Зарплата

ФНС разрешила включать депонированную зарплату в доходы после окончания общего срока исковой давности

Налоговики считают, что невостребованную зарплату компания должна учесть в составе внереализационных доходов через три года после того, как у работника возникло право на указанную сумму. Обычно на практике организации так и поступают. Но в Минфине России настаивают на менее благоприятном для работодателей варианте налогового учета депонированной заработной платы.
1,4 тыс. 8

ПЕРЕДАЧА ДЕНЕГ В БАНК - НЕ ПОВОД ДЛЯ ТРУДОВОГО СПОРА

Предприятия могут хранить в кассе зарплату, за которой работник не явился в день выдачи, три дня (в районах Крайнего Севера - пять дней), затем ее необходимо депонировать и сдать банк*. Если в течение срока исковой давности сотрудник не потребует выплатить эту сумму, она включается в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

* Пункты 9, 18 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40).

В Минфине России утверждают: в этом случае следует применять сокращенный трехмесячный срок исковой давности, установленный в статье 392 Трудового кодекса РФ (опубликованное письмо от 07.10.09 № 03-03-06/1/651**; далее - письмо № 03-03-06/1/651).

** Минфин России высказывал эту позицию в письме от 02.04.09 № 03-03-06/1/211.

В налоговом ведомстве (опубликованное письмо от 06.10.09 № 3-2-06/109; далее - письмо № 3-2-06/109) считают, что надо использовать общий трехлетний срок давности (ст. 196 Гражданского кодекса РФ). Он отсчитывается с того дня, когда работник должен был получить зарплату, но по своей вине (болезнь, отпуск и т. д.) не сделал этого.

Специалисты налоговой службы обосновали, почему неправильно учитывать депонированную зарплату в доходах по истечении трех месяцев. В этот срок работник может обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора (ст. 392 ТК РФ). Но в рассмотренной ситуации такого спора не возникает. Депонирование невостребованной зарплаты является обязанностью компании, и права работника при этом не ущемляются.

ПОТРЕБОВАТЬ ВЫПЛАТУ МОЖНО ПОСЛЕ ТОГО, КАК ОНА СПИСАНА
В налоговом ведомстве справедливо утверждают, что право работника будет нарушено в том случае, если он попросит выдать депонированную зарплату, а компания ему откажет.

Однако далее в письме № 3-2-06/109 отмечается, что «суд может вынести решение об удовлетворении иска, если не истек общий, то есть трехлетний срок исковой давности». Иным словами, судьи должны отказать работнику в иске в связи с пропуском любого из указанных сроков: трех лет со дня выдачи зарплаты, которую он не получил по своей вине, либо трех месяцев с момента, когда работодатель отказался выдать деньги. Получается, что общий срок давности поглощает специальный. Однако ни логического, ни правового обоснования для такого поглощения ФНС России не приводит.

Более того, условие об одновременном соблюдении двух сроков противоречит другому выводу налоговой службы. А именно утверждению о том, что сотрудник может обратиться к работодателю за своей зарплатой и после окончания трехлетнего срока исковой давности.

В Минфине России согласны с тем, что право работника получить депонированную зарплату не ограничено никакими сроками. В финансовом ведомстве поясняют, что расходы на выдачу зарплаты, включенной во внереализационные доходы в связи с истечением срока давности, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), на дату выплаты (письмо № 03-03-06/1/651).

МНЕНИЯ ЮРИСТОВ
Диана Белоусова, главный эксперт по правовым вопросам ЗАО «РУФАУДИТ»:
- После истечения трехлетнего срока исковой давности работодатель не сможет выплатить депонированную зарплату в общем порядке, поскольку уже списал ее в доход и учел при налогообложении прибыли (п. 18 ст. 250 НК РФ, ст. 196 ГК РФ). Но в то же время он обязан выдать сотруднику его зарплату независимо от срока обращения. Отказ - основание для трудового спора. С этого момента отсчитывается трехмесячный срок исковой давности (ст. 392 ТК РФ). Теоретически иск работника может быть удовлетворен. Но ведь работодатель не допустил никаких нарушений. Он правомерно списал невостребованную зарплату в доход. Выплачивать ее за свой счет он не обязан. Таким образом, нормы трудового, налогового и гражданского права вступают в противоречие.

Андрей Дуюнов, юрист юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»:
- Я частично согласен с Минфином России в том, что сумма кредиторской задолженности по зарплате учитывается в доходах после истечения трехмесячного срока. Но этот вывод применим только к ситуации, когда работник обращался в компанию за выдачей депонированной зарплаты, но получил отказ. Если после этого он своевременно не подаст иск в суд, работодатель сможет списать задолженность. Если же работник вообще не обращался к работодателю, основания для включения депонированной зарплаты в состав доходов нет.

Елизавета Рябова,
эксперт «ДК»

Статья напечатана в журнале "Документы и комментарии" №21, ноябрь 2009 г.

Комментарии

2
  • Lemmit
    Если есть воля побороться за запрлату, то нужно использовать все доступные меры: убедить трудинспекцию, чтобы не успокоились отпиской, жаловаться в прокуратуру, в суд обратиться, добывать дополнительные доказательства и т.д. Помощь живого юриста будет очень кстати. Сами понимаете, что одно дело - читать общие консультации в интернете, совсем другое - иметь реальную квалифицированную помощь на месте от юриста, который лично ознакомился с ситуацией и с документами.
  • Надежда К
    Если коротко - депонент, это неполученная вовремя работником зарплата, сданная в банк. 

Торгово-промышленная палата хочет создать единую базу со всеми видами поддержки бизнеса

Чтобы предприниматели получали меньше отказов в финансировании, ТПП создаст единую базу, где будут перечислены доступные и актуальные меры поддержки. Там же будут публиковать критерии отбора и сколько средств осталось в бюджете на финансирование бизнеса.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
НДФЛ

Как считать НДФЛ с продажи подаренной недвижимости

При получении недвижимости по договору дарения надо заплатить НДФЛ. Потом при продаже этой недвижимости тоже заплатить НДФЛ.

Модульбанк удвоил вознаграждение для партнеров

До конца марта Модульбанк платит двойное партнерское вознаграждение за каждую подключенную облачную кассу от Модулькассы.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Ozon изменил принцип расчета сервисного сбора с ПВЗ

Теперь дорогие товары, которые выдает ПВЗ, будут гораздо меньше влиять на оборот и размер сервисного сбора.

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать

С 1 марта контроль за сделками между бизнесом и самозанятыми стал строже — теперь ФНС не только анализирует формат сотрудничества, но и передает полученные сведения в межведомственные комиссии и органы Роструда. Особое внимание уделят компаниям, которые массово привлекают внештатный персонал. В этой статье разбираемся с новыми требованиями и объясняем, как нивелировать возможные риски.

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать
Отпуска

Сотрудник вправе взять накопленный за прошлые годы дополнительный отпуск

Дополнительные отпуска за прошлые годы не сгорают. Сотрудник, у которого накопились дни, может уйти в дополнительный отпуск и взять сразу все дни.

73
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Общество

Какой дом выбрать: панельный, кирпичный или монолитный

При выборе недвижимости чаще всего смотрят на планировку квартир и район застройки. Однако соотношение цена–качество напрямую зависит и от вида строительства. Разберемся, на что стоит обратить внимание.

Иллюстрация: m2.ru
65
3-НДФЛ

Если ошиблись в 3-НДФЛ, сдайте уточненку

Бывают случаи, когда человек сдал декларацию 3-НДФЛ с ошибкой, в результате которой неправомерно претендует на возврат или, наоборот, начисляет себе налог к уплате.

ООО «КСК АУДИТ» включено в реестр аудиторских компаний

ООО «КСК АУДИТ» — в реестре компаний, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (ОЗО).

Пятое Правило Волшебника. Хроники перехода с 7-ки на 8-ку

Учитывай то, что люди делают, а не только то, что говорят, ибо деяниями выявляется ложь.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

Банковские гарантии: как отразить в налоговом и бухгалтерском учете

Обеспечение исполнения обязательств — частое условие получения займов, поставки товаров (работ, услуг) и участия в госзакупках, когда банк гарантирует исполнение обязательств одной стороной сделки перед другой. За свои услуги банк взимает плату, отражение в учете которой зависит от предмета обеспеченной сделки.

Банковские гарантии: как отразить в налоговом и бухгалтерском учете
21
Банки

9 тысяч клиентов банка «Киви» получили страховое возмещение от Агентства по страхованию вкладов

Около 20 000 вкладчиков банка «Киви» должны получить свои средства после отзыва лицензии у кредитной организации. АСВ выплатила уже 85% страховой ответственности.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Иностранные компании потеряли больше 107 млрд долларов от ухода с российского рынка

Предприятия, которые перестали работать в России, несут убытки от списания активов и недополучают доходы.

9 ключевых правил оформления статьи. Как оформить статью, чтобы ее дочитали

Контент — инструмент для получения заявок на юридические услуги. Однако он не будет работать, если статья неправильно оформлена и ее сложно воспринимать. Как создавать тексты не только полезные по содержанию, но и читабельные? Делюсь основными правилами.

1
12

Не открывайте бизнес с нуля. Купите готовый

❗️Покупая готовый бизнес, вы минимизируете риски потери денег и времени. Покупая готовый бизнес, вы приобретаете платформу, которая генерирует деньги уже с 1 дня, + вы можете внедрить множество полезных фишек, тем самым увеличить прибыль и капитализацию бизнеса.

🚖 У работодателей будет новая обязанность. Возможно придется оплачивать сотрудникам такси + опрос

Оплату такси в ночное время могут признать производственной необходимостью, поскольку сотрудники не могут пользоваться общественным транспортом.

2
274

Узнай звезду! Бухгалтер, оторвись от работы, перегрузи мозги

Время послеобеденного отдыха! Давайте на 10 минут дадим себе отдохнуть и поиграем. Перезагрузка тоже важна.

Создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина, Клерк
255

Мошенники выдают себя за сотрудников ФНС и требуют прислать налоговые декларации

Сотрудники ФНС не рассылают электронные сообщения о задолженности и не требуют оплатить ее онлайн. Такие схемы применяют только мошенники. Декларации физлица и компании должны подавать самостоятельно.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

В статье даем пошаговую инструкцию по регистрации кабинета в ЕГИСЗ и подсистемах ФРМР и ФРМО для медорганизаций.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

Интересные материалы

«Тинькофф» стал оператором по выпуску цифровых финансовых активов

Теперь банк «Тинькофф» может обеспечивать заключение сделок с ЦФА по купле-продаже активов, их обмену и другим операциям.