Налоговые схемы

Налоговые агенты не удерживают налог с дружественного нерезидента

Используя схему расчетов с иностранным контрагентом, компания может получить налоговую выгоду. При этом она принимает на себя риск предъявления претензий со стороны инспекторов
841 6
Используя схему расчетов с иностранным контрагентом, компания может получить налоговую выгоду. При этом она принимает на себя риск предъявления претензий со стороны инспекторов

Описание схемы. На практике нередко российская компания, являясь налоговым агентом, не удерживает и не перечисляет в бюджет налог при выплате дохода иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в России. В результате вся сумма поступает иностранной компании, с которой взыскать налог напрямую очень проблематично. Налоговая экономия достигается группой компаний в целом, если нерезидент является дружественным юридическим лицом. При этом российская организация принимает на себя риск предъявления претензий со стороны инспекторов, заранее рассчитывая на то, что возможные потери могут составить лишь сумму штрафа, то есть только пятую часть от суммы неудержанного налога. Обычно так поступают, если сумма дохода значительна и выплата носит разовый характер.

Комментарий «ПНП». Здесь очень высока вероятность судебного спора. При проверке инспекторы наверняка обяжут налогового агента уплатить в бюджет недоимку из собственных средств. Однако суды решают, что в подобном случае именно иностранная компания является должником перед бюджетом, а не налоговый агент. Поэтому взыскание за счет средств агента неправомерно. Подобные выводы содержатся в постановлениях федеральных арбитражных судов Московского от 17.09.07 № КА-А40/9418-07, Уральского от 29.04.08 № Ф09-2934/08-С2 (определением ВАС РФ от 11.09.08 № 11096/08 оставлено в силе), Восточно-Сибирского от 07.09.06 № А58-4362/04-Ф02-4559/06-С1 (определением ВАС РФ от 16.02.07 № 15601/06 оставлено в силе) округов.

Правда, в редких случаях суды соглашаются с налоговиками в том, что налог нужно удерживать из собственных средств агента (постановление ФАС Дальневосточного округа от 15.08.08 № Ф03-А59/08-2/2476).

Со штрафом в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (ст. 123 НК РФ) и пенями ситуация более спорная. По ней суды занимают противоположные позиции. В своем определении от 31.10.07 № 13302/07 ВАС РФ указал, что оснований и для уплаты налога и начисления пеней нет, но налоговый агент должен уплатить штраф. Аналогичная позиция высказана федеральными арбитражными судами Восточно-Сибирского от 07.09.06 № А58-4362/04-Ф02-4559/06-С1 (определением ВАС РФ от 16.02.07 № 15601/06 оставлено в силе), Московского от 17.09.07 № КА-А40/9418-07 округов.

При этом есть решения и в пользу налоговиков, подтверждающие правомерность начисления штрафа и пеней (определение ВАС РФ от 07.02.08 № 827/08). Кроме того, в постановлении Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5 указано, что штраф должен быть взыскан независимо от того, была сумма налога удержана у налогоплательщика или нет.

С суммой штрафа спорить довольно сложно, поэтому многие компании с ним соглашаются. Но с пенями дело обстоит иначе. Ведь они служат для стимулирования к уплате налога. А в рассмотренной ситуации налоговый агент физически не может заплатить налог, так как не удержал его (конечно, если он больше не производит выплаты в пользу этого нерезидента). Следовательно, пункт 5 статьи 108 НК РФ в части взыскания неудержанного налога и пеней может применяться к налоговому агенту только в случаях, когда сумма налога фактически была удержана, но не перечислена в бюджет.

Но, заметим, даже если пени будут начислены, то взыскать налоговикам их вряд ли удастся. В пункте 5 статьи 75 НК РФ прямо сказано, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после этого. До уплаты самого налога пени не перечисляются.

Нужно учесть, недавно правоохранительным органам г. Москвы впервые удалось привлечь к уголовной ответственности налогового агента – руководителя ООО «Сингл». Но в той ситуации налицо была систематичность перечислений за рубеж, а сумма неудержанного НДС превысила 900 млн руб.

Схема расчетов с иностранным контрагентом с налоговой выгодой

Начать дискуссию

Инвесторы жалуются на «Лукойл» из-за сокрытия финансовой отчетности

Компания в отчетности по МСФО за 2023 год не сравнила результаты с прошлым годом, ссылаясь на постановление, которое перестало действовать.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
ПСН

ИП на ПСН должен сам оказывать услуги, а не перезаказывать их у других ИП

Заключение предпринимателем договоров субподряда с другими ИП не вписывается в рамки патента.

Верховный Суд поддержал рекомендации Роспотребнадзора обеспечивать водой и спецодеждой работающих в жару

ВС РФ признал законными Рекомендации по работе в условиях сильной жары и повышенных температур, изданные Роспотребнадзором.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с Кадры

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Обо всех изменениях кадрового законодательства, нововведениях в ТК, нюансах заполнения ЕФС-1 и новых формах налоговой отчетности рассказываем в мини-курсе.

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Прокуратора может изъять акции «Макфы» в пользу государства

Прокуроры доказывают в суде, что производство макаронных изделий под брендом «Макфа» имеет коррупционное происхождение. Их бенефициары вели бизнес, работая в органах госвласти.

74
ЭДО

Минтранс хочет провести эксперимент с переходом на ЭДО грузоперевозок на всех видах транспорта

Проведение эксперимента по переходу на электронный документооборот затронет грузоперевозки автомобильным, морским, речным, железнодорожным и воздушным видами транспорта.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Что ест бухгалтер. Давно не ели десертов

Лекарство от негатива. Тирамису — самый популярный в мире десерт.

Что ест бухгалтер. Давно не ели десертов
91
Банки

Приложение Райффайзенбанка снова работает

Специалисты устранили внутреннюю техническую ошибку, которая не позволяла клиентам отправить деньги.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов

Ошибки бухгалтера приводят организацию к лишним затратам и огромным штрафам, а в особенно тяжелых случаях могут довести до ликвидации компании. Как же не допустить этого и нанять хорошего специалиста? Составили инструкцию для руководителей с комментариями наших экспертов.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов

с 1 апреля 2024 года меняются правила работы с госзакупками: все переходят на цифровой контракт. Кто и в какой форме должен его составлять

С 1 апреля у заказчиков на госзакупках появляются новые обязательства. Теперь после проведения тендера они должны заключать цифровой контракт в единой информационной системе.

Иллюстрация: Вера Ревина, Клерк.ру

Верховный Суд защитил недвижимость предпринимателя от притязаний церкви

Коммерсант много лет добросовестного использовал для сельского хозяйства арендованный земельный участок, на который вдруг стала претендовать РПЦ.

2
97

ФРМР: обязательная регистрация (до 01.04.2024) медицинских и фармацевтических работников

Медицинские и фармацевтические работники, а также лица, которые обучаются медицинским и фармацевтическим специальностям, должны зарегистрироваться в ФРМР. Разбираемся в этой подсистеме ЕГИСЗ.

ФРМР: обязательная регистрация (до 01.04.2024) медицинских и фармацевтических работников
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Управление персоналом. Принципы управления человеческим ресурсом

Даже при условии стремительного развития автоматизации в бизнесе еще невозможно отказаться от человека. От персонала требуется обслуживание оборудования, предоставление консультационных услуг, ведь машины пока не обладают теми способностями для разъяснения сложных вопросов, как это способен сделать человек.

Управление персоналом. Принципы управления человеческим ресурсом

🔥 Четыре новые онлайн-курса этой весны уже в подписке Клерк.Премиум!

Оформите годовую подписку Клерк.Премиум со скидкой 50% за 9900 рублей и получите доступ к самым свежим материалам и курсам!

Российский экологический оператор: нужно отказаться от пластиковых бонусных карт и бумажных чеков

В РЭО создали концепцию по сокращению отходов. Экологи, Минприроды и ФНС поддерживают идею перейти на электронные чеки и не печатать бумажные.

130

С какими страхами сталкиваются предприниматели. Чего боятся успешные люди

По данным ВЦИОМ, те или иные фобии есть у каждого восьмого жителя России. Предприниматели, в том числе достигшие определенных высот – не исключение. Почему страх нельзя отрицать, и какие чаще всего преследуют людей в бизнесе.

С какими страхами сталкиваются предприниматели. Чего боятся успешные люди

Какие проблемы может решить управленческий баланс в финансовом анализе

Собственник бизнеса, который хочет уйти из операционной деятельности компании, должен научиться читать управленческий баланс. Из него можно понять, что происходит с предприятием, развивается оно или угасает.

2
66

О том, как налоговая со своим уставом в чужой монастырь залезла. Судебная практика

Все более увеличивающееся желание налоговых органов пополнить бюджет (а иногда, просто показать принципиальность налогоплательщику) заставляет инспекторов открывать для себя новые грани неизведанного и пытаться разбираться в тех отраслях права и знаний, которые для них всегда были чуждыми.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк

Для замены лет при оплате больничных будет специальная форма бланка

В общем случае при расчете больничных берут зарплату за 2 предыдущих года. Но если там был отпуск по беременности и родам или уходу за ребенком, эти годы можно заменить. Для такой замены сотрудница должна написать заявление.

Интересные материалы

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС

Как работает риск-ориентированный подход регулятора (об этом говорил Президент в своем Послании к Федеральному собранию) при контроле пользователей касс и ОФД ? Каковы правила и как устроена система кассовой дисциплины. Что ждет нарушителей, рассказываем в обзоре.

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС