Калорийный договор «Вспомнить все»
По Гражданскому кодексу подрядные работы исполнитель осуществляет своими силами (ст. 704). Поэтому если в договоре не упомянуть, что заказчик предоставляет подрядчику определенные ресурсы, то налоговики расценят их как полученные безвозмездно. Это значит, что с их рыночной стоимости подрядчик должен будет заплатить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК). А заказчик по той же причине не сможет включить стоимость ресурсов в «налоговые» расходы (п. 16 ст. 170 НК). Избежать «расходного» голодания поможет следующий рецепт.
Специи: письмо Минфина от 23 сентября 2004 г. № 03-03-01-04/1/57.
Возьмите договор и сделайте в нем специальную оговорку, перечислив все, что заказчик передает для выполнения работ. Есть и другой способ: не оформлять передачу и потребление ресурсов никакими доступными налоговикам документами. Тогда налоговики просто не смогут доказать, что подрядчик при выполнении работ пользовался ресурсами заказчика. Последнее не годится, если речь идет о некоторых потребляемых ресурсах. Ведь в этом случае по документам подрядчика будет видно, что он, к примеру, умудрился покрасить стены, не купив и не истратив на это и банки краски.
Тормозок в налоговую
Общества с ограниченной ответственностью должны указывать в уставе сведения об участниках (ст. 89 ГК). По закону о госпошлине за внесение изменений в устав фирма обязана заплатить две тысячи рублей. Однако доброе правительство избавило компании, созданные в форме ООО, от этой необходимости.
Специи: постановление Правительства от 26 февраля 2004 г. № 110.
Возьмите заявление по форме № Р14001 (оно есть в постановлении Правительства № 110). Заполните его, указав новый состав участников общества, и отнесите в налоговую.
Документ об уплате госпошлины у вас никто не потребует. Само название этой формы – «Заявление о внесении в ЕГРЮЛ изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы» – говорит о том, что платить за его подачу фирма не должна. Утверждая формы заявлений, чиновники решили, что ООО, как и акционерные общества, не пишут в уставе о владельцах фирмы. Эта ошибка и позволит фирме сэкономить.
Входной НДС на завтрак
Налоговики обожают приходить в гости к фирмам, имеющим переплату по НДС. Чтобы такие посещения не были частыми, нужно правильно использовать вычеты по налогу.
Специи: письмо Минфина от 23 июня 2004 г. № 03-03-11/107.
Не спешите применить все вычеты именно в том налоговом периоде, когда фирма выполнит необходимые для этого условия: отразит операцию в учете, заплатит НДС поставщику и получит счет-фактуру.
Посмотрите, не возникнет ли из-за этого переплата налога. Если так, то лучше отложите часть входного НДС на потом, сделав вид, что у вас на руках еще нет счета-фактуры.
Вычесть входной НДС можно будет, когда сумма начисленного НДС станет побольше, а входного – поменьше. Подавая блюдо налоговикам, приправьте его письмом Минфина. В нем сказано, что вычет по НДС нужно применять тогда, когда компания получит запоздавший счет-фактуру.
Тара в кляре
Наведываясь в гости к фирмам, налоговики обычно огорчаются, когда их пытаются потчевать вычетом по НДС с многооборотной тары. Чтобы убедить контролеров в том, что этот вычет имеет право на существование, приготовьте его в следующем виде.
Специи: пункт 160 методички по учету материально-производственных запасов (утверждена приказом Минфина от 28 декабря 2001 г. № 119н.).
Отказывая фирме в вычете НДС по таре, контролеры рассуждают так: многооборотная тара возвращается к продавцу. Значит, ее стоимость не участвует в облагаемых НДС операциях. А согласно пункту 7 статьи 154 Налогового кодекса в такой ситуации о вычете не может быть и речи.
Однако логика налоговиков мигом даст трещину, если подать им вычет в кляре. Для этого обваляйте его в формулировках методички. Там сказано, что тара предназначена для упаковки, транспортировки и хранения продукции и товаров. Следовательно, даже временно передаваемая покупателям, она, тем не менее, связана с реализацией. Так что если фирма использует тару для реализации товаров, облагаемых НДС, то НДС по ней можно принять к вычету.
Салат натуральный
Если к вам в гости пришел налоговый инспектор, упреков не миновать – незваным гостям вечно что-то не нравится. Например, то, что в текущем году вы не оформляли стандартные вычеты по налогу на доходы физлиц, которые предусмотрены 3-м и 4-м подпунктами 1-го пункта 218-й статьи Налогового кодекса.
Специи: статья 218 Налогового кодекса.
Для начала попробуйте замаслить гостя заливкой из слов, что Налоговый кодекс не предусматривает ежегодного оформления этих вычетов. То есть, однажды оформив для бухгалтерии заявление на вычеты и приложив к нему подтверждающие документы, сотрудники фирмы не обязаны больше этого делать.
Возможно заливка без салата придется инспектору не по вкусу. Тогда попросите гостя придти завтра: вы, мол, должны проверить свои припасы и найти что-либо получше маслянистой заливки. За время небольшой отсрочки вполне можно приготовить салат из свеженаписанных заявлений работников и только что отснятых копий свидетельств о рождении детей (если речь идет о вычетах в 300 руб.). Салат готов!
Арендная плата с коммунальной начинкой
Налоговики согласны с тем, что на сумму коммунальных платежей упрощенцы могут уменьшать доходы при расчете единого налога. Но если упрощенец арендует помещение, то договоров с газовиками, электриками, отопителями и им подобными у него нет: их заключает арендодатель. Упрощенец же только компенсирует его затраты на оплату этих счетов. По этой причине налоговики могут заявить, что это никакие не коммунальные платежи, а нечто иное, чего в перечне расходов в статье 346.16 Налогового кодекса нет. И все же есть способ избежать придирок контролеров.
Специи: письмо Высшего Арбитражного Суда от 11 ноября 2003 г. № 66.
Возьмите компенсацию коммунальных расходов и испеките из нее арендные платежи. Раз и навсегда увеличить арендную плату на сумму «коммунальной» компенсации не получится: ее сумма каждый месяц разная, а менять размер арендной платы Гражданский кодекс разрешает арендодателю максимум один раз в год. Поэтому нужно составить допсоглашение к договору аренды. В нем укажите формулу для расчета арендной платы так: некая фиксированная сумма + сумма, равная стоимости услуг коммунальщиков за такой-то период.
Пирог из просроченных припасов
За просрочку в возврате переплаченного налога фирме положены проценты. Однако получить их «живыми деньгами» удается далеко не всегда и уж точно не сразу (почему, мы писали в апрельском номере «Расчета» на стр. 76). Чтобы с толком использовать свои деньги, фирме следует пойти другим путем.
Специи: постановление ФАС Московского округа от 24 мая 2004 г. № КА-А40/3746-04-П.
Вместо того, чтобы голодать, ожидая процентов за налог, который не вовремя вернули налоговики, приготовьте им заявление. В нем попросите зачесть полагающиеся вам проценты в счет предстоящих налоговых платежей.
Контролеры могут отказаться от предложенного блюда. При этом они будут уверять, что о зачете процентов не сказано в Налоговом кодексе. Или со ссылкой на приказ Минфина и МНС от 23 мая 2003 г. № 46н/БГ-3-10/266 попытаться свалить обязанность проводить зачет на казначейство.
На этот случай запаситесь следующими аргументами. Во-первых, о том, что зачет проводят налоговики, сказано в статье 78 кодекса. Во-вторых, в совместном приказе финансового и налогового министерств нет ни слова о том, что проводить зачет – обязанность казначейства. Само заявление приправьте постановлением московских судей.
Сладкий подарок «Новогодняя сказка»
Если ваш работник решил в этом году занять у родного предприятия деньги, чтобы купить квартиру или дом, не торопитесь идти ему навстречу. Лучше подарите ему на Новый год налогосберегающий совет.
Специи: Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 112-ФЗ.
За чашечкой чая расскажите «домовитому» работнику, что, взяв кредит после Нового года, он сэкономит значительную сумму налога на доходы физлиц. Так, мол, и так. Мы дадим тебе денег взаймы, естественно, под низкий процент (а может, удастся выбить для тебя и беспроцентный заем). С суммы экономии на процентах тебе придется заплатить в бюджет налог на доходы физлиц по ставке 35 процентов. Не лучше ли подождать до следующего года? С 1 января работник, получивший заем для покупки или строительства дома, квартиры или доли в них, должен будет платить с матвыгоды всего 13 процентов НДФЛ. Ваш сотрудник наверняка останется доволен советом.
Аперитив «Пикантный»
Приготовление этого коктейля займет у вас совсем немного времени, но принесет много пользы. Напиток обладает не только приятным вкусом, но и профилактическим действием. Когда налоговики начнут обвинять вас в недобросовестности, потому что банк, через который вы перечислили налоги, вот-вот «лопнет», напоите их аперитивом.
Специи: статья 2 Гражданского кодекса.
Основной компонент коктейля, который и отвечает за пикантность – характеристика финансового состояния банка. Приобрести его можно в главном территориальном управлении при Центробанке. Помните, что любознательность для фирмы – гарантия того, что будущее блюдо будет вкусным. Для приготовления более «горючего» напитка достаньте из сусеков и влейте тонкой струей выписку с лицевого счета, которая показывает, что налоги проходят через корсчет банка, открытый в Центробанке. Коктейль опьянит налоговиков и ваша добросовестность будет спасена.
Начать дискуссию