Код в ЕГРИП имеет значение? (налоговые риски предпринимателя и его контрагентов при ведении им деятельности, сведения о которой отсутствуют в Госреестре)

Заполняя заявление для регистрации в качестве предпринимателя (форма N Р21001) , гражданин указывает в нем виды деятельности, которыми планирует заниматься.
2,6 тыс. 0

Заполняя заявление для регистрации в качестве предпринимателя (форма N Р21001) <1>, гражданин указывает в нем виды деятельности, которыми планирует заниматься.

В Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее — ЕГРИП) информация о видах деятельности вносится в виде кодов по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) <2>. Но время идет, бизнес развивается или, напротив, “глохнет”, и предприниматель решает заняться чем-нибудь другим.

С какими проблемами он столкнется при ведении деятельности, сведения о которой не указаны в ЕГРИП? Сможет ли уплачивать налоги как предприниматель по этим видам деятельности? И какие сложности ждут тех, кто воспользуется его услугами?

Категоричное мнение контролирующих органов

Минфин России и налоговые органы убеждены, что если информация о виде деятельности предпринимателя отсутствует в ЕГРИП, то для него эта деятельность не является предпринимательской <3>. Именно поэтому контролирующие органы предъявляют претензии как к самим предпринимателям, так и к компаниям, выплачивающим им вознаграждение.
Возможные проблемы предпринимателя

Если вы — предприниматель и ведете деятельность, не указанную в ЕГРИП, есть вероятность того, что:
<если> вы уплачиваете налоги по общему режиму налогообложения, то вам откажут в предоставлении профессионального вычета по НДФЛ по этой деятельности;
<если> вы применяете упрощенку, то вам откажут в ее применении по этому виду деятельности, а следовательно, потребуют от вас уплаты НДФЛ по ставке 13% <4> и представления декларации по форме 3-НДФЛ <5>. Если при этом у вас объект налогообложения “доходы”, то разница в ставках (6% и 13%) будет ощутимой.

Кроме того, если у вас есть наемный персонал, размер страхового тарифа по взносам на “несчастное” страхование будет определяться исходя из основного вида деятельности, указанного в ЕГРИП <6>.

Возможные проблемы контрагентов

Если компания заключила с гражданином договор, то она должна знать, нужно ли с выплачиваемого ему дохода рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ <7> или же налог в бюджет заплатит сам гражданин, поскольку он предприниматель <8>. В том случае, если информация о деятельности предпринимателя по договору не указана в ЕГРИП, налоговые органы могут:

- начислить этой компании пени и штраф в связи с неперечислением в бюджет НДФЛ с суммы вознаграждения, выплаченного физическому лицу <9>;
- оштрафовать компанию за непредставление сведений по форме 2-НДФЛ <10>.

Что можно возразить налоговикам

Если подобное произошло, то необходимо напомнить проверяющим, что статус предпринимателя подтверждается исключительно свидетельством о его регистрации в этом качестве <11>.

НК РФ не дает определения предпринимательской деятельности, поэтому в данном случае термин “предпринимательская деятельность” подлежит применению в соответствии с гражданским законодательством <12>.

Предпринимательской деятельностью признается деятельность, которая ведется самостоятельно, на свой риск и которая направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке <13>. Как видим, понятие “предпринимательская деятельность” не содержит такого квалифицирующего признака, как указание конкретного вида деятельности в ЕГРИП.

При подаче заявления о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р21001) <14> в нем указываются виды экономической деятельности согласно ОКВЭД. Однако указанные сведения предназначены для классификации и кодирования видов экономической деятельности и информации о них и не ограничивают права предпринимателя на ведение других видов деятельности. Более того, при изменении этих сведений предприниматель не обязан сообщать об этом налоговикам <15>.

С учетом вышесказанного предприниматель может:
<или> оставить все как есть (деятельность — одна, коды в ЕГРИП — другие) и отбиться от налоговых претензий в суде <16>;
<или> внести в ЕГРИП свежие коды ОКВЭД по всем актуальным видам своей деятельности. Для этого нужно подать в инспекцию заявление по форме N Р24001, в состав которого войдет лист “И” <17>.

А вот контрагентам предпринимателя, для того чтобы не удерживать с его дохода НДФЛ, достаточно подтвердить его статус. Для этого нужно перед заключением договора получить копию свидетельства о его государственной регистрации (форма N Р21001) <18>.

Примечание. Если ваша компания заключает договор с предпринимателем, который является по этому договору исполнителем, то нужно взять у него копию свидетельства о регистрации. Иначе впоследствии возможны претензии со стороны налоговиков по поводу правильности исчисления налогов с дохода, выплачиваемого предпринимателю <19>.

* * *

Радует только одно: такие претензии налоговики предъявляют крайне редко. И повод для беспокойства есть в основном только у предпринимателей, сдающих в аренду жилые и нежилые помещения, и компаний, арендующих эту недвижимость <20>.

------------------------------------
<1> приложение N 18 к Постановлению Правительства РФ от 19.06.2002 N 439
<2> ОК 029-2001, введен в действие Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст
<3> Письма Минфина России от 06.03.2008 N 03-11-05/55, от 17.05.2006 N 03-11-04/2/109; п. 1 Письма ФНС России от 24.04.2006 N 04-2-02/333@
<4> п. 1 ст. 224 НК РФ
<5> утв. Приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н
<6> п. 10 Правил... утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713; п. 1 ст. 5, ст. 21, п. 3 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании...”
<7> п. 1 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ
<8> подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ
<9> статьи 75, 123 НК РФ
<10> п. 1 ст. 126, п. 2 ст. 230 НК РФ
<11> п. 1 ст. 23 ГК РФ; ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ “О государственной регистрации...” (далее — Закон N 129-ФЗ)
<12> п. 1 ст. 11 НК РФ
<13> п. 1 ст. 2 ГК РФ
<14> приложение N 18 к Постановлению Правительства РФ от 19.06.2002 N 439
<15> п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ; Письмо УФНС России по г. Москве от 31.08.2006 N 18-11/3/76627@
<16> Постановление ФАС ЦО от 16.07.2008 N А64-1808/07-19
<17> приложение N 19 к Постановлению Правительства РФ от 19.06.2002 N 439; ст. 22.2 Закона N 129-ФЗ
<18> Постановление ФАС ЦО от 14.12.2007 N А64-749/07-17
<19> Постановление ФАС УО от 13.11.2007 N Ф09-9231/07-С3
<20> Постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.08.2009 N А21-2263/2009; ФАС СЗО от 29.05.2007 N А56-23810/2005

Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N 09, 2010

Начать дискуссию

☀️Пора прокачать свои знания. Новый онлайн-курс «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» для самых мотивированных бухгалтеров

Весна — это пора обновления не только для природы, но и для человека. Наверное, вы не раз замечали, что с первыми теплыми днями возникает желание срочно что-то поменять в своей жизни, избавиться от ненужных вещей, сделать новую прическу, испытать новые эмоции и получить новые знания. С последним двумя пунктами вам поможет «Клерк».

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
308

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Власти наконец-то взялись за финансовые пирамиды

Банк России считает приоритетным принятие в ближайшее время так называемого закона о запрете финансовых пирамид.

2
218
Пенсии

Соцфонд предупредил: переезд может повлиять на размер пенсии

СФР разъяснил, что для расчета и доставки пенсии по новому месту проживания нужно известить Социальный фонд о переезде.

Лучшие спикеры, новый каждый день

В России бум первичного размещения акций

Глава ЦБ Эльвира Набиуллина заключила, что рынок капитала снова становится значимым источником ресурсов для реального сектора экономики.

Транспортный налог на дорогие авто считают с коэффициентом 3

До 25 апреля 2024 года организации, у которые есть автомобили, должны сдать уведомление по ЕНП на транспортный налог.

🚀 Космическая распродажа на «Клерке»! Самые свежие онлайн-курсы за 3690 рублей

Ловите супер-цены, пока они не улетели! Новые курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, зарплате, ВЭД и УСН за 3690 рублей. Стартуйте в профессии бухгалтера с курсом «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» также за 3690 рублей!

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Пользоваться цифровым профилем стали в 2 раза чаще: зачем

Развивается применение финансовых технологий, и устойчиво растет востребованность людьми услуг Цифрового профиля.

263
Кредитование

Условия предоставления рассрочек сделают понятными и прозрачными

Правовое регулирование предоставления рассрочек недостаточно прозрачное, поэтому ЦБ хочет его уточнить и приблизить к нормам о кредитах и займах.

ФНС раскрыла отрасли с наибольшим ростом доначислений налогов

Какие компании и типы операций оказались в фокусе внимания налоговой. Обзор для руководителя и бухгалтера.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Рубль вышел из тени и сразу же упал. Падают и крипта с ОФЗ, только недвижка всегда растёт, ну и золото тоже. Всё больше дивидендов объявляется, выходят новые выпуски облигаций, а я пополнил портфель новыми активами и рассказал о самом интересном, что произошло за неделю.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест
138

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 

Одна из основных составляющих защиты информации — пароли. Свод правил о том, как установить и использовать пароли, называется парольной политикой. Разбираем, какие советы в ней могут навредить, а не способствовать безопасности данных компании.

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 
29
865

Что такое дробление бизнеса и является ли оно законным способом налоговой оптимизации. Формы, критерии и признаки незаконного дробления

Признаки и критерии незаконного дробления, выработанные ФНС и судебной практикой. Главные вопросы, на которые должен ответить налогоплательщик, чтобы доказать  отсутствие схемы.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Интернет-банкинг

Через СБП можно будет оплатить новые виды услуг и выбирать банк

В 2024 году будут расширены возможности оплаты услуг в бюджетную систему через систему быстрых платежей.

1
438
Маркетплейсы

В работе с маркетплейсами появились важные новшества

Собрали для вас подборку важных событий по маркетплейсам в одной новости.

Аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода
Кредитование

По потребительским кредитам введут важный запрет

Госдума готовит ко второму чтению депутатский законопроект об ограничении плавающих процентных ставок в кредитовании. ЦБ уже поддержал его как приоритетный.

НДС

Новый онлайн-курс «НДС: расчет, декларация, 1С» — станьте экспертом по НДС за месяц

На носу сдача декларации по НДС за 1 квартал 2024 года. Заполнить и отправить отчет нужно по новым правилам. Кроме того, изменился состав необлагаемых операций, принципы формирование налоговой базы и т. д. Разберитесь во всех нюансах НДС на новом курсе «Клерка».

Банки

Станет невыгодно нарушать права потребителей финансовых услуг

Центробанк борется с недобросовестными схемами продаж финансовых продуктов и мисселингом, видит определенный результат, в том числе по снижению числа жалоб, но этого мало.

3
433
Инвестиции

Где дивиденды, Газпром нефть? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпром нефти

Первое правило дивидендного клуба: если нефть не приносит дивидендов, то это не нефть. Снова смотрим дивидендные акции РФ, которые похожи на билет в счастливую жизнь на личном острове. Продолжаю рубрику дивидендных разборов акций РФ обзором Газпром нефти — очередного дивидендного тяжеловеса нашего рынка.

Где дивиденды, Газпром нефть? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпром нефти

Интересные материалы

Акцизы

Доходы от акцизов на табак и алкоголь пойдут на развитие спорта

Такую законодательную инициативу обсудили сегодня на заседании комитета Госдумы по физической культуре и спорту. Она разрабатывается в рамках поручений президента и готовится к внесению.