Порядок уплаты налогов и представления отчетности организациями, имеющими обособленные подразделения

Действие  

Порядок уплаты налогов ипредставления отчетности

по месту нахождения  
обособленного     
подразделения (ОП)  

по месту нахождения  
головного подразделения
(ГП)          

НДС

Уплата      

Не уплачивается        

По организации в целом  

Отчетность  

Не представляется      

Налоговая декларация    
представляется по       
организации вцелом      

Налог на прибыль

Уплата      

В региональный бюджет  
исходя из доли прибыли 
ОП, расположенного на  
территории субъекта РФ:
- иного, чем место     
нахождения ГП;         
- того же, что и место 
нахождения ГП, если    
организация не перешла 
на централизованную    
уплату налога          

В федеральный бюджет - по
организации в целом     
В региональный - исходя 
из доли прибыли:        
- ГП;                   
- ОП, распложенных на    
территории того же      
субъекта РФ, если       
организация выбрала ГП  
ответственным           
подразделением для уплаты
налога в бюджет субъекта
РФ                      

Отчетность  

Налоговая декларация по
операциям ОП           
представляется, если   
налог в региональный   
бюджет ОП платит       
самостоятельно         

Налоговая декларация    
представляется по       
организации в целом     

НДФЛ

Перечисление

С выплат работникам ОП 

С выплат работникам ГП  

Отчетность  

Представляются сведения
о доходах физических лиц
по форме 2-НДФЛ по     
выплатам работникам ОП 

Представляются сведения о
доходах физических лиц по
форме 2-НДФЛ по  выплатам
работникам ГП           

ЕСН

Уплата      

С выплат работникам ОП,
имеющих отдельный      
баланс, расчетный счет и
начисляющих выплаты в  
пользу физических лиц  

С выплат работникам ГП, а
также работникам ОП, не 
имеющих отдельного      
баланса, расчетного счета
и не начисляющих выплаты
в пользу физических лиц 

Отчетность  

Расчет авансовых       
платежей и налоговая   
декларация по ЕСН      
представляются по      
выплатам работникам ОП,
имеющих отдельный      
баланс, расчетный счет и
начисляющих выплаты в  
пользу физических лиц  

Расчет авансовых платежей
и налоговая декларация по
ЕСН представляются по   
выплатам работникам ГП и
работникам ОП, не имеющих
отдельного баланса,     
расчетного счета и не   
начисляющих выплаты в   
пользу физических лиц   

Страховые взносы в ПФР

Уплата      

С выплат работникам ОП,
имеющих отдельный      
баланс, расчетный счет и
начисляющих выплаты в  
пользу физлиц          

С выплат работникам ГП, а
также ОП, неимеющих     
отдельного баланса,     
расчетного счета и не   
начисляющих выплаты в   
пользу физлиц           

Отчетность  

Расчет авансовых       
платежей и декларация по
страховым взносам на ОПС
представляются по      
выплатам работникам ОП,
имеющих отдельный      
баланс, расчетный счет и
начисляющих выплаты в  
пользу физлиц          

Расчет авансовых платежей
и налоговая декларация по
страховым взносам на ОПС
представляются по       
выплатам работникам ГП и
работникам ОП, не имеющих
отдельного баланса,     
расчетного счета и не   
начисляющих выплаты в   
пользу физлиц           

Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на     
производстве и профессиональных заболеваний

Уплата      

С выплат работникам ОП,
имеющих отдельный      
баланс, расчетный счет и
начисляющих выплаты в  
пользу физлиц          

С выплат работникам ГП, а
также ОП, не имеющих    
отдельного баланса,     
расчетного счета и не   
начисляющих выплаты в   
пользу физлиц           

Отчетность  

Расчетная ведомость по 
средствам ФСС РФ       
представляется по       
выплатам работникам ОП,
имеющих отдельный      
баланс, расчетный счет и
начисляющих выплаты в  
пользу физлиц          

Расчетная ведомость по  
средствам ФСС РФ        
представляется по       
выплатам работникам ГП, а
также ОП, не имеющих    
отдельного баланса,     
расчетного счета и не   
начисляющих выплаты в   
пользу физлиц           

Транспортный налог

Уплата      

По транспортным        
средствам,             
зарегистрированным по  
месту нахождения ОП    

По транспортным         
средствам,              
зарегистрированным по   
месту нахождения ГП     

Отчетность  

Налоговый расчет по    
авансовым платежам и   
декларация по          
транспортному налогу   
представляются по      
транспортным средствам,
зарегистрированным по  
месту нахождения ОП    

Налоговый расчет по     
авансовым платежам и    
декларация по           
транспортному налогу    
представляются по       
транспортным средствам, 
зарегистрированным по   
месту нахождения ГП     

Налог на имущество

Уплата      

По движимому имуществу 
ОП, выделенных на      
отдельный баланс       

По движимому имуществу ГП
и ОП, не имеющих        
отдельного баланса      

При наличии недвижимого имущества налог          
уплачивается по месту нахождения этого имущества,
независимо от того, на балансе ОП или ГП оно     
находится                                        

Отчетность  

Налоговый расчет по    
авансовому платежу и   
налоговая декларация по
налогу на имущество    
представляются по      
движимому имуществу ОП,
выделенных на отдельный
баланс                 

Налоговый расчет по     
авансовому платежу и    
налоговая декларация по 
налогу на имущество     
представляются по       
движимому имуществу ГП и
ОП, не имеющих отдельного
баланса                 

При наличии недвижимого имущества отчетность     
представляется по месту нахождения этого         
имущества, независимо от того, на балансе ОП или 
ГП оно находится