НДС

Заполняем декларацию по НДС иначе.Новая инструкция МНС

Недавно был опубликован приказ МНС, внесший изменения в инструкцию по заполнению декларации по НДС. Поводом для корректировок стали поправки в главу 21 НК РФ и новый вариант самой формы декларации. Однако не все изменения инструкции связаны с этим напрямую. Декларацию по НДС за июль бухгалтеры сдавали на новых бланках. Поскольку на тот момент действовала старая инструкция по ее заполнению, организациям пришлось самостоятельно осваивать обновленную форму отчетности. Однако 6 августа головное налоговое ведомство выпустило приказN БГ-3-03/416, которым инструкция была приведена в соответствие с последними поправками в НК РФ. Зарегистрирован документ был лишь месяц спустя - 5 сентября 2002 года.
11 тыс. 4,4 тыс.

(Наталья ДРОЗДОВА)

Опубликовано Журнал "Московский бухгалтер" N10 /2002г.

Недавно был опубликован приказ МНС, внесший изменения в инструкцию по заполнению декларации по НДС. Поводом для корректировок стали поправки в главу 21 НК РФ и новый вариант самой формы декларации. Однако не все изменения инструкции связаны с этим напрямую.

Декларацию по НДС за июль бухгалтеры сдавали на новых бланках. Поскольку на тот момент действовала старая инструкция по ее заполнению, организациям пришлось самостоятельно осваивать обновленную форму отчетности. Однако 6 августа головное налоговое ведомство выпустило приказN БГ-3-03/416, которым инструкция была приведена в соответствие с последними поправками в НК РФ. Зарегистрирован документ был лишь месяц спустя - 5 сентября 2002 года.

В августовском номере журнала мы подробно рассказывали о новой форме декларации, поэтому лишний раз повторяться не будем. Но некоторые пункты инструкции напрямую не связаны с "новшествами", а носят разъяснительный характер. Вот о них мы и расскажем.

Выделил налог - уплати в казну

Как известно, предприятия, пользующиеся освобождением от уплаты НДС по статье 145 НК РФ, все равно должны представлять декларацию по НДС в инспекцию. В прежней редакции инструкции было сказано, что таким фирмам нужно заполнять титульный лист, раздел I и приложение В. Согласно новой редакции документа раздел I представляется, только если организация выставила покупателям счет-фактуру с выделенной суммой НДС. В таком случае налоговое законодательство обязывает уплачивать эту сумму в бюджет, даже если предприятие пользуется освобождением (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Пример 1.

С сентября 2002 года ООО "Колос" освобождено от уплаты НДС. В налоговую инспекцию все необходимые документы представлены своевременно. При отгрузке партии товаров на сумму 6000 руб. в этом же месяце бухгалтер в счете-фактуре ошибочно выделил НДС - 1000 руб. Поэтому, несмотря на то что фирма пользуется налоговым освобождением, предъявленный покупателю налог нужно указать в декларации и перечислить в бюджет.

Таким образом, 20 октября 2002 года бухгалтер должен представить не только титульный лист декларации и соответствующие приложения, но и раздел I, заполненный следующим образом:

Раздел I. Расчет общей суммы налога.
№ п/п Налогооблагаемые объекты Код строки Налоговая база (А) Ставка НДС Сумма НДС (Б)
1 2 3 4 5 6
1 Реализация (передача) товаров (работ, услуг) по соответствующим ставкам налога - всего: 010 5000 20 1000
020 10
030 20/120
040 10/110
В том числе:
... ... ... ... ... ...
1.9 Прочая реализация товаров (работ, услуг) 180 5000 20 1000
190 10
200 20/120
210 10/110
... ... ... ... ... ...
5 Всего начислено НДС 350 X X 1000

## Конец примера ##

Раньше раздел I декларации приходилось приносить в инспекцию, даже когда счета-фактуры были оформлены правильно, то есть с записью "Без НДС". Больше этого делать не нужно. Однако теперь организация должна представлять раздел II декларации, где указывается сумма удержанного налога, если она одновременно являлась налоговым агентом.

Не все то золото, что блестит…

Декларация по НДС дополнена приложением Г "Выручка от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика, использующего право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в соответствии со статьей 145 Кодекса". В нем бухгалтер "освобожденной" фирмы должен показать сумму выручки от реализации товаров без учета НДС и налога с продаж с помесячной разбивкой.

В инструкции головное налоговое ведомство разъяснило, какие суммы следует включать в эту выручку. Для получения освобождения по пункту 1 статьи 145 НК РФ она складывается из выручки как облагаемых, так и необлагаемых товаров, включая оплату ценными бумагами. Полученную выручку нужно отражать в приложении Г, даже если товар был реализован за пределами России.

В выручку не включаются суммы от деятельности, облагаемой ЕНВД. Также в ее составе не учитываются некоторые доходы, например стоимость товаров, переданных безвозмездно. Если организация получала авансы и дисконт по векселю, то эти суммы также не нужно считать выручкой.

Пример 2.

Фирма "Рассвет" зарегистрирована в Московской области и занимается производством и торговлей. Торговая деятельность облагается ЕНВД. Общая сумма выручки от реализации за июль-сентябрь 2002 года составила 1 092 000 руб., в том числе:

  • - от продажи произведенной продукции - 650 000 руб.;
  • - от реализации покупных товаров - 430 000 руб.
  • - от безвозмездной передачи своей продукции - 12 000 руб.

Все суммы указаны без учета НДС и налога с продаж.

Для получения освобождения учитывается только выручка от продажи произведенной продукции. Поскольку ее сумма составила 650 000 рублей, что меньше установленного предела в один миллион рублей, с октября предприятие может применять налоговое освобождение.

## Конец примера ##

Наконец-то чиновники разрешили "освобожденным" предприятиям отчитываться в ИМНС ежеквартально. Согласно прежней редакции инструкции им нужно было представлять декларацию по НДС ежемесячно.

Уточнения

Размеры расчетных ставок НДС канули в Лету. Поэтому бухгалтер применяет "дробную" ставку: 10/110 или 20/120. В результате таких "делений" обычно получается нецелое число. Налоговики пояснили, что в этом случае налог нужно "округлить до целого числа, учитывая один знак после запятой". Проще говоря, рассчитывать сумму налога до десятой доли рубля.

В ряде случаев глава 21 НК РФ обязывает восстанавливать ранее принятый к вычету налог. Например, если товары, основные средства и нематериальные активы были приобретены до получения освобождения от уплаты НДС, а использованы в период "льготы" (п. 8 ст. 145 НК РФ). Однако в кодексе не сказано, с какой стоимости нужно восстанавливать налог. МНС поспешило восполнить этот пробел. В новой редакции инструкции появилась запись, согласно которой НДС исчисляется с остаточной стоимости имущества без учета переоценок. Аналогичный порядок предусмотрен и для организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения и на уплату ЕНВД.

Пример 3.

В мае 2002 года фирма "Ника" приобрела автомобиль стоимостью 180 000 руб., в том числе НДС - 30 000 руб. Сумму входного налога бухгалтер предъявил к вычету. С октября 2002 года фирма пользуется освобождением от уплаты НДС. Декларацию бухгалтер представляет ежеквартально.

В сентябре бухгалтер должен был восстановить НДС, приходящийся на остаточную стоимость автомобиля. Предположим, что она составила 135 000 руб. Тогда сумма налога, который нужно восстановить и показать в декларации, равна 27 000 руб. (135 000 руб. х 20%).

Декларация по НДС за III квартал 2002 года выглядит следующим образом.

№ п/п Налоговые вычеты Код строки Сумма НДС
1 2 3 4
... ... ... ...
11 Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, включенным ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению. 430 27 000

## Конец примера ##

В заключение хотелось бы обратить внимание на еще одно новшество. Как известно, налоговое законодательство разрешило организациям и предпринимателям сдавать декларации в электронном виде. В этом случае датой ее представления считается дата отправки (ст. 80 НК РФ). В инструкции уточнено, что она должна быть "зафиксирована в подтверждении специализированного оператора связи".


Начать дискуссию

Банки

Клиенты Райффайзенбанка не могут отправить деньги в приложении

Пользователи жалуются, что в приложении Райффайзенбанка не работают денежные переводы по номеру телефона и между счетами.

14

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

❓Что выбрать: переподготовку, повышение квалификации или онлайн-курсы? Разберемся, что подойдет именно вам

Мы сделали разбор по нашим основным обучающим продуктам. Объясним, чем курсы повышения квалификации или переподготовки отличаются от онлайн-курсов. Из поста вы поймете, какое обучение подходит именно вам. Забирайте в закладки, чтобы не потерять.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
26

Обновления Telega.in, и как они вам помогут сделать рекламу еще эффективнее

Это вы удачно зашли — тут про обновления в Telega.in рассказывают.

Обновления Telega.in, и как они вам помогут сделать рекламу еще эффективнее
7
Лучшие спикеры, новый каждый день

4 признака, которые говорят, что пора автоматизировать бизнес

Чаще всего собственники и руководители замечают, когда в бизнесе что-то идет не так. Но так как они погружены в решение оперативных задач, то не сразу могут увидеть, что многие вопросы можно решить с помощью автоматизации. В итоге менеджмент борется с симптомами, а проблема остается. Разбираемся, какие признаки говорят о том, что вам пора автоматизировать бизнес.

4 признака, которые говорят, что пора автоматизировать бизнес
13

В судах на 60% выросло число дел о применении искусственного интеллекта

Большинство споров связаны с использованием технологии искусственного интеллекта для взыскания долгов, с проблемами по грантам и договорам на разработку IT-продуктов на базе ИИ.

27

Как сделать возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога в 2024: новая форма заявления 

Суммы налогов, которые излишне уплачены в составе ЕНП, по сути переплата в бюджет, они образуют на ЕНС положительного сальдо. Такую переплату можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущей задолженности, которая будет сформирована. 

Как сделать возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога в 2024: новая форма заявления 
50
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Директора подразделения «Росатома» арестовали за взятку

Топ-менеджера структурного подразделения ГК «Росатом» заключили под стражу до 26 мая 2024 года. Его подозревают в получении взятки в особо крупном размере.

60

Фиктивная сотрудница, ничего не делая, за год «заработала» более 500 000 рублей

В Сочи направлено в суд уголовное дело о мошенничестве при трудоустройстве.

122

🧠Пятничный мозгонапрягатель. Снова в школу

Геометрическое задание на школьные знания внимательность. Бухгалтер, справишься?

🧠Пятничный мозгонапрягатель. Снова в школу
49

Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

48

😠 Если ИП на УСН «доходы» закроется в январе 2025 года, его вычет на взносы 1% просто сгорит. Бухгалтеры возмущены

Взносы ИП 1% за 2024 год налог по УСН за 2024 год не уменьшают. Они пойдут на уменьшение налога только за 2025 год. Если конечно там будет, что уменьшать.

63

Центробанк снова продлил ограничения на перевод средств за рубеж

Ограничения на денежные переводы за границу будут действовать еще 6 месяцев — до 30 сентября 2024 года.

42
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Как бизнесу снизить налоговую нагрузку: 5 законных способов

Каждая компания хочет получать больше прибыли и платить меньше налогов. Но чтобы сделать это законно, нужно знать, какими способами можно снизить налоговую нагрузку на бизнес. 

Как бизнесу снизить налоговую нагрузку: 5 законных способов
38

ФАС требует от Ozon объяснений по введению сбора в ПВЗ

Представители рынка электронной торговли направили в ФАС жалобу на Ozon, который установил сервисные сборы для владельцев пунктов выдачи заказов.

61

Тонкое искусство управления дедлайнами

Ежедневники, блокноты, календари, заметки в телефоне, стикеры, бумажечки и даже тыльная сторона ладони… Все это — инструменты, которые многие используют для фиксирования важных событий и дат. При таком управлении дедлайнами постоянная спешка, опоздания по срокам и недовольные клиенты — неизменные компаньоны. Далее расскажем, как от них избавиться.

Тонкое искусство управления дедлайнами
51

Предприниматели оформили рекордное число кредитов с плавающей ставкой

Число кредитов, процентная ставка которых привязана к ключевой, уже выросла почти до 50%. Бизнес уверен, что ЦБ снизит ключевую ставку, а вместе с ней сократятся проценты по займам.

49
УСН

ИП на УСН «доходы» не нужно заявление на зачет взносов 1%

Срок уплаты взносов ИП 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей за 2023 год – 01.07.2024. Но можно не тянуть до последнего, а оплатить уже сейчас.

106

Chanel завершает свой бизнес в России

Компания Chanel решила полностью уйти с российского рынка. Ей могут грозить неустойки по договорам аренды, которые оценивают в десятки миллионов рублей.

175

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать

В малом бизнесе владелец может учитывать все финансовые движения в уме. Однако когда операции разрастаются, а их отслеживание становится сложным, приходит время заняться финансовым планированием.

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать
36

Интересные материалы

НДФЛ

Оплата вынужденного прогула облагается НДФЛ

Если увольнение сотрудника было признано незаконным и через суд он добился восстановления и оплаты вынужденного прогула, то такая оплата – это облагаемый НДФЛ доход.

52