Налоги, взносы, пошлины

Спонсорский вклад.

Спонсорский вклад. Как правило, взамен спонсорской помощи ее получатель рекламирует спонсора, его товары, работы, услуги. Именно такую ситуацию мы и рассмотрим.
3,9 тыс. 1,4 тыс.

Понятие спонсорства дано в статье 19 Федерального закона от 18.07.95N 108-ФЗ. Это осуществление организацией-спонсором вклада в деятельность другого юридического или физического лица (спонсируемого), при условии, что спонсируемый распространяет рекламу о спонсоре, его товарах. В качестве вклада организация может передать имущество, результаты интеллектуальной деятельности, оказать услуги, либо выполнить работы.

Спонсорский вклад - это плата за рекламу, а спонсор и спонсируемый - соответственно рекламодатель и рекламораспространитель. Таким образом, стоимость вклада, переданного вашей организацией в качестве спонсорской помощи, является платой за оказываемые организации рекламные услуги.

Бухучет

Рассмотрим, как отразить выбытие имущества (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Если организация в качестве спонсорского взноса передает продукцию, товары, выполняет работы или оказывает услуги, то это является доходами от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.99N 32н). Выручка принимается к учету исходя из стоимости ценностей, указанной в договоре. Когда размер стоимости переданных в качестве взноса ценностей в договоре не определен, выручка признается в учете по обычной цене реализации данных ценностей.

Расходы организации на рекламу являются расходами по обычным видам деятельности как расходы, связанные с продажей продукции (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.99N 33н). Поскольку платой за рекламу признается сумма спонсорского вклада, расходы по оказанию рекламных услуг принимаются к учету в сумме, равной стоимости переданной продукции по согласованной сторонами цене.

Налоги

Передача спонсорского вклада в целях налогообложения НДС признается реализацией ценностей и облагается налогом на добавленную стоимость (п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог рассчитывается исходя из стоимости переданных ценностей.

Расходы в виде стоимости имущества, передаваемого в качестве спонсорского взноса, организация учитывает при налогообложении прибыли как рекламные расходы (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Часть рекламных расходов принимается в налоговом учете полностью, а часть нормируется (п. 4 ст. 264 НК РФ). Не нормируются расходы:

- на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе обЪявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

- на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

- на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Все остальные расходы в целях налогообложения прибыли нормируются и учитываются в размере, не превышающем одного процента от выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Поэтому организация определяет, включаются ли оказанные ей рекламные услуги в перечень ненормируемых или нет.

Так как спонсируемый рекламирует спонсора и его товары (работы, услуги), то организация, передавшая спонсорский вклад, рассчитывает и уплачивает налог на рекламу. ОбЪект налогообложения и ставку налога устанавливают субЪекты РФ. Причем, ставка налога не может превышать 5 процентов от стоимости услуг по рекламе (подп. "з" п. 1 ст. 21 Закона РФ от 27.12.91N 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ").

Пример.

Организация передала в качестве спонсорского вклада товары на сумму 18 000 руб., в том числе НДС - 3000 руб. (цена, по которой организация обычно реализует товары). Учетная стоимость товаров - 10 000 руб. По условиям договора спонсируемая организация оказала взамен рекламные услуги через СМИ на сумму 18 000 руб., в том числе НДС - 3000 руб.

Ставка налога на рекламу - 5 процентов.

Для упрощения примера налог на пользователей автодорог рассчитывать не будем.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90-1

- 18 000 руб. - переданы товары в качестве спонсорской помощи;

Дебет 90-2 Кредит 41

- 10 000 руб. - списана учетная стоимость товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68

- 3000 руб. - начислен НДС;

После выхода рекламы:

Дебет 44 Кредит 60

- 15 000 руб. - отражена стоимость рекламных услуг, оказанных получателем спонсорской помощи;

Дебет 19 Кредит 60

- 3000 руб. - учтен НДС с услуг по рекламе;

Дебет 60 Кредит 62

- 18 000 руб. - списано обязательство получателя спонсорской помощи;

Дебет 91-2 Кредит 68

- 750 руб. (15 000 руб. х 5%) - начислен налог на рекламу со стоимости оказанных рекламных услуг.

***

Если же по договору организация, получившая спонсорский вклад не предоставляет взамен рекламные услуги, то товары (работы, услуги) признаются безвозмездно переданными

Е.В. Юдевич,
консультант консалтинговой группы "МКПЦН"
http://www.mkpcn.ru/
Опубликовано в "Учет-Налоги-Право",N 32

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
102

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
109

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
195
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

48
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
55
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.