Страховые взносы

Разъяснены вопросы обложения страховыми взносами выплат по авторским договорам

В соответствии со своими полномочиями Минздравсоцразвития России выпустило первое официальное разъяснение по ряду вопросов, связанных с применением законодательства об уплате страховых взносов. Оно касается выплат по договорам: авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и передачи права их использования, а также издательских лицензионных договоров. Причем документ зарегистрирован в Минюсте России только 29 апреля 2010 года.
1 тыс. 17

В соответствии со своими полномочиями Минздравсоцразвития России выпустило первое официальное разъяснение по ряду вопросов, связанных с применением законодательства об уплате страховых взносов. Оно касается выплат по договорам: авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и передачи права их использования, а также издательских лицензионных договоров. Причем документ зарегистрирован в Минюсте России только 29 апреля 2010 года. (ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РФ от 26.02.10 № 112н).

АВТОРСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ИНОСТРАНЦАМ ВЗНОСАМИ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ
Официальные разъяснения специалисты Минздравсоцразвития России начали с общих принципов применения законодательства об обязательном страховании. Эти отношения регулируются Федеральным законом от 16.07.99 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» и федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Поэтому первый их вывод заключается в том, что положения Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ* (далее - Закон № 212-ФЗ), которые определяют объект обложения страховыми взносами, базу для их начисления и необлагаемые суммы, необходимо применять в системной взаимосвязи с положениями указанных законов. Также следует учитывать состав застрахованных лиц по конкретным видам обязательного социального страхования.

* «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Исходя из этого, специалисты ведомства указали, что страховые взносы на выплаты авторам - иностранным гражданам и лицам без гражданства, которые не являются постоянно или временно проживающими на территории РФ, не начисляются.

Чиновники обратились к статье 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), в которой зафиксировано, что данные категории граждан не подлежат обязательному пенсионному страхованию.

Статья 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ** также не относит таких иностранцев к категории застрахованных на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Более того, среди застрахованных не числятся и те граждане, которые выполняют работы, оказывают услуги на основании гражданско-правовых договоров. 

** «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

В соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ страховыми взносами не облагаются суммы выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ. Причем в данном случае вид договора (трудовой, гражданско-правовой или авторского заказа) значения не имеет.

Отметим, что договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, о предоставлении права использования этих произведений, а также издательские договоры относятся к категории гражданско-правовых.

Напомним, что в своих письмах министерство приходило к такому же выводу. Так, оно указало, что суммы авторских вознаграждений, выплаченные гражданину Республики Беларусь, временно пребывающему на территории РФ, не облагаются страховыми взносами***.

*** См. письма Минздравсоцразвития России от 01.03.10 № 424-19, от 26.01.10 № 20-1/253427.

НА ВЫПЛАТЫ НАСЛЕДНИКАМ АВТОРА ВЗНОСЫ НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ
По общему правилу выплаты и иные вознаграждения по авторским договорам включаются в объект обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

При этом в соответствии с Законом № 167-ФЗ к числу застрахованных в рамках обязательного пенсионного страхования относятся граждане, выполняющие работы и оказывающие услуги по авторскому и лицензионному договорам.

Что касается начисления взносов, уплачиваемых на обязательное медицинское страхование, то нужно обратиться к Закону РФ от 28.06.91 № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации». Из положений статьи 2 этого закона следует, что организации и предприниматели выступают страхователями в отношении граждан, заключивших с ними, в частности, договоры гражданско-правового характера (такие субъекты названы работающим населением).

Исходя из этого, специалисты ведомства делают заключение, что в объект обложения страховыми взносами должны включаться выплаты и иные вознаграждения только по тем договорам, стороной которых является автор.

Однако автор на основании договора может передать исключительное право на результат своего труда другому лицу. Например, в порядке правопреемства (наследования, реорганизации юридического лица), а также при обращении взыскания на имущество правообладателя.

Тем не менее такая передача прав не отменяет обязанность выплачивать вознаграждение правообладателям. Но данные выплаты в пользу правообладателей, которые сами не являются авторами, не включаются в объект обложения страховыми взносами. Дело в том, что такие физические лица уже не признаются застрахованными, в пользу которых уплачиваются страховые взносы.

Статья напечатана в журнале "Документы и комментарии" №11, июнь 2010 г.

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
158

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
276
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

120

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
122

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
227
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

63
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
67
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.