Бюджетный учет

Репетиторство - платные услуги учреждения

Образовательные учреждения в целях помощи неуспевающим в усвоении необходимых знаний имеют право оказывать платные дополнительные услуги. К ним, в частности, относится репетиторство. Избежать ошибок в учете и налогообложении в этом случае поможет наш материал.
1,5 тыс. 22

Правила оказания услуги

Репетиторство является одним из видов предпринимательской деятельности для образовательных учреждений. Указанная деятельность регулируется:

- Законом РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании», в частности статьями 45, 46;
- Правилами оказания платных образовательных услуг, утвержденных постановлением Правительства РФ от 5 июля 2001 г. № 505;
- инструкцией «О платных дополнительных образовательных услугах, оказываемых государственными и муниципальными образовательными учреждениями», утвержденой приказом Минобразования России от 16 июня 1998 г. № 1578.

Заметим, что репетиторство не сопровождается итоговой аттестацией и выдачей документа об образовании или квалификации, в связи с чем не подлежит лицензированию. А вот в уставе учреждения такой вид деятельности должен быть предусмотрен.

Порядок предоставления услуг

При организации платных дополнительных образовательных услуг нельзя забывать о том, что обучаемый имеет право, но не обязан получать их. Причем пунктом 5 Правил оговорен такой момент. Отказ от предлагаемых платных услуг не может быть причиной уменьшения объема основных образовательных услуг.

Услуги на платной основе предоставляются в соответствии с заключенным договором. Примерные формы таких документов утверждены в приказах Минобразования России от 10 июля 2003 г. № 2994 и от 28 июля 2003 г. № 3177. Однако, прежде чем заключить договор, обучаемый должен быть ознакомлен с информацией об оказываемых услугах, в том числе с их перечнем и стоимостью.

Особенности заключения договора на платные образовательные услуги определяются в уставе образовательного учреждения (ст. 13 Закона «Об образовании»). Документ должен содержать следующие сведения:

- наименование образовательного учреждения - исполнителя и его местонахождение (юридический адрес), банковские реквизиты или счет в казначействе;
- фамилию, имя, отчество, паспортные данные, телефон и адрес потребителя, его подпись;
- сроки оказания образовательных услуг;
- уровень и направленность основных и дополнительных образовательных программ, перечень образовательных услуг, их стоимость и порядок оплаты, а также возможность возврата денег с удержанием фактически затраченных средств;
- другие необходимые сведения, связанные со спецификой оказываемых образовательных услуг;
- должность, фамилию, имя, отчество лица, подписывающего договор от имени исполнителя.

Также в договор должны быть включены разделы, предусматривающие права, обязанности и ответственность сторон.


Оплата и отражение в учете

Оказанные услуги могут быть оплачены как в безналичном порядке, так и путем внесения наличных денег в кассу учреждения. Форма платы оговаривается в договоре с обучаемым.

Что касается расчета стоимости образовательных услуг, то единой методики здесь нет. По мнению автора, при определении платы за оказываемые услуги возможно учесть затраты на заработную плату соответствующего персонала и отчисления, материальные расходы, коммунальные услуги, износ инвентаря и основных фондов, прочие текущие расходы. Необходимо также учитывать среднюю рыночную цену подобных услуг.

Бухгалтерские записи в учете выглядят так:

Содержание операцииДебетКредит
Начислены доходы от оказания платных образовательных услуг2 205 03 560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных услуг»2 401 01 130 «Доходы от оказания платных услуг»
Получены денежные средства на внебюджетный лицевой счет за оказанные услуги2 201 01 510 «Поступление денежных средств учреждения на счета»2 205 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных услуг»
Получены денежные средства в кассу учреждения за оказанные платные образовательные услуги2 201 04 510 «Поступления в кассу»2 205 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных услуг»
Внесена наличность на счет учреждения на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными2 210 03 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»2 201 04 610 «Выбытия из кассы»
Зачислены наличные денежные средства на счет образовательного учреждения на основании выписки с лицевого счета2 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на счета»2 210 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»

Порядок налогообложения

Не следует забывать, что, оказывая дополнительные платные услуги по репетиторству, образовательному учреждению придется уплачивать налоги.

Налог на добавленную стоимость. Подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что НДС не облагается деятельность по проведению учебного процесса по направлениям основного или дополнительного образования, указанным в лицензии.
В рассматриваемом случае образовательная деятельность не подразумевает выдачу документов об образовании или квалификации и не подлежит лицензированию. Значит, льгота по НДС, предусмотренная подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, неприменима. На этом настаивают специалисты финансового ведомства (см. письмо Минфина России от 27 августа 2008 г. № 03-07-07/81). Соответственно налог исчисляется и уплачивается в общем порядке.

Налог на прибыль организаций. Налогообложение при оказании платных образовательных услуг регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ с учетом положений статьи 321.1 этого кодекса. Учреждения, финансируемые за счет бюджетных средств, а также за счет иных источников, в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов и расходов.

ОБУЧАЯ ЗА ПЛАТУ, НЕ ЗАБЫВАЙТЕ О НЮАНСАХ

Следует помнить, что платная образовательная деятельность учебного заведения не может быть осуществлена взамен и в рамках образовательной деятельности, финансируемой за счет средств бюджета. В противном случае средства, заработанные посредством такой деятельности, учредителем изымаются (п. 3 ст. 45 Закона РФ «Об образовании»).

Статья напечатана в журнале "Учет в сфере образования" №12, декабрь 2009 г.

Начать дискуссию

В судах на 60% выросло число дел о применении искусственного интеллекта

Большинство споров связаны с использованием технологии искусственного интеллекта для взыскания долгов, с проблемами по грантам и договорам на разработку IT-продуктов на базе ИИ.

2

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как сделать возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога в 2024: новая форма заявления 

Суммы налогов, которые излишне уплачены в составе ЕНП, по сути переплата в бюджет, они образуют на ЕНС положительного сальдо. Такую переплату можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущей задолженности, которая будет сформирована. 

Как сделать возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога в 2024: новая форма заявления 
29

Директора подразделения «Росатома» арестовали за взятку

Топ-менеджера структурного подразделения ГК «Росатом» заключили под стражу до 26 мая 2024 года. Его подозревают в получении взятки в особо крупном размере.

37
Лучшие спикеры, новый каждый день

Фиктивная сотрудница, ничего не делая, за год «заработала» более 500 000 рублей

В Сочи направлено в суд уголовное дело о мошенничестве при трудоустройстве.

86

Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

37

😠 Если ИП на УСН «доходы» закроется в январе 2025 года, его вычет на взносы 1% просто сгорит. Бухгалтеры возмущены

Взносы ИП 1% за 2024 год налог по УСН за 2024 год не уменьшают. Они пойдут на уменьшение налога только за 2025 год. Если конечно там будет, что уменьшать.

36
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Центробанк снова продлил ограничения на перевод средств за рубеж

Ограничения на денежные переводы за границу будут действовать еще 6 месяцев — до 30 сентября 2024 года.

38

Как бизнесу снизить налоговую нагрузку: 5 законных способов

Каждая компания хочет получать больше прибыли и платить меньше налогов. Но чтобы сделать это законно, нужно знать, какими способами можно снизить налоговую нагрузку на бизнес. 

Как бизнесу снизить налоговую нагрузку: 5 законных способов
31

ФАС требует от Ozon объяснений по введению сбора в ПВЗ

Представители рынка электронной торговли направили в ФАС жалобу на Ozon, который установил сервисные сборы для владельцев пунктов выдачи заказов.

54

Тонкое искусство управления дедлайнами

Ежедневники, блокноты, календари, заметки в телефоне, стикеры, бумажечки и даже тыльная сторона ладони… Все это — инструменты, которые многие используют для фиксирования важных событий и дат. При таком управлении дедлайнами постоянная спешка, опоздания по срокам и недовольные клиенты — неизменные компаньоны. Далее расскажем, как от них избавиться.

Тонкое искусство управления дедлайнами
42

Предприниматели оформили рекордное число кредитов с плавающей ставкой

Число кредитов, процентная ставка которых привязана к ключевой, уже выросла почти до 50%. Бизнес уверен, что ЦБ снизит ключевую ставку, а вместе с ней сократятся проценты по займам.

48
УСН

ИП на УСН «доходы» не нужно заявление на зачет взносов 1%

Срок уплаты взносов ИП 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей за 2023 год – 01.07.2024. Но можно не тянуть до последнего, а оплатить уже сейчас.

90
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Chanel завершает свой бизнес в России

Компания Chanel решила полностью уйти с российского рынка. Ей могут грозить неустойки по договорам аренды, которые оценивают в десятки миллионов рублей.

162

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать

В малом бизнесе владелец может учитывать все финансовые движения в уме. Однако когда операции разрастаются, а их отслеживание становится сложным, приходит время заняться финансовым планированием.

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать
29
НДФЛ

Оплата вынужденного прогула облагается НДФЛ

Если увольнение сотрудника было признано незаконным и через суд он добился восстановления и оплаты вынужденного прогула, то такая оплата – это облагаемый НДФЛ доход.

45

❗ Компания может попасть на штраф, если при переходе на ЕНС переплату по одному налогу ФНС зачла в счет долга по другому

За неумышленную неуплату налога из-за занижения базы или иного неправильного исчисления предусмотрен штраф 20% от суммы налога (по п. 1 ст. 122 НК).

146

Сколько длится дело по субсидиарке? Что приводит к затягиванию суда

Длительность рассмотрения дела связана с разными факторами. Разберем, что приводит к затягиванию рассмотрения дела в суде

29

Объявления об онлайн-продаже табака могут заблокировать без решения суда

Чтобы заблокировать интернет-ресурс с информацией о дистанционной продаже табачной продукции, понадобится больше 3-х месяцев. Власти хотят ввести механизм внесудебной блокировки — такой же, какой сейчас действует в отношении алкоголя.

35

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Маяковский считал, что театр — это не отображающее зеркало, а увеличительное стекло. Если продолжить эту мысль поэта, то юмор — это не отображающее зеркало и даже не увеличительное стекло.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент
342

Интересные материалы

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
162