Бюджетный учет

Участвуем в целевой программе

Среди мер принятой в 2009 году Правительством РФ антикризисной программы присутствуют операции по снижению напряженности на рынке труда. Один из способов — временное трудоустройство безработных в учреждениях. Его финансируют из бюджета. В письме от 1 сентября 2009 г. № 03-07-11/215 Минфин России пояснил порядок налогообложения таких поступлений. Об этом, а также о тонкостях бюджетного учета в подобной ситуации и поговорим.
560 1

Рассмотрим особенности ситуации

Итак, для начала уточним, что в период финансового кризиса при государственной поддержке реализуется организация общественных работ, временного трудоустройства, стажировки в целях приобретения опыта работы безработных граждан (далее — общественные работы). Их проводят в рамках региональных программ.

Бюджетные учреждения участ-вуют в процессе в качестве «временных» работодателей по договору, заключенному с центром занятости населения.

Документальное оформление

Участие в программе. Безработных граждан трудоустраивают на общественные работы также на основе договора, заключаемого между региональным центром занятости населения и учреждением, предоставляющим рабочие места.

В условиях договора указывают возможные сроки выполнения работ, их характер, количество предоставленных рабочих мест.

На основании названного договора служба занятости направляет безработных граждан в соответствующее учреждение, где с ними заключают срочный трудовой договор. Заметим, что он может быть досрочно расторгнут гражданином при его устройстве на постоянную или другую временную работу (п. 2 ст. 24 Закона РФ от 19 апреля 1991 г. № 1032-1 «О занятости населения РФ»).

Отношения с работником. Сам прием человека на работу включает в себя составление соответствующего приказа (распоряжения) по форме № Т-1 и оформление Карточки-справки по форме 0504417.

Рабочее время данной категории работников учитывается в отдельном табеле (ф. 0504421). Начисленная, по его данным, по итогам месяца зарплата отражается в расчетно-платежной ведомости.

На основании этих документов составляется акт выполненных работ, в котором указывают перечень работ, количество отработанных часов, сумму заработной платы специалиста и налоговых отчислений. 

Порядок оплаты труда

Участники общественных работ получают заработную плату за фактически выполненный объем работ в соответствии с действующими в учреждении условиями оплаты труда или на договорной основе, но не ниже минимального размера оплаты труда.

Учреждение также вправе устанавливать доплаты к основной зарплате и предоставлять участникам общественных работ социальные гарантии и льготы наравне со штатными работниками.

Обратите внимание и на такой момент. Лица, заключившие трудовой договор на срок до двух месяцев, считаются временными работниками, которым главой 45 Трудового кодекса РФ («Особенности регулирования труда работников, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев») установлены особые (специальные) правила труда. Вот почему, согласно статье 291 Трудового кодекса РФ, при увольнении им выплачивается компенсация в уменьшенном размере. А выходное пособие при увольнении не выплачивается вовсе, если иное не определено федеральными законами, коллективным договором или трудовым договором (ст. 292 Трудового кодекса РФ). 

Отражаем ситуацию в учете

Заметим, что подобные функции учреждений по участию в региональной программе возможны как в рамках бюджетной, так и приносящей доход деятельности. 

Субсидии на общих основаниях не предоставят

Для реализации указанных программ из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ выделяются субсидии. Но в связи с тем, что на основании статей 78 и 161 Бюджетного кодекса РФ субсидии учреждениям не предоставляют, то в случае их участия в упомянутой целевой программе следует истребовать соответствующие лимиты бюджетных обязательств. 

Надо запланировать бюджетные показатели

Значит, если средства будут предоставлены за счет бюджета, то их движение придется обосновать соответствующей бюджетной сметой доходов и расходов. Если за счет внебюджета — то сметой по приносящей доход деятельности.

В любом случае начать учет средств, полученных от центра занятости, придется с планирования доходов и расходов. При этом в смете доходов и расходов необходимо запланировать доходы по статье 180 «Прочие доходы» и дополнительные расходы по статье 211 «Заработная плата» и 213 «Начисления на оплату труда» КОСГУ.  

Проводки оформляйте верно

Бухгалтеру учреждения необходимо сделать следующие записи с учетом отражения корректировок вышеуказанной сметы: 

Содержание операцииДебетКредит
Отражены сметные назначения по приносящей доход деятельности на заработную плату504 11 211 «Утвержденные сметные назначения по приносящей доход деятельности на заработную плату»504 12 211
«Сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на заработную плату»
Отражены сметные назначения по приносящей доход деятельности на начисления на зарплату504 11 213 «Утвержденные сметные назначения по приносящей доход деятельности на начисления на выплаты по оплате труда»504 12 213
«Сметные назначения по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств на начисления на выплаты по оплате труда»
Получены лимиты бюджетных обязательств по бюджетной деятельности по заработной плате501 15 211 «Полученные лимиты бюджетных обязательств по расходам на заработную плату»501 13 211
«Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по расходам на заработную плату»
Получены лимиты бюджетных обязательств по бюджетной деятельности по начислениям на зарплату501 15 213 «Полученные лимиты бюджетных обязательств по расходам на оплату начислений на выплаты по оплате труда»501 13 213
«Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по расходам на начисления на выплаты по оплате труда»
Отражено поступление денежных средств на лицевой счет учреждения201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на счета»205 10 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам»
Начислен доход на основании акта выполненных работ205 10 560 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам»401 01 180
«Прочие доходы»
Начислена заработная плата по срочному трудовому договору401 01 211
«Расходы по заработной плате»
302 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»
Удержан НДФЛ с заработной платы работника302 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»303 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»
Начислены ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование401 01 213
«Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»
303 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации»
Начислены взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний401 01 213
«Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»
303 06 730 «Увеличение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Нюансы налогообложения

Следует обратить внимание на то, что в соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ операции по реализации работ на территории РФ признаются объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Поэтому указанные общественные работы, выполняемые в рамках региональной целевой программы, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке. Такой позиции придерживается Минфин России (см. письмо от 1 сентября 2009 г. № 03-07-11/215).

Что же касается налога на прибыль, то финансисты заключили следующее. По их мнению, средства, поступившие для обеспечения указанной программы, не учитывают в целях исчисления налога на прибыль. Ведь их доводят в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям. А данные поступления при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не признают доходами, так как они считаются целевым финансированием.

Статья напечатана в журнале "Учет в бюджетных учреждениях" №11, ноябрь 2009 г.

Начать дискуссию

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
НДС

Уточнят нормы НК об НДС 0% при экспорте

Торгово-промышленная палата России (ТПП) предложила исключить двойное толкование норм о международной перевозке с точки зрения налогового законодательства.

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

Обновил дивидендный календарь, оставил дивиденды, которые утверждены на апрель, а также известные дивиденды на май, а то в апреле дивидендов совсем уж мало. Возможно, ещё появятся, ведь начинается главный дивидендный сезон, когда компании начинают выплачивать финальные годовые дивиденды, у многих из которых нет промежуточных.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4 но можно и 3.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
9
278
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
353

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

135

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

3
185

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

193
УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
141

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
287

Интересные материалы

IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

3
94