Первичные документы

О проведении работ по обеспечению правильного оформления расчетных документов

Бухгалтеры организаций уже привыкли к тому, что в течение последних лет коды бюджетной классификации меняются практически ежегодно. Правда, незначительно и не все сразу. Однако более двух месяцев назад масштаб изменений достиг своего апогея – поменялись абсолютно все КБК.
3,4 тыс. 1,3 тыс.

Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 01.11.2004 № 10-4-03/5228
О ПРОВЕДЕНИ РАБОТ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ПРАВИЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Прикреплённый файл (216 Kb)

В целях организации учета платежей, администрируемых налоговыми органами и проведения мероприятий, направленных на обучение налогоплательщиков правильному заполнению расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей, направляется “Таблица соответствия кодов доходов бюджетной классификации Российской Федерации, действовавших в 2004 году, кодам классификации на 2005 год по налогам и сборам, администрируемым ФНС России, и приведенным в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных приказом Минфина России от 27.08.2004 № 72н” (далее – Таблица соотвествия), согласованная с Министерством финансов Российской Федерации.
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 год, утвержденных приказом Минфина России от 27.08.2004 № 72н, структура кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации (КБК) имеет следующий вид:

Администратор
Группа
Подгруппа
Статья
Подстатья
Элемент
Программа
Экономическая
классификация
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
1
2
3
4

1–3 разряды КБК занимает Код администратора, состоящий из трех знаков и соответствующий номеру, присвоенному главному распорядителю в соответствии с перечнем главных распорядителей соответствующего бюджета. Для налоговых органов это код 182.
4 разряд КБК занимает показатель группы. Платежи, администрируемые налоговыми органами, относятся к группе 1 – “Доходы”.
В группу Доходы включаются подгруппы, занимающие 5–6 разряды КБК. Для администрируемых налоговыми органами платежей используются следующие подгруппы:
01 – налоги на прибыль, доход;
02 – налоги и взносы на социальные нужды;
03 – налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
04 – налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь;
05 – налоги на совокупный доход;
06 – налоги на имущество;
07 – налоги за пользование природными ресурсами;
08 – государственная пошлина;
09 – задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
12 – платежи при пользовании природными ресурсами;
13 – доходы от оказания платных услуг;
16 – штрафы, санкции, возмещение ущерба.
7–11 разряды КБК занимают статьи (7–8 разряды) и подстатьи (9–11 разряды), указываемые в расчетных документах строго в соответствии со значениями, приведенными в классификации доходов бюджетов Российской Федерации.
В 12–13 разрядах КБК указывается код элемента дохода, закрепляемый для налоговых доходов за уровнем бюджетной системы Российской Федерации в зависимости от полномочий по установлению налога федеральными органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти муниципальных образований в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
В доводимой настоящим письмом Таблице соответствия приведены КБК по всем видам платежей, администрируемых налоговыми органами.
Налогоплательщики должны использовать указанные КБК для заполнения поля 104 расчетного документа строго в соответствии с кодами, указанными в таблице. Единственные разряды, определяемые налогоплательщиками самостоятельно, – это 14–17 разряды двадцатизначного кода бюджетной классификации.
14–17 разряды КБК занимает код программ доходов, который будет использоваться для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней и денежных взысканий (штрафов) по данному налогу (сбору).
В отличие от предыдущего года, когда при уплате налога (сбора), пеней, процентов и штрафов в поле 104 расчетного документа указывался один и тот же КБК, начиная с 1 января 2005 года в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с 2005 года, утвержденными приказом Минфина России от 27.08.2004 № 72н, при заполнении поля 104 расчетного документа на уплату налога (сбора) в 14–17 знаках КБК следует указать 1000, при уплате пеней и процентов – 2000, а при уплате штрафов – 3000.
Таким образом, при заполнении 14–17 разрядов КБК по соответствующему виду доходов от уплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей необходимо учитывать показатель “Тип платежа”, указываемый в поле 110 расчетного документа, а именно:
– при уплате налогов и сборов в поле 110 расчетного документа указывается “НС” или “АВ”, при этом в 14–17 разрядах КБК следует указывать 1000;
– при уплате пеней и процентов в поле 110 расчетного документа указывается “ПЕ” или “ПЦ”, а в 14–17 разрядах КБК – 2000;
– при уплате сумм денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьями 119, 120 (пункт 3), 122, 123, 133, 135 (пункт 1) Налогового кодекса Российской Федерации, по соответствующему налогу (сбору) в поле 110 расчетного документа указывается “СА”, а в 14–17 разрядах КБК – 3000.
Например, по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, показатели “Код бюджетной классификации” (поле 104) и “Тип платежа” (поле 110) заполняются следующим образом:
– при уплате налога, аванса или предоплате в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 1000 110, а в поле 110 – “НС” или “АВ”;
– при уплате пеней или процентов в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 2000 110, а в поле 110 – “ПЕ” или “ПЦ”;
– при уплате штрафа в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 3000 110, а в поле 110 – “СА”.
В случае уплаты денежных штрафов:
– за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 116, 117, 118, 120 (пункты 1, 2), 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 134, 135 (пункт 2), 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в поле 104 указывается – 182 1 16 03010 01 3000 140, а в поле 110 – “СА”;
– за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях в поле 104 указывается – 182 1 16 03030 01 3000 140, а в поле 110 – “АШ”.
Для определения экономической классификации доходов бюджетов в 18–20 разрядах КБК указывается код классификации операций сектора государственного управления. Для платежей, администрируемых налоговыми органами, это:
110 – налоговые доходы;
120 – доходы от собственности;
130 – доходы от оказания платных услуг;
140 – суммы принудительного изъятия;
160 – взносы, отчисления на социальные нужды.
При проведении разъяснительной работы с налогоплательщиками необходимо особое внимание обратить на то, что все разряды КБК, кроме 14–17 разрядов, указываются в расчетных документах строго в соответствии с Таблицей соответствия.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с приложением 1 к проекту Федерального закона “О внесении изменений в Федеральный закон “О бюджетной классификации Российской Федерации” налоговые органы являются также администраторами по налогу на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, КБК 182 1 04 01000 01 0000 110 и по акцизам по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, а именно по акцизам на автомобильный бензин КБК 182 1 04 02040 01 0000 110, акцизам на дизельное топливо КБК 182 1 04 02070 01 0000 110, акцизам на моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей КБК 182 1 04 02080 01 0000 110, акцизам на пиво КБК 182 1 04 02100 01 0000 110, акцизам на автомобили легковые и мотоциклы КБК 182 1 04 02060 01 0000 110.
МНС России в целях недопущения роста объема невыясненных поступлений поручает руководителям Управлений МНС России по субъектам Российской Федерации и руководителям Межрегиональных инспекций МНС России по крупнейшим налогоплательщикам взять под личный контроль проведение мероприятий по разъяснительной работе с налогоплательщиками.

Заместитель министра РФ по налогам и сборам Ф.К. Садыгов

Приложение 1 к письму Министерства РФ по налогам и сборам от 01.11.2004 № 10-4-03/5228
(см прикрепленный файл)


Комментарий

Бухгалтеры организаций уже привыкли к тому, что в течение последних лет коды бюджетной классификации меняются практически ежегодно. Правда, незначительно и не все сразу. Однако более двух месяцев назад масштаб изменений достиг своего апогея – поменялись абсолютно все КБК. Своим приказом от 27.08.2004 № 72н* Минфин России утвердил новую структуру кодов бюджетной классификации. Но главная новость этого документа состояла в том, что все КБК теперь будут включать в себя 20 цифр. Поэтому с 1 января 2005 года расчетные документы на перечисление налогов надо будет заполнять еще более внимательно, чем раньше. В связи с этим главное налоговое ведомство выпустило новое письмо, которое призвано разъяснить значение каждого разряда в структуре КБК, а также правила заполнения платежных поручений. Кроме того, в нем приведена таблица соответствия КБК, действовавших в 2004 году, кодам на 2005 год по налогам и сборам, поступление которых будет контролировать ФНС России.

О новых символах

Напомним, что подробно структура предварительной модели КБК была рассмотрена в номере 18 “НА” на примере налога на прибыль, направляемого в федеральный бюджет. Как вы помните, некоторые разряды кода были заполнены нулями, хотя на самом деле в них надо было проставлять другие цифры. А вот какие именно, стало понятно только с выходом в свет нового письма налоговой службы. Для начала отметим, что значение первых трех цифр КБК теперь будет 182. Сочетание именно этих символов дает понять, что полученными средствами будет распоряжаться налоговое ведомство. Вторая часть КБК по-прежнему указывает на источник денежных поступлений.
Платежи, которые контролирует ФНС, относятся к группе 1 – “Доходы”. То есть в разряде 4 должна стоять цифра 1. Следующие два разряда (5–6) означают подгруппу, в которую объединены платежи одного типа. В первую группу доходов включаются следующие подгруппы:

Название подгруппы
Значение разряда 5
Значение разряда 6
Налоги на прибыль, доход
0
1
Налоги и взносы на социальные нужды
0
2
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ
0
3
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ с территории Республики Беларусь
0
4
Налоги на совокупный доход
0
5
Налоги на имущество
0
6
Налоги за пользование природными ресурсами
0
7
Государственная пошлина
0
8
Задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам
0
9
Платежи при пользовании природными ресурсами
1
2
Доходы от оказания платных услуг
1
3
Штрафы, санкции, возмещение ущерба
1
6

Что касается статей и подстатей КБК (разряды 7–11), то цифры в этих разрядах должны соответствовать значениям, приведенным в классификации доходов бюджетов РФ. В разрядах 12 и 13 КБК нужно писать код элемента, то есть уровень бюджета, куда поступит платеж. Например, федеральный бюджет (01), региональный бюджет (02), местный бюджет (03).
Третья часть кода бюджетной классификации (разряды 14–17) позволяет организовать раздельный учет доходов, связанных с погашением задолженности по тому или иному налогу. При этом первый символ кода может означать не только сумму самого обязательного платежа (1), но и сумму пеней (2) и штрафов (3), перечисленных за его несвоевременную уплату.
Последние три разряда КБК – это экономическая классификация доходов. Для платежей, контролируемых налоговыми органами, применяются следующие коды:
– 110 – налоговые доходы;
– 120 – доходы от собственности;
– 130 – доходы от оказания платных услуг;
– 140 – суммы принудительного изъятия;
– 160 – взносы, отчисления на социальные нужды.
С учетом вышесказанного, окончательная версия кода бюджетной классификации по той части налога на прибыль, которая будет зачислена в федеральный бюджет в 2005 году, выглядит так:

Администратор
Группа
Подгруппа
Статья
Подстатья
Элемент
Программа
Экономическая
классификация
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
1
2
3
4
1
8
2
1
0
1
0
1
0
1
1
0
1
1
0
0
0
1
1
0

От теории к практике

Оформлять отдельное платежное поручение по каждому налогу и сбору, а КБК указывать в 104-м поле платежки предписывает совместный приказ МНС России № БГ-3-10/98, ГТК России № 197 и Минфина России № 22н от 03.03.2003. Этот документ устанавливает особые правила заполнения платежных поручений. Так, в них нужно указывать статус организации (например, плательщик или налоговый агент), КБК и ОКАТО, основание и тип платежа (например, “АВ” или “НС” – при уплате налогов (сборов); “ПЕ” или “ПЦ” – при уплате пеней и процентов; “СА” или “АШ” – при уплате денежных штрафов за налоговые и административные правонарушения).
Не забудьте, что отнести платежное поручение в банк нужно в течение 10 календарных дней, не считая дня его выписки. При этом количество экземпляров документа должно быть достаточным для всех участников расчетов. Как правило, платежки составляют в четырех экземплярах: один – для плательщика, второй – для банка плательщика, третий и четвертый передаются в банк получателя.

Начать дискуссию

План счетов бухгалтерского учета на 2024 год

Все российские организации обязаны использовать План счетов бухгалтерского учета. Нормативные документы и таблицу с планом счетов найдёте внутри.

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Инвестиции в туризм превысили 800 млрд рублей

К 2030 году число туристических поездок по стране должно вырасти до 140 миллионов. Бизнесмены уже вкладывают средства в развитие гостиничных комплексов.

Пять вещей, которые бухгалтер должен знать о профессии аналитика 1С

Недавно мы рассказали на вебинаре о нашем новом курсе «Аналитик 1С» и у участников-бухгатеров набралось немало вопросов об этой профессии: нужно ли быть программистом, можно ли совмещать две специальности и другие. Автор курса Александр Соболевский с удовольствием на них ответил, а мы решили просветить и вас.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Роструд: график неполной занятости должен быть удобен работнику

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Везде обман: флэшка в компьютере, жадный работник банка или подставная работа могут выйти боком. 🙄«Ночной бухгалтер» № 1653

Насыпалось сегодня новостей об обмане и мошенниках. Например, флэшка с электронной подписью чуть не стала причиной потери 2 млн рублей, а работник банка спустил миллионы старушки на отдых за границей. Но сегодня пятница, а значит вас ждут и хорошие новости.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Регистрацию участников в системе ГИС Торги сделают обязательной

В ГИС Торги переведут сделки с имуществом унитарных предприятий, бюджетных и автономных учреждений.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

ВС оправдал полицейского, которого обвиняли в незаконном вмешательстве в деятельность ООО

Верховный Суд РФ опубликовал свое определение как суда кассационной инстанции от 05.03.2024 по делу № 18-УД23-45-К4 о незаконном вмешательстве полицейского в деятельность хозяйственного общества.

💌 Меняют бухотчетность, формы для оплаты больничных и правила уплаты НДФЛ за иностранцев. Топ новостей за неделю

Мы собрали для вас самые важные бухгалтерские новости прошлой недели, которые вы могли пропустить.

Экспорт

Урежут госсубсидии экспортерам на транспорт и логистику

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

⚡️ Итоги дня: дачники начали скупать рассаду, Кустурица задумался о гражданстве РФ, Москва продает помещения в исторических зданиях

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Набиуллина: цель Центробанка — защита реальных доходов людей

Жесткая денежно-кредитная политика Центробанка направлена на то, чтобы защитить доходы людей от инфляции, а также обеспечить сбалансированный рост экономики страны.

Реклама

Местные власти станут активнее убирать незаконные рекламные конструкции

Заместитель руководителя ФАС Карина Таукенова на заседании экспертного совета по вопросам законодательства о рекламе заявила, что контролировать демонтаж незаконных рекламных конструкций органы должны местного самоуправления.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

По какой ставке ЦБ надо рассчитывать неустойку за несданный вовремя строительный объект

После длительных судебных разбирательств Верховный суд РФ занял сторону ответчика-застройщика, который нарушил срок передачи жилья по ДДУ, из-за неправильно указанной истцом ключевой ставки ЦБ.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Бесплатно с Отчетность в СФР

Как легко узнать регистрационный номер страхователя в СФР по ИНН. Мини-курс

Для чего нужен регистрационный номер в СФР и как его узнать, рассказываем в сегодняшнем мини-курсе.

Как легко узнать регистрационный номер страхователя в СФР по ИНН. Мини-курс

Правительство, регионы и инвесторы готовятся к созданию круглогодичных морских курортов России

Заместитель председателя правительства Дмитрий Чернышеко заявил, что «Пять морей и озеро Байкал» — это сейчас самый масштабный туристический проект в новейшей истории России.

68

Как инвестору проводит проверку бизнеса перед заключением договора инвестирования

Инвестиции в бизнес путем предоставления займа — один из способов пополнения оборотных средств для заемщика, приобретение новой линии оборудования или открытие нового филиала в другом регионе без изъятия финансов из оборота.

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения

Как ИП не оказаться на грани лишения преимуществ патентной системы налогообложения. Узнайте из статьи, как соблюдать установленные лимиты и о возможностях сэкономить. А также выясните как оптимально снижать размер платежей по патенту на страховые взносы.

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения
6
83

Роскомнадзор дал 3 памятки, как настроить приватность и ограничить сообщения от незнакомцев

При общении в мессенджерах и социальных сетях Роскомнадзор рекомендует проявить особую осторожность, так как их часто используют злоумышленники для вовлечения в противоправные действия: террористическую деятельность и другие серьезные преступления.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Автоматизация для многих бухгалтеров кажется чем-то сложным и непонятным, но компания Северсталь ЦЕС в своем блоге докажет, что цифровые продукты и IT-сервисы существенно облегчают бизнес-процессы.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Интересные материалы

Можно ли удержать с сотрудников стоимость обучения

Работодатели готовы оплачивать учебу, но встает вопрос и о защите средств. Часто — если сотрудник увольняется преждевременно, с него пытаются возместить стоимость. Законно ли это?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру