в розничной торговле

          В розничной торговле товары можно учитывать по покупным и по продажным ценам. В первом случае скидки будут отражаться так же, как и в оптовой торговле.

          Если вы используете счет 42 (ведете учет по продажным ценам), отразите скидки по-другому. Сумму, на которую вы хотите уценить товар, спишите за счет рассчитанной ранее торговой наценки:

          Дебет 41__ Кредит 42

          - уменьшена торговая наценка.

          Сумма уценки может быть больше начисленной торговой наценки. Разницу между ними спишите проводкой:

          Дебет 91-2__ Кредит 41

          - списано превышение суммы уценки над торговой наценкой.

          Обратите внимание: сумма превышения уценки над торговой наценкой не уменьшает облагаемую прибыль.

          Пример 4._______ ООО продает мебель в розницу. В июле 2002 года фирма купила стулья на 24 000 руб. (в том числе НДС - 4000 руб.). учитывает товары по продажной цене. Наценка на стулья - 30 процентов (без НДС и налога с продаж). Она равна:

          (24 000 руб. - 4000 руб.) х 30% = 6000 руб.

          В продажную цену включается НДС:

          (24 000 руб. - 4000 руб. + 6000 руб.) х 20% = 5200 руб.

          Налог с продаж при продаже стульев равен:

          (24 000 руб. - 4000 руб. + 6000 руб. + 5200 руб.) х 5% = 1560 руб.

          Общая торговая наценка равна:

          6000 руб. + 5200 руб. + 1560 руб. = 12 760 руб.

          Стулья должны быть проданы за 32 760 руб. (24 000 - 4000 + 12 760).

          В октябре 2002 года решено распродать стулья со скидкой 20 процентов. Все они проданы. ООО получило:

          32 760 руб. х (100% - 20%) = 26 208 руб.

          Сумма скидки равна:

          32 760 руб. - 26 208 руб. = 6552 руб.

          Бухгалтер ООО сделает следующие проводки:

          в июле 2002 года

          Дебет 41__ Кредит 60

          - 20 000 руб. (24 000 - 4000) - оприходованы стулья;

          Дебет 19__ Кредит 60

          - 4000 руб. - учтен НДС по стульям;

          Дебет 60__ Кредит 51

          - 24 000 руб. - оплачены стулья;

          Дебет 68 субсчет __ Кредит 19

          - 4000 руб. - принят к вычету НДС по стульям;

          Дебет 41__ Кредит 42

          - 12 760 руб. - учтена торговая наценка на стулья;

          в октябре 2002 года

          Дебет 50__ Кредит 90-1

          - 26 208 руб. - поступили деньги от распродажи стульев;

          Дебет 41__ Кредит 42

          - 6552 руб. - уменьшена наценка на предоставленную скидку;

          Дебет 90-2__ Кредит 41

          - 26 208 руб. (32 760 - 6552) - списана учетная стоимость проданных стульев;

          Дебет 90-1__ Кредит 42

          - 6208 руб. (12 760 - 6552) - сторнирована реализованная торговая наценка;

          Дебет 90-6__ Кредит 68 субсчет

          - 1248 руб. (26 208 руб. х 5% : 105%) - начислен налог с продаж;

          Дебет 90-3__ Кредит 68 субсчет

          - 4160 руб. ((26 208 руб. - 1248 руб.) х 20/120) - начислен НДС;

          Дебет 90-9__ Кредит 99

          - 800 руб. (26 208 - 20 000 - 1248 - 4160) - отражен результат от распродажи стульев.

Начать дискуссию

НДФЛ

Как считать НДФЛ с продажи подаренной недвижимости

При получении недвижимости по договору дарения надо заплатить НДФЛ. Потом при продаже этой недвижимости тоже заплатить НДФЛ.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Модульбанк удвоил вознаграждение для партнеров

До конца марта Модульбанк платит двойное партнерское вознаграждение за каждую подключенную облачную кассу от Модулькассы.

Ozon изменил принцип расчета сервисного сбора с ПВЗ

Теперь дорогие товары, которые выдает ПВЗ, будут гораздо меньше влиять на оборот и размер сервисного сбора.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать

С 1 марта контроль за сделками между бизнесом и самозанятыми стал строже — теперь ФНС не только анализирует формат сотрудничества, но и передает полученные сведения в межведомственные комиссии и органы Роструда. Особое внимание уделят компаниям, которые массово привлекают внештатный персонал. В этой статье разбираемся с новыми требованиями и объясняем, как нивелировать возможные риски.

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать
Отпуска

Сотрудник вправе взять накопленный за прошлые годы дополнительный отпуск

Дополнительные отпуска за прошлые годы не сгорают. Сотрудник, у которого накопились дни, может уйти в дополнительный отпуск и взять сразу все дни.

67
Общество

Какой дом выбрать: панельный, кирпичный или монолитный

При выборе недвижимости чаще всего смотрят на планировку квартир и район застройки. Однако соотношение цена–качество напрямую зависит и от вида строительства. Разберемся, на что стоит обратить внимание.

Иллюстрация: m2.ru
63
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
3-НДФЛ

Если ошиблись в 3-НДФЛ, сдайте уточненку

Бывают случаи, когда человек сдал декларацию 3-НДФЛ с ошибкой, в результате которой неправомерно претендует на возврат или, наоборот, начисляет себе налог к уплате.

ООО «КСК АУДИТ» включено в реестр аудиторских компаний

ООО «КСК АУДИТ» — в реестре компаний, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (ОЗО).

Пятое Правило Волшебника. Хроники перехода с 7-ки на 8-ку

Учитывай то, что люди делают, а не только то, что говорят, ибо деяниями выявляется ложь.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Банки

9 тысяч клиентов банка «Киви» получили страховое возмещение от Агентства по страхованию вкладов

Около 20 000 вкладчиков банка «Киви» должны получить свои средства после отзыва лицензии у кредитной организации. АСВ выплатила уже 85% страховой ответственности.

Иностранные компании потеряли больше 107 млрд долларов от ухода с российского рынка

Предприятия, которые перестали работать в России, несут убытки от списания активов и недополучают доходы.

9 ключевых правил оформления статьи. Как оформить статью, чтобы ее дочитали

Контент — инструмент для получения заявок на юридические услуги. Однако он не будет работать, если статья неправильно оформлена и ее сложно воспринимать. Как создавать тексты не только полезные по содержанию, но и читабельные? Делюсь основными правилами.

1
11
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Не открывайте бизнес с нуля. Купите готовый

❗️Покупая готовый бизнес, вы минимизируете риски потери денег и времени. Покупая готовый бизнес, вы приобретаете платформу, которая генерирует деньги уже с 1 дня, + вы можете внедрить множество полезных фишек, тем самым увеличить прибыль и капитализацию бизнеса.

🚖 У работодателей будет новая обязанность. Возможно придется оплачивать сотрудникам такси + опрос

Оплату такси в ночное время могут признать производственной необходимостью, поскольку сотрудники не могут пользоваться общественным транспортом.

2
256

Узнай звезду! Бухгалтер, оторвись от работы, перегрузи мозги

Время послеобеденного отдыха! Давайте на 10 минут дадим себе отдохнуть и поиграем. Перезагрузка тоже важна.

Создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина, Клерк
252

Мошенники выдают себя за сотрудников ФНС и требуют прислать налоговые декларации

Сотрудники ФНС не рассылают электронные сообщения о задолженности и не требуют оплатить ее онлайн. Такие схемы применяют только мошенники. Декларации физлица и компании должны подавать самостоятельно.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

В статье даем пошаговую инструкцию по регистрации кабинета в ЕГИСЗ и подсистемах ФРМР и ФРМО для медорганизаций.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

«Тинькофф» стал оператором по выпуску цифровых финансовых активов

Теперь банк «Тинькофф» может обеспечивать заключение сделок с ЦФА по купле-продаже активов, их обмену и другим операциям.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?

Раннее я указал, что только найдя ключевую разовую проблему низкой производительности интеллектуального труда, мы сможем разработать действенный способ по её преодолению.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?
55

Интересные материалы

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Опубликован официальный ежегодный рейтинг операторов фискальных данных России.

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024